2а-253/2023

10RS0018-01-2023-000279-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Суоярви

29 мая 2023 года

Суоярвский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Кемпи Е.И.,

при секретаре Булатевич Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС России по РК) обратилось в суд с настоящим иском, мотивируя его тем, что на основании сведений регистрирующих органов установлено, что ответчик в 2019, 2020 гг. владел на праве собственности транспортными средствами и недвижимым имуществом, то есть являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество. В соответствии с действующим законодательством, ответчику были исчислены налоги и направлены уведомления об их уплате, направлены требования об уплате налога, которые до настоящего времени не исполнены. Кроме того, в ходе камеральной налоговой проверки, проведенной за период с 16.07.2021 по 15.10.2021, налоговым органом выявлены нарушения, выразившиеся в непредставлении ответчиком в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) по сроку уплаты до 30.04.2021 и в занижении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021. По факту нарушения 29.10.2021 составлен акт № 2085, по результатам рассмотрения которого вынесено решение № 1703 от 23.12.2021 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ). В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов, истцом на сумму недоимки по налогам были исчислены пени, в адрес ответчика направлено требование об уплате налогов и пеней, которое до настоящего времени не исполнено. Определением мирового судьи от 19.01.2023 судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налоговым обязательствам отменен на основании поступивших от ответчика возражений. Ссылаясь на ст.ст. 31, 48, 75, 119, 122 НК РФ, просит взыскать с ответчика в доход бюджета недоимку в общем размере 34 272,64 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 3 630 руб., за 2020 год – в размере 3 860 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.12.2020 в размере 3,60 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 10,62 руб.; налог на имущество физических лиц (ОКТМО 86650101) соответствии с решением Совета Суоярвского городского поселения от 27.11.2014 № 85 «Об установлении и введении в действие на территории Суоярвского городского поселения налога на имущество физических лиц за 2019 год – 377 руб., за 2020 год – 384 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.12.2021 - 0,37 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 – 1,06 руб.; налог на имущество (ОКТМО 15658101) за 2019 год – 474 руб., за 2020 год - 426 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.12.2020 в размере 7,67 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 1,17 руб.; налог на доходы физических лиц за 2020 год – 19 500 руб., пени - 722,15 руб.; штраф за налоговое нарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ – 2 925 руб., штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ - 1 950 руб.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против наличия задолженности в указанном в иске размере.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В случае если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом п.4 ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В судебном заседании установлены и подтверждаются письменными материалами дела следующие обстоятельства.

В 2019-2020 гг. за административным ответчиком были зарегистрированы на праве собственности следующие объекты: ..., государственный регистрационный знак №; снегоходы ..., государственный регистрационный знак №, и ..., государственный регистрационный знак №; мототранспортное средство ..., государственный регистрационный знак №; квартира, расположенная по адресу: ...; квартира, расположенная по адресу: ..., что подтверждается сведениями регистрирующих органов

Налоговым уведомлением №10909416 от 04.07.2019 установлен срок уплаты транспортного налога в размере 3 630 руб., а также налога на имущество физических лиц в размере 343 руб. не позднее 02.12.2019, налоговым уведомлением № 35770991 от 03.08.2020 установлен срок уплаты транспортного налога в размере 3 630 руб., а также налога на имущество физических лиц в размере 377 руб. не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом); налоговым уведомлением № 84076556 от 28.09.2020 установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц в размере 474 руб. не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом); налоговым уведомлением № 13034610 от 01.09.2021 установлен срок уплаты транспортного налога в размере 3 860 руб., а также налога на имущество физических лиц в размере 810 руб. не позднее 01.12.2021.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления требования об уплате налога.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Ответчику были направлены требования № 21277 по состоянию на 09.12.2020 об уплате налога и пеней в срок до 12.01.2021 в размере 4 007 руб. (недоимка), 3,97 руб. (пени), № 2661 по состоянию на 26.03.2021 об уплате налога и пеней в срок до 12.05.2021 в размере 474 руб. (недоимка), 7,67 руб. (пени), № 12702 по состоянию на 13.12.2021 об уплате налога и пеней в срок до 14.01.2022 в размере 4 670 руб. (недоимка), 12,85 руб. (пени), которые до настоящего времени не уплачены.

Актом налоговой проверки № 2085 от 29.10.2021 установлено, что административным ответчиком не уплачен налог на доходы физических лиц, полученных от продажи квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ... в сумме 19 500 руб. в срок до 15.07.2021.

В ходе камеральной налоговой проверки направлено требование № 4611 от 15.10.2021 о представлении пояснений, которое оставлено административным ответчиком без ответа.

Решением № 1703 от 23.12.2021 ответчик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 2 950 руб. и по п. 1ст. 122 НК РФ в сумме 1 950 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени по НДФЛ по состоянию на 23.12.2021 в размере 722,15 руб.

Налогоплательщику направлено требование № 1308 по состоянию на 31.03.2022 об уплате налога на доходы физических лиц, пеней, штрафов в срок до 11.05.2022, которые до настоящего времени не уплачены.

До истечения срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, в порядке административного судопроизводства истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи от 19.01.2023 на основании поступивших от ответчика возражений судебный приказ от 12.08.2022 отменен.

Таким образом, административное исковое заявление подано в суд в порядке административного судопроизводства в пределах установленного законом срока.

Поскольку в установленные законом сроки уплаты налогов соответствующие платежи в доход бюджета не поступили, суд считает требования истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьями 111, 114 КАС РФ, учитывая положения ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в бюджет Суоярвского муниципального района РК подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец был освобожден при подаче иска, в размере 1 228,18 руб.

Руководствуясь статьями 111, 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по ... (ИНН №) к В.В. (паспорт №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., в доход бюджета недоимку в общем размере 34 272 руб. 64 коп., в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 3 630 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 3 860 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год, исчисленные за период с 02.12.2020 по 08.12.2020 в размере 3 руб. 60 коп., пени по транспортному налогу за 2020 год, исчисленные за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 10 руб. 62 коп., налог на имущество за 2019 год (ОКТМО 86650101) в размере 377 руб., налог на имущество за 2020 год (ОКТМО 86650101) в размере 384 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2019 год, исчисленные за период с 02.12.2020 по 08.12.2020 в размере 0 руб. 37 коп., пени за неуплату налога на имущество за 2020 год, исчисленные за период с 02.12.2020 по 12.12.2020 в размере 01 руб. 06 коп., налог на имущество за 2019 год (ОКТМО 15658101) в размере 474 руб., налог на имущество за 2020 год (ОКТМО 15658101) в размере 426 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2019 год, исчисленные за период с 02.12.2020 по 08.12.2020 в размере 70 руб. 67 коп., пени за неуплату налога на имущество за 2020 год, исчисленные за период с 02.12.2020 по 12.12.2020 в размере 1 руб. 17 коп., налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 19 500 руб., пени в размере 722 руб., 15 коп., штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2 925 руб., штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1 950 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Суоярвского муниципального округа государственную пошлину в размере 1 228 руб. 18 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Суоярвский районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.И. Кемпи

Мотивированное решение составлено 08.06.2023.