Решение по делу № 2А-2870/2025 от 30.09.2025 | Октябрьский районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело № 2а-2870/2025

УИД 22RS0067-01-2025-005124-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 16 сентября 2025 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего - судьи Тарасенко О.Г., при секретаре Севагине М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 - 2022 годы, пени за период с 24 октября 2023 год по 11 декабря 2023 года.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по данным регистрирующих органов ответчику в 2022 году принадлежали транспортные средства <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак № №, государственный регистрационный знак №. Кроме того, в 2021 – 2022 годах административный ответчик владел следующими объектами недвижимости: квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №; незавершенным строительством зданием цеха по ремонту и перемотке электродвигателей, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №; объектом незавершенного строительства, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №; зданием склада цемента, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №; зданием компрессорной, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №; корпусом производственным, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №; бетоносмесительным цехом, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №; незавершенным строительством объектом, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №; насосной станцией, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №; железнодорожным путем, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №; железнодорожным путем, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Следовательно, ответчик являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Свои обязательства по уплате указанных налогов за 2021-2022 годы ответчик исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 19 585 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 93 874 рублей, за 2022 год в размере 193 324 рублей. В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику начислены пени, размер которых по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учётом ранее принятых мер взыскания, составил 4 040,52 рубля.

Истец просил взыскать с ответчика возникшую недоимку и пени в указанном размере, а также восстановить срок на обращение в суд, ссылаясь на загруженность правового отдела Инспекции.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. До начала судебного разбирательства каких-либо ходатайств от него не поступило.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае если иное не предусмотрено пунктом 2.1 названной статьи, при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается указанным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как установлено в судебном заседании ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени владеет транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 150 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ владеет транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 209 л.с. (л.д. 69-70).

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в том числе, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 рублей.

Соответственно, транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком ФИО1, за 2022 год, составил:

- за грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № 150 л.с. (мощность двигателя) х 40 рублей (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяев владения) = 6 000 рублей.

- за грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №: 209 л.с. (мощность двигателя) х 65 рублей (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 13 585 рублей.

Итого общий размер транспортного налога за 2022 год составил 19 585 рублей (6 000 + 13 585).

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), гараж.

На основании ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пунктов 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на налоговый период с 2016 по 2019 годы) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 названной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года – ст.404 Налогового Кодекса РФ.

Коэффициент-дефлятор на 2019 год - 1,518 (Приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2018 года №595).

С 1 января 2020 года, в силу требований пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч.3 ст. 403 НК РФ).

В силу пункта 8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 НК РФ по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 названного Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 указанного Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО1 принадлежат следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 47,3 кв.м., кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ? доли в праве собственности и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? доли в праве собственности (л.д. 89-97);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 93,1 кв.м., кадастровый № (л.д. 82-оборот, 98-101);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 82,6 кв.м., кадастровый № (л.д. 84-оборот, 118);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ здание склада цемента, расположенное по адресу: <адрес>, площадью 193,3 кв.м., кадастровый № (л.д. 84, 100-103);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ здание компрессорной, расположенное по адресу: <адрес>, площадью 182,1 кв.м., кадастровый № (л.д. 83-оборот, 104-105);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ здание корпус производственный, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 5044 кв.м., кадастровый № (л.д. 82, 106-108);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ здание бетоносмесительный цех, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1442,6 кв.м., кадастровый № (л.д. 87, 109-110);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 12,4 кв.м., кадастровый № (л.д. 85-оборот, 111);- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ насосная станция – сложная вещь, расположенная по адресу: <адрес> - 1, площадью застройки 209,9 кв.м., кадастровый № (л.д. 86, 112-113);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ линейно-кабельное сооружение – железнодорожный путь, расположенный по адресу: <адрес>, протяженностью 818 м., кадастровый № (л.д. 80, 114-115);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ линейно-кабельное сооружение – железнодорожный путь, расположенный по адресу: <адрес>, сооружение 2, протяженностью 239 м., кадастровый № (л.д. 81, 116-117).

Решением Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 года №375 введен с 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц.

С ДД.ММ.ГГГГ налоговая ставка установлена Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года №381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» и составляет 0,3% в отношении квартир, 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговым органом произведён расчёт налога на имущество физических лиц за 2021 год исходя из следующих данных:

- квартира №

налоговая база 1 622 483 рубля, доля в праве 1 (7 месяцев из 12), ? (5 месяцев из 12), коэффициент к налоговому периоду 0,4, ставка 0,3%. Сумма исчисленного налога составила 1 044 рубля;

- объект незавершенного строительства №

налоговая база 35 432 рубля, доля в праве 1, количество месяцев владения 12/12, ставка 0,5%. Сумма исчисленного налога составила 177 рублей;

- объект незавершенного строительства №

налоговая база 1 925 128 рублей, доля в праве 1, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,4, ставка 0,5%. Сумма исчисленного налога составила 3 850 рублей;

- здание склада цемента №

налоговая база 1 066 283 рубля, доля в праве 1, количество месяцев владения 12/12, ставка 0,5%. Сумма исчисленного налога составила 5 331 рубль;

- здание компрессорной №

налоговая база 1 768 980 рублей, доля в праве 1, количество месяцев владения 12/12, ставка 0,5%. Сумма исчисленного налога составила 8 845 рублей;

- здание корпус производственный №

налоговая база 31 691 339 рублей, доля в праве 1, количество месяцев владения 12/12, ставка 0,5%. Сумма исчисленного налога составила 158 457 рублей;

- здание бетоносмесительный цех №

налоговая база 13 183 466 рублей, доля в праве 1, количество месяцев владения 12/12, ставка 0,5%. Сумма исчисленного налога составила 65 917 рублей;

- объект незавершенного строительства №

налоговая база 9 686 рублей, доля в праве 1, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,4, ставка 0,5%. Сумма исчисленного налога составила 19 рублей;

- насосная станция – сложная вещь №

налоговая база 1 439 751 рубль, доля в праве 1, количество месяцев владения 12/12, ставка 0,5%. Сумма исчисленного налога составила 7 199 рублей;

- линейно-кабельное сооружение – железнодорожный путь №

налоговая база 2 465 104 рубля, доля в праве 1, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,4, ставка 0,5%. Сумма исчисленного налога составила 4 930 рублей;

- линейно-кабельное сооружение – железнодорожный путь №

налоговая база 716 966 рубля, доля в праве 1, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,4, ставка 0,5%. Сумма исчисленного налога составила 1 434 рубля.

Также налоговым органом произведён расчёт налога на имущество физических лиц за 2022 год исходя из следующих данных:

- квартира №

налоговая база 936 443 рубля, доля в праве ?, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6, ставка 0,3%. Сумма исчисленного налога составила 725 рубля;

- объект незавершенного строительства №

налоговая база 35 432 рубля, доля в праве 1, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 1,1, ставка 0,5%. Сумма исчисленного налога составила 177 рублей;

- объект незавершенного строительства №

налоговая база 1 925 128 рублей, доля в праве 1, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6, ставка 0,5%. Сумма исчисленного налога составила 4 235 рублей;

- здание склада цемента №

налоговая база 1 066 283 рубля, доля в праве 1, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 1,1, ставка 0,5%. Сумма исчисленного налога составила 5 331 рубль;

- здание компрессорной №

налоговая база 1 768 980 рублей, доля в праве 1, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 1,1, ставка 0,5%. Сумма исчисленного налога составила 8 845 рублей;

- здание корпус производственный №

налоговая база 18 774 845 рублей, доля в праве 1, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 1,1, ставка 0,5%. Сумма исчисленного налога составила 93 874 рубля;

- здание бетоносмесительный цех №

налоговая база 13 183 466 рублей, доля в праве 1, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 1,1, ставка 0,5%. Сумма исчисленного налога составила 65 917 рублей;

- объект незавершенного строительства №

налоговая база 9 686 рублей, доля в праве 1, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6, ставка 0,5%. Сумма исчисленного налога составила 21 рубль;

- насосная станция – сложная вещь №

налоговая база 1 439 751 рубль, доля в праве 1, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 1,1, ставка 0,5%. Сумма исчисленного налога составила 7 199 рублей;

- линейно-кабельное сооружение – железнодорожный путь №

налоговая база 2 465 104 рубля, доля в праве 1, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6, ставка 0,5%. Сумма исчисленного налога составила 5 423 рублей;

- линейно-кабельное сооружение – железнодорожный путь №

налоговая база 716 966 рубля, доля в праве 1, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6, ставка 0,5%. Сумма исчисленного налога составила 1 577 рублей.

Кроме того, в 2022 году произведён перерасчёт налога за 2021 год за объект недвижимости - здание корпус производственный №, исходя из налоговой базы 18 774 845 рублей, доли в праве 1, количества месяцев владения 12/12, коэффициента к налоговому периоду 1,1, ставки 0,5%. Сумма исчисленного налога составила 93 874 рубля (сума ранее исчисленного налога составляла 158 457 рублей).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу с ч.1 ст.363, ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 названного Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении (абзац второй пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись налоговые уведомления, в которых ему предлагалось уплатить транспортный налог, налог на имущество:

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 19 585 рублей, налога на имущество за 2021 года в размере 257 203 рублей (л.д. 10).

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 13 585 рублей, налога на имущество за 2022 год и 2021 год (перерасчёт) в размере 306 783 рублей (л.д. 11).

Указанные уведомления направлялись через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 12).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

После введения института единого налогового счёта административному ответчику направлено требование на сумму отрицательного сальдо ЕНС от 25 мая 2023 года №2605 со сроком исполнения до 17 июля 2023 года, при этом на дату формирования требования недоимка по налогам составила 267 862,50 рубля, пени – 21 630,56 рубля.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

В соответствие с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как усматривается из административного искового заявления и представленного суду расчёта, административным истцом заявлены требования о взыскании пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом размер отрицательного сальдо ЕНС для целей начисления пени составлял на начало периода 104 008,53 рубля и включал в себя недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 901,37 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год в размере 1 923,28 рубля и 22 646,77 рубля соответственно, недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 72 537,11 рубля.

Со ДД.ММ.ГГГГ в состав отрицательного сальдо ЕНС включена недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 19 585 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 193 324 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 93 874 рубля.

Как указано выше, административному ответчику направлено требование на сумму отрицательного сальдо ЕНС от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, при этом на дату формирования требования недоимка по налогам составила 267 862,50 рубля, пени – 21 630,56 рубля.

Неисполнение ФИО1 требований об уплате налога послужило основанием обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки, тогда как срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 124)

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления налогового органа в связи с наличием спора о праве (л.д. 125-126).

Копия определения получена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 137-137).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС №16 по Алтайскому краю подана частная жалоба на указанное определение с ходатайством о восстановлении срока на её подачу (л.д. 127-131).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении заявления о восстановлении срока для подачи частной жалобы (л.д. 133-136).

В суд с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, со значительным пропуском срока (более чем через 1 год и 3 месяца с момента получения копии определения от отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа).

Как установлено п.5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 названной статьи, может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 года №479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Судом установлено, что в течение шести месяцев после вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления от ДД.ММ.ГГГГ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган в суд с административным иском не обращался. Более того, не предпринято налоговым органом своевременных мер и после вынесения мировым судьей определения об отказе в восстановлении срока на подачу частной жалобы.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленный законом срок с соблюдением положений Налогового кодекса Российской Федерации, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, материалы дела не содержат.

Тем более, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию недоимки по налогам и пени, в том числе по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом срока, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить; целью установления соответствующих сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителя, так и сохранение необходимой устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить соответствующие правовые последствия, поскольку никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок.

Загруженность, большое количество заявлений не являются уважительными причинами пропуска срока на подачу заявления.

В связи с чем, ссылки налогового органа на загруженность правового отдела Инспекции, по мнению суда, не могут быть отнесены к уважительным причинам пропуска установленного срока, поскольку указанные обстоятельства объективно не препятствовали подаче инспекцией административного иска в суд.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения ДД.ММ.ГГГГ с административным иском о взыскании с ответчика недоимки по налога на имущество физических лиц за 2021 – 2022 годы, по транспортному налогу за 2022 год, а также пени, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание указанной суммы в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула.

Председательствующий: О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено: 30 сентября 2025 г.