Решение по делу № 2А-173/2023 от 09.03.2023 - о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени за несвоевременную уплату налогов.

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 марта 2023 года г.Ефремов Тульской области

Ефремовский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Хайировой С.И.,

при секретаре Юровой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени за несвоевременную уплату налогов,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с иcком, в котором указало, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. По данным регистрирующего органа за ФИО1 зарегистрированы квартира с кадастровым номером № площадью 45,2 кв.м по адресу: <адрес>, дата регистрации права 11.04.2000 и транспортное средство ВАЗ 210430, государственный регистрационный знак №, 2002 года выпуска, дата регистрации права29.05.2003. ФИО1 по месту регистрации были направлены налоговые уведомления № от 18.07.2018, № от 04.07.2019, № от 03.08.2020 об уплате налогов, которые не исполнены. В соответствии со ст.69 НК РФ выставлены и направлены требования №№ от 30.01.2019 об уплате налогов за 2017 год со сроком исполнения до 26.03.2019, № от 04.02.2020 об уплате налогов за 2018 год со сроком исполнения до 31.03.2020, № от 17.06.2021 об уплате налогов за 2019 год со сроком исполнения до 26.11.2021 и начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ пени. В установленный срок требования не исполнены. Мировым судьей судебного участка №17 Ефремовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № от 09.09.2022 о взыскании с ФИО1 налоговых платежей, который отменен 28.09.2022 на основании возражений ответчика. Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 70714000 за 2017, 2018, 2019 года в размере 1 255 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 24,60 рубля, по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 года в размере 2 249 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 44,13 рубля, а всего 3 572,73 рубля.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, просило рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила, об отложении не ходатайствовала.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области и административного ответчика ФИО1

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете - ИНН №.

Разрешая требование о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 года суд исходит из следующего.

Согласно ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно п. 1, 2 ст. 408 НК РФ (в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений), сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На территории муниципального образования город Ефремов налог на имущество физических лиц на объекты налогообложения, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, установлен и введен в действие Решением Собрания депутатов муниципального образования г.Ефремов от 20.11.2014 № 7-34 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц», а также установлены налоговые ставки и налоговые льготы.

Согласно представленным сведениям Управления Росреестра по Тульской области ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество - квартиру с кадастровым номером № площадью 45,2 кв.м, расположенную по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано 11.04.2000, в связи с чем является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений), налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1, являющимся физическим лицом, исчисленная налоговым органом по объекту недвижимого имущества - квартиры с кадастровым номером №, составила за 2017 год 379 рублей, за 2018 год 417 рублей, за 2019 год 459 рублей.

Согласно ст. 356 НК РФ (здесь и далее в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений), транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании абзаца 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено ст. 362 НК РФ. Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента.

На территории Тульской области транспортный налог введен Законом Тульской области № 343-ЗTO от 28.11.2002 «О транспортном налоге».

Статья 1 Закона Тульской области № 343-ЗTO «О транспортном налоге» предусматривает, что указанным Законом на территории Тульской области устанавливается и вводится транспортный налог, устанавливается отчетный период, определяются ставки налога, порядок и сроки его уплаты, предусматриваются налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, порядок исчисления налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно данным ГИБДД УМВД России по Тульской области за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 210430, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак №, регистрация права 29.05.2003.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1, являющимся физическим лицом, исчисленная налоговым органом на основании сведений, которые представлены в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, как произведение налоговой базы (мощности двигателя, выраженной в лошадиных силах) и налоговой ставки, составила за 2017 год 714 рублей, за 2018 год 714 рублей, за 2019 год 821 рубль.

В соответствии с ч. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налогоплательщику ФИО1 по почте направлены налоговые уведомления № от 18.07.2018 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2017 год не позднее 03.12.2018, налоговое уведомление № от 04.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2018 год не позднее 02.12.2019, налоговое уведомление № от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2019 год.

Сведений об исполнении административным ответчиком указанных налоговых уведомлений суду не представлено.

Разрешая требование о взыскании пени по налогам, суд исходит из следующего.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из требования № следует, что по состоянию на 30.01.2019 сумма транспортного налога составляет 714 рублей, сумма налога на имущество физических лиц составляет 379 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога составляют 10,44 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц составляют 5,54 рублей.

Согласно указанного требования, ФИО1 было предложено уплатить числящуюся за ним задолженность, в том числе по налогам, и разъяснено, что в случае неисполнения данного требования в срок до 26.03.2019, налоговый орган примет все предусмотренное законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

Из требования № следует, что по состоянию на 04.02.2020 сумма транспортного налога составляет 714 рублей, сумма налога на имущество физических лиц составляет 417 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога составляют 9,45 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц составляют 5,51 рублей.

Согласно указанного требования, ФИО1 было предложено уплатить числящуюся за ним задолженность, в том числе по налогам, и разъяснено, что в случае неисполнения данного требования в срок до 31.03.2020, налоговый орган примет все предусмотренное законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

Из требования № следует, что по состоянию на 17.06.2021 сумма транспортного налога составляет 821 рубль, сумма налога на имущество физических лиц составляет 459 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога составляют 24,24 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц составляют 13,55 рублей.

Согласно указанного требования, ФИО1 было предложено уплатить числящуюся за ним задолженность, в том числе по налогам, и разъяснено, что в случае неисполнения данного требования в срок до 26.11.2021, налоговый орган примет все предусмотренное законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

В нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ административный ответчик ФИО1 не представила доказательств оплаты налогов, а также пени за несвоевременную уплату налогов и не оспорила начисленный размер налогов и пени.

Расчет налогов и пени, представленный административным истцом, судом проверен, оснований в нем сомневаться не имеется, в связи с чем признает его верным.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа по уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 17 Ефремовского судебного района Тульской области от 28.09.2022 отменен судебный приказ № от 09.09.2021 о взыскании в пользу УФНС России по Тульской области с ФИО1 недоимки за 2017-2019 года по транспортному налогу в размере 2 249 рублей и пени в размере 44,13 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 1 255 рублей и пени в размере 24,60 рублей, на общую сумму 3 572,73 рубля.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени за несвоевременную уплату налогов направлено в суд 27.12.2022, то есть в установленный законом срок для обращения в суд.

Поскольку судом установлено, что административный ответчик ФИО1 не исполнила в добровольном порядке в установленный налоговым органом срок требования об уплате налогов, а административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный ст. 48 НК РФ срок, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», следует, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Принимая во внимание, что в силу положений пп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от обязанности по уплате государственной пошлины, суд, руководствуясь ст. 333.19 НК РФ, учитывая, что заявленные административным истцом требования, признанные судом законными и обоснованными, носят имущественный характер, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Ефремов государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 70714000 за 2017, 2018, 2019 года в размере 1 255 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 24 рубля 60 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 года в размере 2 249 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 44 рубля 13 копеек, а всего 3 572 рубля 73 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход бюджета муниципального образования город Ефремов государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Ефремовский межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 16.03.2023.

Председательствующий подпись