Решение по делу № 2А-1783/2022 от 24.01.2023 | Кочубеевский районный суд (Ставропольский край)

дело №2а- 44/2023 г.

26RS0020-01-2022-002602-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2023 года Кочубеевский районный суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Рулева И.А.,

при секретаре Маковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФГН о взыскании обязательных платежей и санкций ( транспортный и земельный налог, пени, штраф),

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФГН о взыскании обязательных платежей и санкций (транспортный и земельный налог, пени, штраф)

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что должник ФГН состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 18.06.2021 № 25409, со сроком исполнения до 23 ноября 2021 года, от 16.03.2022 № 7232, со сроком исполнения до 18 апреля 2022 года, от 22.03.2022 № 7559, со сроком исполнения до 22 апреля 2022 года, о чем свидетельствуют списки заказных писем. Период образования задолженности указан в требованиях об уплате. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Транспорт

В соответствии со ст.357 НК РФ ФГН является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Согласно сведениям предоставленных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ ФГН являлась/является собственником следующих транспортных средств:

ГосРег

знак

ИНН

владельца

VIN/ИМО

Марка ТС

Дата

регистрации

владения

Дата

прекращения

владения

Год

Выпуска ТС

<данные изъяты>

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 №, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налоговой базы, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Однако, ответчик сумму транспортного налога за 2019 год в размере 1360 рублей, из расчета: (100.00 х 7.00 х 12/12 = 700 руб.) + (60.00 х 12.00 х 11/12 = 660 руб.), не оплатила в установленный срок и по настоящее время.

За неуплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня в размере 40,41 руб. исчислена за период с 02.12.2020 по 17.06.2021, в размере 103,36 руб. за период с 18.06.2021 по 21.03.2022, в размере 48,37 руб. за период с 03.12.2019 по 19.08.2020 за просрочку уплаты налога за 2018 год в размере 1420 руб., всего пени 192,14 руб. Расчеты пени приложены.

Земельный налог

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФГН является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 54503486, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект нал база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

За неуплату земельного налога в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Расчет пени приложен.

НДФЛ

В соответствии со статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации «Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.» При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (ст. 210 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового Кодекса Российской Федерации Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки инспекцией было выявлено, что налогоплательщиком не была предоставлена налоговая декларация за 2020 г. (срок предоставления до 30.04.2021), о чем составлен акт налоговой проверки №5627 от 29.10.2021. Согласно названной нормы законодательства, срок предоставления декларации по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Решением налогового органа от 13.12.2021 №176 ответчик была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушение - штраф в размере 1000 рублей, срок уплаты 20.01.2022. Однако, сумму штрафа в размере 1000 рублей ответчик не уплатила до настоящего времени.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая k % сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФГН задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ № 2а-855-4/2022 от 19.08.2022 г.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 23 августа 2022 г. Также в определении об отмене судебного приказа судья разъяснил, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства. Налоговым органом по решению вышестоящего налогового органа по жалобе налогоплательщика от 11.08.2022 №@ задолженность, вошедшая в заявление о выдаче судебного приказа уменьшена, остаток на настоящий момент составляет 2633,3 рублей.

Просили суд:

Взыскать с ФГН, ИНН № недоимки на общую сумму 2633,3 рублей, в том числе:

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1360 руб., пеня в размере 192,14 руб.

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: пеня в размере 81,16 руб.

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 1000 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом. Имеется ходатайство с просьбой рассмотреть дело в отсутствии представителя инспекции. Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФГН в судебное заседание не явилась, будучи надлежаще извещена о месте и времени рассмотрения дела, её явка не была признана обязательной, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства. Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.Согласно ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Такое уведомление налоговая инспекция должна направить не позднее 30 дней до наступления срока платежа (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). С 2016 года транспортный налог должен быть уплачен гражданами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом Налоговый кодекс Российской Федерации ограничивает срок направления уведомления на транспортный налог: оно может направляться не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации). То есть фактически НК РФ устанавливает 3-годичный срок исковой давности по транспортному налогу физических лиц.

Земельный налог

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФГН является плательщиком земельного налога – в собственности земельный участок по адресу <адрес>. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 №, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект нал база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Транспортный налог

ФГН является плательщиком транспортного налога за транспортные средства:

ГосРег

знак

ИНН

владельца

VIN/ИМО

Марка ТС

Дата

регистрации

владения

Дата

прекращения

владения

Год

Выпуска ТС

<данные изъяты>

НДФЛ

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Административный ответчик суду никаких доказательств в обоснование возражений в части уплаты налога на доходы физического лица не представила.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №3 Кочубеевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2а-855-4/2022 от 19.08.2022 г.

В Кочубеевский районный суд с данным административным иском налоговый орган обратился 30.11.2022 года, то есть в срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по обязательным платежам, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФГН, ИНН №, в доход государства недоимки на общую сумму 2633 ( две тысячи шестьсот тридцать три ) рубля 30 копеек, в том числе

Транспортный налог с физических лиц: налог в размере в размере 1360 ( одна тысяча триста шестьдесят) рублей, пеня в размере 192 ( сто девяносто два) рубля 14 копеек;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов : пеня в размере 81 (восемьдесят один) рубль 16 копеек;

Штраф за налоговые правонарушения, установленный Главой 16 Налогового кодекса РФ ( штраф за непредоставление налоговой декларации ( расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) :штраф в размере 1000( одна тысяча) рублей

Взыскать с ФГН, ИНН №, в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Кочубеевский райсуд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий И.А. Рулев

Мотивированное решение по делу изготовлено 27.01.2023 года.