Дело № 2а-6790/2022

39RS0002-01-2022-006666-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2022 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Стома Д.В.,

при помощнике судьи Ушениной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Ф к УФНС России по Калининградской области о признании задолженности безнадежной к взысканию, признании незаконным решения о зачете суммы излишне уплаченного налога, возложении обязанности возвратить излишне уплаченный налог

УСТАНОВИЛ:

Ф обратился в суд с административным иском, в котором просит признать задолженность по транспортному налогу и пени за период с 2014 по 2016 годы безнадежной к взысканию, признать решение МИФНС России № по г. Калининграду от < Дата > № о зачете налогоплательщику НДФЛ в размере 37509 рублей в счет уплаты транспортного налога неправомерным, обязать налоговый орган возвратить НДФЛ в размере 37509 рублей.

В обоснование заявленных требований указывает, что в 2022 году подал в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год с заявленным налоговым вычетом по расходам на приобретение недвижимого имущества в сумме 37509 рублей. По результатам налоговой проверки сумма налогового вычета подтверждена, Инспекцией принято решение о зачете НДФЛ в размере 37509 рублей в счет уплаты транспортного налога. По сведениям Инспекции по состоянию на < Дата > задолженность по транспортному налогу составляет 93332,60 рублей, из которых: 11742 рубля – за 2015 год, 7687,40 рублей – за 2016 год, 27398 рублей – за 2015 год, 39421,20 рублей – за 2014 год. Согласно налоговому уведомлению № от < Дата > сумма транспортного налога составила 93936 рублей, из которых: 46963 рубля – за 2016 год, 46963 рубля – за 2014 год. Задолженность по налогу за 2015 год в налоговом уведомлении отсутствовала, иных уведомлений в личном кабинете налогоплательщика не поступало, иным способом не получал. Кроме того, задолженность по транспортному налогу была полностью оплачена при продаже транспортного средства (квитанция не сохранилась). Считает, что Инспекция утратила право на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу и пени за спорный период, срок давности взыскания недоимки за 2014, 2016 годы истек < Дата >. При отсутствии задолженности неправомерным является зачет НДФЛ в сумме 37509 рублей.

В судебном заседании судом произведена замена административного ответчика МИФНС России № по г. Калининграду на УФНС России по Калининградской области в порядке процессуального правопреемства.

Административный истец в судебном заседании требования поддержал, просил административный иск удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного ответчика УФНС России по Калининградской области – ФИО1, действующий по доверенности, в судебное заседание не явился, в письменном отзыве возражал против заявленных требований.

Заслушав пояснения, исследовав все доказательства по делу, и дав им оценку, в соответствии со ст. 67 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Представитель административного ответчика УФНС России по Калининградской области – К, действующий по доверенности, в судебном заседании возражал против заявленных требований. К материалам дела приобщены письменные возражения административного ответчика относительно административного иска.

Исследовав все доказательства по делу, и дав им оценку, в соответствии с процессуальным законодательством, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что Л в периоды с < Дата > по < Дата > и с < Дата > по < Дата > являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 69 и п. 1 ст. 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В соответствии с карточкой расчета с бюджетом налогоплательщика и налоговым уведомлением № от < Дата >, задолженность Ф по транспортному налогу составляла 93936 рублей со сроком уплаты до < Дата >.

По информации Инспекции по состоянию на < Дата > задолженность, которая образовалась за 2014, 2015, 2016 и 2019 годы, составляла 93332,60 рублей.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства РФ.

По общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу положений абз. 2 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, и подтверждается материалами дела, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены.

Так, налоговым органом мировому судье 2 судебного участка Ленинградского района г. Калининграда направлялись заявления о вынесении судебного приказа № от < Дата > о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 47108,60 рублей, пени – 6299,24 рублей; № от < Дата > о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 47108,60 рублей, пени – 182,65 рублей; № от < Дата > о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 7415,47 рублей, пени за 2015 год – 639,29 рублей; № от < Дата > о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 11742 рублей, пени – 43,05 рублей; № от < Дата > о взыскании недоимки в сумме 94397,86 рублей, из которых 46968 рублей – задолженность по транспортному налогу за 2014 год, пени – 230,93 рублей, за 2016 год – 46968 рублей, пени – 230,93 рублей; № от < Дата > о взыскании недоимки за 2014 год в сумме 60690,59 рублей, в том числе: 39421,20 рублей – налог, 21269,39 рублей – пени; № от < Дата > о взыскании недоимки на сумму 31975,90 рублей, включая пени за 2014, 2015, 2016 годы.

Мировым судьей 2 судебного участка Ленинградского района г. Калининграда суду представлены сведения о вынесении судебных приказов №а-899/2016 от < Дата > о взыскании с Ф задолженности по транспортному налогу за 2012, 2014 годы в размере 47108,60 рублей, пени – 6299,24 рублей; №а-1339/2018 от < Дата > о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 93936 рублей, пени – 461,86 рублей; №а-247/2021 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 39421,20 рублей, пени – 21269,39 рублей, которые до настоящего времени не отменены.

Таким образом, налоговым органом взыскание с Ф недоимки по транспортному налогу за период 2014-2016 годы производилось налоговым органом в судебном порядке.

В силу ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

3) со смертью физического лица – налогоплательщика;

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации;

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Таким образом, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Статья 59 НК РФ устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В данном случае, поскольку числящаяся за административным истцом задолженность по транспортному налогу взыскана на основании вступившего в законную силу судебного приказа, суд приходит к выводу, что оснований для списания указанной задолженности, как безнадежной к взысканию не имеется.

Довод административного истца о том, что задолженность по транспортному налогу была в полном объеме им уплачена, опровергается КРСБ налогоплательщика, допустимыми доказательствами не подтвержден, соответствующие платежные документы либо их дубликаты в материалы дела не представлены.

Порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога регламентирован ст. 78 НК РФ.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей (ч. 1).

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога (ч. 5).

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (ч. 6).

Из сообщения Инспекции о принятом решении № от < Дата > о зачете излишне уплаченного налога, следует, что налоговым органом произведен зачет НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых начисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, в счет уплаты транспортного налога с физических лиц по КБК №.

Исходя из наличия у Ф недоимки, в том числе, по транспортному налогу, налоговый орган вправе был произвести зачет переплаты по НДФЛ в счет уплаты иных налогов.

При таких обстоятельствах суд не усматривает правовых оснований для удовлетворения заявленных требований административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Ф - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21.11.2022.

Судья Д.В. Стома