72RS0013-01-2023-001960-87

Дело № 2а-3049/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень,

ул. 8 Марта, д. 1 20 апреля 2023 года

Калининский районный суд г.Тюмени в составе:

председательствующего судьи Соколовой О.М.,

при секретаре Турлубековой Б.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с административным иском к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 у. и ФИО3 о взыскании недоимки по налогам. Мотивируя требования тем, что на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тюменской области, ФИО1 на праве собственности принадлежат: иные строения, помещения и сооружения по адресу ХМАО-Югра АО, <адрес>, кадастровый №, с 01 июня 2013 года по 14 июля 2016 года; земли населенных пунктов, по адресу: ХМАО-Югра АО, <адрес>, «Диетическая столовая», кадастровый №, с 01 июня 2013 года по 14 июля 2016 года. Налогоплательщику исчислен земельный налог в размер 63 925,00 руб. 29 ноября 2018 года была списана недоимка по налогу, пени налогоплательщиком не были уплачены. В связи с чем, начислены пени за период с 01.12.2015 по 28.11.2018 по земельному налогу в размере 21 137,32 руб. За 2014 год налогоплательщику исчислен земельный налог в размере 109 585,00 руб. Мировым судьей судебного участка №6 Калининского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ 2а-6803/2018/6м от 29.05.2018 года, судебный приказ не отменен. Налогоплательщику начислены пени за 2014 год за период с 11.07.2017 по 04.09.2019 по земельному налогу в размере 17 986,55 рублей. За 2015 год налогоплательщику исчислен земельный налог в размере 109 585,00 руб. Мировым судьей судебного участка №6 Калининского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ 2а-6384/2017/6м от 14.05.2017 года, судебный приказ не отменен. Налогоплательщику начислены пени за 2015 год за период с 02.12.2016 по 04.09.2019 по земельному налогу в размере 17 986,55 рублей. За 2016 год налогоплательщику исчислен земельный налог в размере 54 472,00 руб. Мировым судьей судебного участка №6 Калининского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ 2а-7744/2018/6м от 13.06.2018 года, судебный приказ не отменен. Налогоплательщику начислены пени за 2016 год за период с 02.12.2017 по 04.09.2019 по земельному налогу в размере 8 596,14 рублей. Так же за 2014 год налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц в размере 79 275,00 рублей. Мировым судьей судебного участка №6 Калининского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ 2а-19731/2018/6м от 20.12.2018 года, судебный приказ не отменен. Налогоплательщику начислены пени за 2014 год за период с 02.12.2017 по 04.09.2019 по земельному налогу в размере 10 939,30 рублей. За 2015 год налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц в размере 22 876,00 рублей. Мировым судьей судебного участка №3 Центрального судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ 2а-1020/2021/3м от 11.03.2021 года, судебный приказ не отменен. Налогоплательщику начислены пени за 2015 год за период с 04.12.2018 по 04.09.2019 по земельному налогу в размере 1 525,83 рублей. За 2015 год налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц в размере 97 732,00 рублей. Мировым судьей судебного участка №6 Калининского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ 2а-19731/2018/6м от 20.12.2018 года, судебный приказ не отменен. Налогоплательщику начислены пени за 2015 год за период с 04.12.2017 по 04.09.2019 по земельному налогу в размере 13 486,21 рублей. За 2016 год налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц в размере 85 781,00 рублей. Мировым судьей судебного участка №6 Калининского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ 2а-19731/2018/6м от 20.12.2018 года, судебный приказ не отменен. Налогоплательщику начислены пени за 2016 год за период с 02.12.2017 по 04.09.2019 по земельному налогу в размере 11 061,96 рублей. ФИО1 направлены налоговые уведомления: №80963443 от 25 августа 2016 года со сроком уплаты до 01 декабря 2016 года; №141004341 от 18 мая 2017 года со сроком уплаты до 10 июля 2017 года; №80271189 от 12 октября 2017 года со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года; №49341080 от 18 сентября 2018 года со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года. Выявив задолженность по налогу, налогоплательщику направлено требование №96584 от 05 сентября 2019 года со сроком уплаты до 21 октября 2019 года. 01 июня 2020 года решением мирового судьи судебного участка №4 Калининского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ №2-2319/2020/6м о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением от 21 сентября 2022 года мирового судьи судебного участка №4 Калининского судебного района г.Тюмени, судебный приказ №2-2319/2020/6м от 01.06.2020 года отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области, административный ответчики в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г. Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Руководствуясь положениями ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: иные строения, помещения и сооружения по адресу: по адресу ХМАО-Югра АО, <адрес>, кадастровый №, с 01 июня 2013 года по 14 июля 2016 года; земли населенных пунктов, по адресу: ХМАО-Югра АО, <адрес>, «Диетическая столовая», кадастровый №, с 01 июня 2013 года по 14 июля 2016 года. Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога происходит в соответствии со ст.396 Налогового кодекса РФ и Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005г. №259 «О Положении о местных налогах города Тюмени.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 начислен земельный налог в размере 63 925,00 рублей, за 2014 год в размере 109 585,00 рублей, за 2015 года в размере 109 585,00 рублей, за 2016 год в размере 54 472,00 рублей. А также Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 79 275,00 рублей, за 2015 год в размере 22 876,00 рублей, за 2015 год в размере 97 732,00 рублей, за 2016 год в размере 85 781,00 рублей.

Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что земельный налог и налог на имущество физических лиц не были уплачен в установленный законом срок, ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по земельному налогу с 01.12.2015 по 28.11.2018 в размере 21 137,32 руб., за 2014 год за период с 11.07.2017 по 04.09.2019 в размере 17 986,55 руб., за 2015 год за период с 02.12.2016 по 04.09.2019 в размере 17 986,55 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017 по 04.09.2019 в размере 8 596,14 руб. А так же пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 02.12.2017 по 04.09.2019 в размере 10 939,30 руб., за 2015 год за период с 04.12.2018 по 04.09.2019 в размере 1 525,83 руб., за 2015 год за период с 02.12.2017 по 04.09.2019 в размере 13 486,21 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017 по 04.09.2019 в размере 11 061,96 руб. Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный, административным ответчиком расчет не оспорен, иного расчета не представлено.

Выявив задолженность по налогу, налогоплательщику направлено требование №96584 от 05 сентября 2019 года со сроком уплаты до 21 октября 2019 года на сумму 120 013,28 рублей (л.д. 15).

В соответствии с ч.1 и ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу 4 пункта 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В данном случае срок подачи заявления о взыскании задолженности по требованию №96584 по состоянию на 05 сентября 2019 года, исчисляется с 21 октября 2019 года по 21 апреля 2020 года.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Калининского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 задолженности 26 мая 2020 года, то есть изначально с пропуском срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ. Между тем, 01 июня 2020 года вынесен судебный приказ о взыскании недоимки с ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Калининского судебного района г. Тюмени от 21 сентября 2022 года судебный приказ от 01 июня 2020 года о взыскании недоимки с ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 31).

Согласно п.2 ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 21 сентября 2022 года по 21 марта 2022 года.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области о взыскании обязательных платежей и санкций направлено в Калининский районный суд г. Тюмени, согласно почтового конверта 20 марта 2023 года, то есть в пределах срока, установленного п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ (л.д. 2-6, 40).

Кроме того, ст.287 КАС РФ установлены требования к форме и содержанию административного искового заявления и документам, прилагаемым к нему.

В силу п. 4 ч. 1 ст.287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.

Требование об уплате налога, согласно ч.6 ст.69 НК РФ, может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из административного искового заявления следует, что требование №96584 по состоянию на 05 сентября 2019 года со сроком исполнения до 21 октября 2019 года направлено административному ответчику, но доказательств направления указанного требования по почте заказным письмом или посредством личного кабинета налогоплательщика в материалы дела налоговым органом не представлено, в связи с чем невозможно установить факт надлежащего направления в адрес ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3, указанного требования.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока не подлежит удовлетворению, поскольку согласно п. 4 ч. 2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом, если он пропущен по уважительной причине. Процедура принудительного взыскания задолженности, состоящая из взаимосвязанных этапов и сроков реализации, не является уважительной причиной пропуска срока для обращения в суд. Доказательства наличия уважительных причин, которые объективно препятствовали административному истцу своевременно обратиться в надлежащий суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, последним не представлены. Значит, оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что срок предъявления заявления к мировому судье для взыскания с ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 обязательных платежей и санкций изначально был пропущен административным истцом, в ходатайстве о восстановлении срока отказано, а также несоблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания задолженности, суд полагает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48, 69, 70, 357, 358 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 1, 2 Закона Тюменской области № 93 от 19.11.2002г. «О транспортном налоге», ст.ст.45,62,84,111,114,175-177,290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании недоимки по налогам - отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня составления в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Тюмени.

Судья О.М. Соколова

О.М. Соколова