УИД 74RS0006-01-2023-001903-94
Дело № 2а-2782/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации.
05 июня 2023 года г. Челябинск
Калининский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего Бородулиной Н.Ю.,
при секретаре Шелыгиной К.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2014,2015,2017,2018,2019 г.г. в размере 191 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014,2016,2018 г.г. в размере 948,86 руб.
В обосновании требований указано, что административный ответчик ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества, и владельцем транспортного средства и, как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц, однако установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняла. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, у ответчика образовалась задолженность.
В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования и просил взыскать с административного ответчика пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2014,2015,2017,2018,2019 г.г. в размере 16,27 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014, 2018 г.г. в размере 946,35 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась по адресу регистрации: (адрес), почтовое отправление возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения. Представила возражения относительно заявленных исковых требований, в которых просила в удовлетворении исковых требований отказать в связи с истечением срока обращения налогового органа с требованиями о принудительном взыскании заявленных требований.
Суд находит неявку административного ответчика извещенного судом в предусмотренном законом порядке, его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, в связи с чем считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1
Суд в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kalin.chel.sudrf.ru.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ). ††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ). Налог, подлежащий уплате, рассчитыв
Налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговым органом не более чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Как следует из материалов дела, в спорный период ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: (адрес) (1/3 доля в праве собственности), а также квартиры, расположенной по адресу: *** (2/5 доли в праве собственности), гаража, расположенного по адресу: (адрес)
В силу ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили (ст. ст. 357-358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. ст. 359, 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база транспортного налога определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», действующим на момент возникновения спорных правоотношений.
Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002г. № 114-30 установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 3).
Транспортный налог исчисляется в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге».
Сумма налога рассчитывается по формуле: мощность мотора л/с * ставка налога * коэффициент (коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде).
Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Кроме того, на ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство ***, государственный регистрационный знак № мощностью 114 л.с.
Инспекцией ФНС России по Калининскому району г. Челябинска в отношении вышеуказанного имущества исчислены соответствующие налоги. Однако в установленный законом срок не оплачены.
Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц за 2014,2015,2017,2018,2019 в установленный срок налоговым органом начислены пени в размере 16,27 руб. и, в частности:
- на недоимку за 2014 год в размере 185 руб. (уплаченной в бюджет 31.03.2022 года) за период с 02.10.2015 года по 29.10.2015 года начислены пени в размере 01,42 руб.
- на недоимку за 2015 год в размере 117 руб. (уплаченной в бюджет 07.12.2016 года) за период с 02.12.2016 года по 06.12.2016 года начислены пени в размере 00,20 руб.
- на недоимку за 2017 год в размере 107 руб. (уплаченной в бюджет 13.11.2020 года) за период с 04.12.2018 года по 08.04.2019 года начислены пени в размере 03,47 руб.
- на недоимку за 2018 год в размере 118 руб. (уплаченной в бюджет 25.10.2021 года) за период с 03.12.2019 года по 25.06.2020 года начислены пени в размере 04,81 руб.
- на недоимку за 2018 год в размере 514 руб. (уплаченной в бюджет 04.03.2020 года) за период с 06.02.2020 года по 04.03.2020 года начислены пени в размере 07,71 руб.
- на недоимку за 2018 год в размере 514 руб. (уплаченной в бюджет 04.03.2020 года) за период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 года начислены пени в размере 01,70 руб.
- на недоимку за 2019 год в размере 129 руб. (уплаченной в бюджет 31.03.2022 года) за период с 02.12.2020 года по 22.06.2021 года начислены пени в размере 03,96 руб.
В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2014,2018 г.г. в установленный срок налоговым органом начислены пени в размере 948,86 руб. и, в частности:
- на недоимку за 2014 год в размере 2280 руб. (уплаченной в бюджет 02.11.2019 года) за период с 01.12.2015 года по 01.11.2019 года начислены пени в размере 902,39 руб.
- на недоимку за 2018 год в размере 2280 руб. (уплаченной в бюджет 04.03.2020 года) за период с 06.02.2020 года по 04.03.2020 года начислены пени в размере 12,84 руб.
- на недоимку за 2018 год в размере 2280 руб. (уплаченной в бюджет 04.03.2020 года) за период с 03.02.2019 года по 05.02.2020 года начислены пени в размере 31,12 руб.
Административному ответчику налоговым органом направлены налоговые уведомления: № 99039372 от 29.09.2016 года, № 21122454 от 12.10.2017 года, № 32965530 от 14.07.2018 года, № 77852789 от 26.09.2019 года, № 2437596 от 03.08.2020 года,
В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику направлены требования: № 55322 по состоянию на 09.04.2019 года со сроком уплаты до 21.05.2019 года, № 20807 по состоянию на 08.05.2019 года со сроком уплаты до 17.06.2019 года, №19619 по состоянию на 06.02.2020 года со сроком уплаты до 31.03.2020 года, № 63888 по состоянию на 26.06.2020 года со сроком уплаты до 25.11.2020 года, № 50687 по состоянию на 30.06.2020 года со сроком уплаты до 01.12.2020 года № 21996 по состоянию на 23.06.2021 года со сроком уплаты 25.11.2021 года.
Судом установлено, что обязанность по уплате пени административным ответчиком не исполнена.
Учитывая, что доказательств своевременной уплаты административным ответчиком пени не представлено, представленные административным истцом данные о задолженности, в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, не опровергнуты, требования административного истца являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.
Согласно статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок- 23.09.2022 года, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
23.09.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Калининского района г.Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 соответствующих пени.
Определением мирового судьи от 18.10.2022 года судебный приказ по административному делу № 2а-4915/2022 по заявлению должника был отменен.
29.03.2023 налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика пени в установленный законом срок.
Таким образом, судом установлено, что срок принудительного взыскания обязательных платежей налоговым органом не пропущен.
Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания обязательных платежей, пени, соблюден срок обращения в суд, и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных обязательных платежей, которую она добровольно в полном объеме не исполнила, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска при подаче иска была освобождена от уплаты государственной пошлины, ее требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки ***, ИНН №, зарегистрированной по адресу: ***, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2014,2015,2017,2018,2019 г.г. в размере 16,27 руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2014, 2018 г.г. в размере 946,35 руб., а всего 962,62 руб.
Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки ***, ИНН №, зарегистрированной по адресу: (адрес), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г.Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Н.Ю. Бородулина
Мотивированное решение изготовлено 13 июня 2023 года.
Судья: Н.Ю.Бородулина