Решение по делу № 2А-718/2023 от 16.10.2023

УИД №

Дело № 2а-718/2023 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2023 года г. Уварово

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Сурмалян И.Д.,

при секретаре Катышевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее – УФНС по Тамбовской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 в сумме <данные изъяты>., за 2018 г. в сумме <данные изъяты>., за 2019 г. – <данные изъяты>., за 2020 г.-<данные изъяты>. пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты>., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 согласно ст.ст. 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц в силу следующих обстоятельств.

ФИО1 является собственником транспортных средств <данные изъяты> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ).

Административному ответчику в соответствии с п.1, п.2 ст. 362 НК РФ, на основании сведений Управления ГИБДД Тамбовской области налоговым органом начислен транспортный налог: за 2016 г. в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, ФИО1 имеет в собственности объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц: за 2020 год в сумме <данные изъяты>., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о подлежащей уплате сумм налогов в установленные сроки.

В установленные законодательством сроки транспортный налог и налог на имущество физических лиц не оплачены.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2016 год мировым судьей судебного участка №2 Уваровского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № и направлен для взыскания в органы принудительного исполнения.

В установленные законодательством сроки транспортный налог и налог на имущество физических лиц оплачены не были, в связи с чем, должнику начислены пени: на задолженность за 2016 г. в сумме <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., на задолженность за 2017 г. в сумме <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., на задолженность за 2018 г. в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 149<данные изъяты>., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. на задолженность за 2019 г. в сумме <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., на задолженность за 2020 г. в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. по налогу на имущество начислены пени в общей сумме <данные изъяты>., в т.ч.: на задолженность за 2020 г. в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

В соответствии с п. 3 ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением в добровольном порядке уплатить сумму недоимки.

До настоящего времени требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Уваровского района Тамбовской области с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

На основании заявлений выданы судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определениями мирового судьи судебного участка №2 Уваровского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы отменены в связи с обращением налогоплательщика с заявлениями об отмене судебных приказов.

В судебное заседание участвующие в деле лица не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представитель административного истца в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с этим, с учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

В письменных возражениях на административное исковое заявление административный ответчик ФИО1 просила в удовлетворении административного иска отказать, полагая, что налоговым органом пропущен срок на принудительное взыскание задолженности по налогам и пени.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок обращения, предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, исходя из того, что срок для добровольного требования уплаты налога был установлен в требованиях об уплате налога, пени от № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; с заявлениями о вынесении судебных приказов налоговый орган обратился соответственно ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, судебные приказы были выданы соответственно ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные в ст. 48 НК РФ сроки.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1,2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункты 1,2).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (п. 1 статьи 358 НК РФ).

П. 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

На основании ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы №ЕД-7-4/635 от 08.07.2022 г. Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав и обязанностей и иных вопросов деятельности межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств <данные изъяты> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Ставки транспортного налога установлены п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в <адрес>».

Административному ответчику в соответствии с п.1, п.2 ст. 362 НК РФ, на основании сведений Управления ГИБДД Тамбовской области налоговым органом начислен транспортный налог: за 2016 г. в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты 01.12.2017 г., за 2017 г. в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты 03.12.2018 г., за 2018 г. в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты 02.12.2019 г.

Налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц: за 2020 год в сумме <данные изъяты>., по сроку уплаты до 01.12.2021 г.

В установленные законодательством сроки транспортный налог и налог на имущество физических лиц оплачены не были, в связи с чем, должнику начислены пени: на задолженность за 2016 г. в сумме <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., на задолженность за 2017 г. в сумме <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., на задолженность за 2018 г. в сумме <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. на задолженность за 2019 г. в сумме <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., на задолженность за 2020 г. в сумме <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. по налогу на имущество начислены пени в общей сумме <данные изъяты>., в т.ч.: на задолженность за 2020 г. в сумме <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Вышеуказанные требования были направлены должнику и прочитаны им, что подтверждается скриншотами сервиса личного кабинета налогоплательщика.

Однако данные требования до настоящего времени не исполнены ответчиком.

Расчеты задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда и административным ответчиком не оспорены.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам, суду административным ответчиком ФИО1 суду не предоставлены.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок принудительного взыскания задолженности по налогам и пени подлежит отклонению, поскольку основаны на неверном толковании норм права.

Исходя из смысла вышеприведенных положений статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) при рассмотрении вопроса о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд при взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства, правовое значение для исчисления данного срока имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, так как вопрос соблюдения срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа подлежал проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Поскольку судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам были отменены определениями от ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в сумме <данные изъяты>., за 2018 г. в суме <данные изъяты>., за 2019 г. в сумме <данные изъяты>., за 2020 г. в сумме <данные изъяты>.; по пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты>.; по пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>,. задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в сумме <данные изъяты>., за 2018 г. в суме <данные изъяты>., за 2019 г. в сумме <данные изъяты>., за 2020 г. в сумме <данные изъяты>.; по пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты>.; по пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России); казначейский счет: № 03100643000000018500; наименование банка получателя средств: отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, номер счета банка получателя средств № 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, ОКТМО (0).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в размере <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования - городской округ город Уварово Тамбовской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Уваровский районный суд.

Судья Сурмалян И.Д.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Сурмалян И.Д.