УИД 38RS0035-01-2024-004720-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2025 г. г. Иркутск

Октябрьский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Шадриной Г.О., при секретаре судебного заседания Жиргалове А.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-125/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Иркутской области. ФИО2 являлась собственником следующего объекта недвижимости: квартира, расположенная по адресу: Адрес. По сведениям Росреестра указанная квартира продана налогоплательщиком в 2021 году. Объект недвижимости находился в собственности менее минимального предельного срока владения. В ходе камеральной проверки установлено, что стоимость объекта составила 4 080 000 руб. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, расходы, понесенные налогоплательщиком на приобретение объекта недвижимости составляют 2 888 560,50 руб., следовательно, налог к уплате составил 154 887 руб. С учетом произведенных Единых налоговых платежей сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц составил за 2021 год составил 117 705,93 руб.

Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате указанных налогов. В связи с тем, что ФИО2 своевременно обязанность по оплате налога не исполнил, ей начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении, налогоплательщиком сумма задолженности не погашена, налоговый орган направил ФИО2 требование. Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пеням. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени, который отменен определением мирового судьи.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 117 705,93 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 125 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 125 руб., пени в размере 9 283,69 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 16 по Иркутской области, в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Суд рассматривает дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствии со ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, имеющиеся в деле доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам, порядок исчисления и уплаты которого регламентирован главой 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Перечень доходов (не является исчерпывающим) от источников в Российской Федерации и за ее пределами определен ст. 208 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 ст. 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и п.п. 4 и 5 настоящей статьи.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ (в редакции, применяемой к налоговому периоду 2020 года) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайоной ИФНС России № 16 по Иркутской области, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

ФИО2 являлась собственником следующего объекта недвижимости: квартира, расположенная по адресу: Адрес. Указанная квартира находилась в собственности менее минимального предельного срока владения. В ходе камеральной проверки установлено, что стоимость объекта составила 4 080 000 руб.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, расходы, понесенные налогоплательщиком на приобретение объекта недвижимости составляет 2 888 560,50 руб., следовательно, налог к уплате составил 154 887 руб. из расчета: (4 080 000 руб. – 2 888 560,50 руб.)*13%.

В установленный срок налог на доходы физических лиц уплачен не был, в связи с чем налогоплательщик был привлечен к ответственности по пункту 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 1 000 руб.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законом срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Учитывая, что налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год сумма штрафа составила 1 000 руб.

В пункте 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность снижения штрафов

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки налоговым органом штрафы снижены и составляют по 125 руб. каждый.

Данные обстоятельства подтверждаются решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.01.2023 №.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Поскольку административный ответчик свою обязанность по оплате налогов своевременно не исполнил, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ произведено начисление пени в размере 15 675,86 руб.

С учетом произведенных уменьшений от 13.11.2023 в размере 1 60,63 руб., от 14.03.2024 в размере 5 331,54 руб. сумма задолженности по пени на дату формирования административного искового заявления составила 9 283,69 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате обязательных платежей на основании ст.ст. 69-70 НК РФ инспекцией направлено требование № от 16.05.2023 об оплате имеющейся задолженности по налогам в срок до 04.03.2021, что подтверждается списками почтовой корреспонденции.

В установленный срок административный ответчик оплату имеющейся задолженности не произвел, доказательств иного суду не предоставлено.

Мировым судьей судебного участка № № Октябрьского района г. Иркутска 15.09.2023 вынесен судебный приказ № 2а-№ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу.

Определением мирового судьи от 31.01.2024 судебный приказ № 2а-№2024 отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пеням, судебный приказ вынесен 15.09.2023, после чего отменен 31.01.2024. Срок подачи административного искового заявления истекал 31.07.2024. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 05.06.2024.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление в суд подано до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени, административным ответчиком суду не представлено.

Расчет задолженности по налогам определен налоговым органом в соответствии с вышеуказанными нормами права, оснований не согласиться с данным расчетом у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Иркутск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, Дата года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 117 705,93 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 125 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 125 руб., пени в размере 9 283,69 руб.

Взыскать с ФИО2, Дата года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «город Иркутск» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Октябрьский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в порядке, предусмотренном ст.ст. 297-299 КАС РФ.

Судья Г.О. Шадрина

Решение в окончательной форме изготовлено 07.05.2025.