дело № 2а-7183/2022

72RS0013-01-2022-008049-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 11 октября 2022 года

Судья Калининского районного суда г. Тюмени Стамбульцева Е.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по г. Тюмени № 1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что административный ответчик состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя: с 28.09.2015 года по 21.07.2020 года в ИФНС России по г. Тюмени № 1, с 22.07.2020 года по 13.01.2021 года в МИФНС России по Тюменской области № 10. ФИО1 начислены к оплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Так как обязательные платежи не уплачены в установленный законодательством срок, инспекцией начислены пени на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, о чем в адрес административного ответчика направлены требования. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Омутинского судебного района Тюменской области от 08.02.2022 года судебный приказ от 09.04.2021 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени обязанность по оплате задолженности в полном объеме не выполнена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 3414,22 рублей, из них: единый налог на вмененный доход в размере 1035,98 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в РФ, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года) в размере 949,22 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в РФ, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года) за период со 02.01.2017 года по 05.04.2020 года в размере 289,34 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в РФ, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года) по ОКТМО 7164448, включенные в требование № 17532 от 16.10.2020 года в размере 18,35 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 26.01.2019 года по 30.12.2019 года в размере 610,07 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 26.01.2019 года по 23.08.2019 года в размере 1,32 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 года по 05.04.2020 года в размере 34,50 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 года по 05.04.2020 года в размере 124,86 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, включенные в требование № 17532 от 16.10.2020 года, в размере 54,91 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 294,46 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 29.01.2021 года по 03.02.2021 года в размере 0,96 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 29.01.2021 года по 03.02.2021 года в размере 0,25 рублей.

Определением суда от 12.08.2022 года административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тюмени № 1 возбуждено в порядке упрощенного производства.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст. ст. 291, 292 КАС РФ.

Письменные возражения от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступили.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на учете в налоговой инспекции в качестве плательщика страховых взносов с 01.01.2017 года, поскольку в период с 28.09.2015 года по 13.01.2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу положений ст. 5 Закона № 212-ФЗ и ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» является страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в связи с принятием соответствующего решения (л.д.40-44).

Согласно ч. 88 ст. 16 Закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (ч. 1 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

Исходя из ч. 1 и ч. 2 ст. 25 названного Закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (ч. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии с соглашением ФНС России № ММВ-23-11/26@, ПФ РФ № АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016 года «Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда РФ», Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены с 01.01.2017 года на налоговый орган.

С учетом положений ст.425 НК РФ административным истцом ФИО1 начислены к оплате страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 рублей, за 2019 год в размере 6884,00 рублей, за 2021 год в размере 294,46 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 рублей, за 2019 год в размере 29354,00 рублей, за 2021 год в размере 1133,94 рублей, единый налог на вмененный доход в размере 1035,98 рублей, в адрес направлены требования №17532 об уплате налога, сбора по состоянию на 16.10.2020 года со сроком для добровольного исполнения до 16.11.2020 года, № 1008 об уплате налога, сбора по состоянию на 04.02.2021 года со сроком для добровольного исполнения до 26.08.2021 года, № 238028 об уплате налога, сбора по состоянию на 24.12.2020 года со сроком для добровольного исполнения до 29.01.2021 года (л.д. 8, 15, 22).

В связи с неуплатой страховых взносов и минимального налога ФИО1 налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 26.01.2019 года по 30.12.2019 года в размере 610,07 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 26.01.2019 года по 23.08.2019 года в размере 1,32 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 года по 05.04.2020 года в размере 34,50 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 года по 05.04.2020 года в размере 124,86 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, включенные в требование № 17532 от 16.10.2020 года, в размере 54,91 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 294,46 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 29.01.2021 года по 03.02.2021 года в размере 0,96 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 29.01.2021 года по 03.02.2021 года в размере 0,25 рублей.

Кроме того, начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в РФ, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года) в размере 949,22 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в РФ, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года) за период со 02.01.2017 года по 05.04.2020 года в размере 289,34 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в РФ, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года) по ОКТМО 7164448, включенные в требование № 17532 от 16.10.2020 года в размере 18,35 рублей.

Расчет пени, представленный административным истцом, в том числе в тексте административного иска, проверен судом и оснований подвергать сомнению представленный расчет пени у суда не имеется, расчет ответчиком не оспорен и не опровергнут, иного расчета суду не представлено.

В силу ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», вступившей в законную силу 29.01.2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды РФ за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (п. 1).

Поскольку предъявленная к взысканию сумма пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование имела место по состоянию на 01.01.2017 года, то в силу закона она признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в РФ, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года) в размере 949,22 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в РФ, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года) за период со 02.01.2017 года по 05.04.2020 года в размере 289,34 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в РФ, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года) по ОКТМО 7164448, включенные в требование № 17532 от 16.10.2020 года в размере 18,35 рублей, в настоящее время оснований для их взыскания не имеется.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов регулируется положениями главы 34 НК РФ.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, сумма налога превысила 3000 рублей после выставления требования № 1010 по состоянию на 04.02.2021 года, а потому срок подачи заявления о взыскании задолженности должен исчисляться с 21.03.2021 года по 21.09.2021 года, по требованию № 1008 по состоянию на 04.02.2021 года с 26.02.2021 года по 26.08.2021 года.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Омутинского судебного района Тюменской области с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный периоды до 01.01.2017 года, по страховым взносам на обязательное страхование на обязательное и медицинское страхование за 2021 год, по налогу на доходы, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года, 05.04.2021 года, то есть в пределах установленного законом срока, между тем налоговым орган не обращался с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию пени на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 годы.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Омутинского судебного района Тюменской области от 08.02.2022 года судебный приказ от 09.04.2021 года о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу МИФНС России по Тюменской области № 10 отменен (л.д. 48).

Согласно п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций поступило в Калининский районный суд г. Тюмени 09.08.2022 года, то есть в пределах срока, установленного п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Вместе с тем, абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

Из содержания административного иска следует, что 23.08.2019 года по страховым взносам на ОМС за 2018 год поступила оплата, таким образом, годовой срок направления требования исчисляется с момента оплаты налога и истекает через год с момента оплаты соответственно за 2018 год – 23.08.2019 года.

В требование № 17532 по состоянию на 16.10.2020 года включены по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 26.01.2019 года по 23.08.2019 года, что противоречит нормам налогового законодательства, поскольку годичный срок выставления требования по пени за указанный период на момент его выставления истек, а потому указанные пени не подлежат взысканию, в части пени за период с 26.01.2019 года по 23.08.2019 года в размере 1,32 рублей, а потому требование административного истца не подлежит удовлетворению.

С учётом установленных по делу обстоятельств, поскольку процедура взыскания единого налога на вмененный доход в размере 1035,98 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 294,46 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 29.01.2021 года по 03.02.2021 года в размере 0,96 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 29.01.2021 года по 03.02.2021 года в размере 0,25 рублей, налоговым органом соблюдена, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а также в порядке административного искового заявления не пропущен, требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.

В остальной части требования не подлежат удовлетворению, поскольку в силу закона пени за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года являются безнадежными к взысканию и налоговым органом не соблюдена процедурыа взыскания пени за 2018-2019 годы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход местного бюджета, составит 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, 357, 358 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <...>, в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 единый налог на вмененный доход в размере 1035,98 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 294,46 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 29.01.2021 года по 03.02.2021 года в размере 0,96 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 29.01.2021 года по 03.02.2021 года в размере 0,25 рублей, всего взыскать 1331 (одна тысяча триста тридцать один) рубль 65 (шестьдесят пять) копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Калининский районный суд г. Тюмени.

Судья подпись Е.Г. Стамбульцева

Подлинник решения подшит в административное дело № 2а-7183/2022 и хранится в Калининском районном суде г. Тюмени.

Решение не вступило в законную силу.

Е.Г. Стамбульцева