Дело № 2а-835/2025
24RS0028-01-2024-006812-17
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 февраля 2025 года г. Красноярск
Кировский районный суд города Красноярска в составе председательствующего судьи Ремезова Д.А., при секретаре Джафаровой С.Н.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ от осуществления детальности физическими лицами, адвокатами, ИП и другими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась с иском о вызскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ от осуществления детальности физическими лицами, адвокатами, ИП и другими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени, указывая на то, что ответчица состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю, а потому должна предоставлять налоговую декларацию на доходы физических лиц. ОАО «МДМ Банк» представил в налоговый орган справку № 2213 от 12.03.2010 о доходах физического лица за 2009 год в отношении ФИО1, которой был получен доход в сумме 7 300 рублей. Из указанной суммы ответчице к оплате был начислен налог на доходы физических лиц за 2009 год и пени, направлено требование об уплате налога, однако до настоящего времени ответчица возложенные на нее законом обязательства в полном объеме не исполнила. Истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, адвокатами, ИП и другими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2009 год в размере 949 рублей, пени по налогу в размере 1 086 руб. 24 коп. Кроме этого, истец просит восстановить срок для обращения с административным исковым заявлением в суд, который им был пропущен в связи с большим объемом работ, а также высокой загруженностью сотрудников налоговой инспекции, связанной с выполнением работ, направленных на взыскание задолженности с физических лиц.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался, согласно административному исковому заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду не сообщила, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращалась.
Согласно ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела. Оснований для признания обязательной явки неявившихся лиц не имеется.
В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Как следует из пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
Исходя из пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 2, п. 6 ст. 80 НК РФ, налогоплательщики обязаны предоставлять в инспекцию по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Такое сообщение передается в налоговый орган в виде формы справки полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц "Справка о доходах и суммах налога физического лица", утвержденной Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@.
В соответствии с. п 2 ст. 231 НК РФ (действовавшей на момент спорных правоотношений), суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного их погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ)
В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Неуплата в установленный срок налога в соответствием со ст. 75 НК РФ является основанием для начисления пени.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме – п. 5 ст. 75 НК РФ.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Ст. 289 КАС РФ устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4); суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6).
Как следует из искового заявления и материалов дела, а также не оспаривается ответчиком, ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) состоит на налоговом учете в МИФНС № 24 по Красноярскому краю по месту жительства.
На основании справки № 2213 от 12.03.2010 о доходах физического лица за 2009 год в отношении ФИО1, представленной в налоговый орган ОАО «МДМ Банк», последней был начислен налог на доходы физических лиц за 2009 год в размере 949 рублей, исходя из полученного дохода в размере 7 300 рублей.
Учитывая, что ФИО1 своевременно свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не исполнила, ей была начислена пеня за период с 21.12.2018 по 31.12.2022 в размере 1 086 руб. 24 коп.
В адрес ответчицы направлено требование № 45148 от 29.09.2010 года об уплате налога и пени в срок до 18.10.2010г., однако, на момент обращения налогового органа с иском в суд ответчицей вышеуказанные суммы оплачены не были.
В ст. 48 НК РФ (действующей на момент спорных правоотношений) указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абз. 1 п. 1).
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1).
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).
Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 45148 от 29.09.2010 года ответчику необходимо уплатить задолженность в срок до 18.10.2010 года, следовательно, срок принудительного взыскания задолженности в приказном порядке в соответствии со ст. 48 НК РФ, истек 18.04.2011 года. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган не обращался.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.
Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года N 62 «О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
При таких обстоятельствах, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и отсутствии доказательств уважительности пропуска срока, основания для удовлетворения административного искового заявления отсутствуют.
Согласно исковому заявлению, представитель налоговой инспекции указал на то, что срок на обращение в суд пропущен в связи с большим объемом работ, а также высокой загруженностью сотрудников налоговой инспекции, связанной с выполнением работ, направленных на взыскание задолженности с физических лиц.
Между тем, налоговая инспекция является государственным органом. Установленного законом срока было явно достаточно для составления заявления о вынесении судебного приказа и направления его мировому судье. При должной степени заботливости и осмотрительности сотрудники налоговой инспекции объективно имели возможность выявить задолженность и обратиться с исковым заявлением, однако, в установленный законом срок налоговая инспекция с исковым заявлением не обратилась. Доказательств наличия причин, объективно препятствующих своевременному обращению с исковым заявлением, налоговой инспекцией суду не представлено.
В связи с изложенным суд не усматривает законных оснований для восстановления пропущенного налоговой инспекцией срока на обращение с заявлением о принудительном взыскании задолженности с должника ФИО1
Пропуск срока на обращение в суд свидетельствует об утрате возможности принудительного взыскания задолженности, а потому административные исковые требования налоговой инспекции к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени следует оставить без удовлетворения.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных требований МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Кировский районный суд г. Красноярска в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.
Судья Д.А. Ремезов