Решение по делу № 2А-202/2023 от 11.01.2023 | Тайшетский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2023 <адрес>

Тайшетский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Павленко Н.С., при секретаре Соболевой И.А., с участием административного ответчика А.Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к А.Н.А. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к А.Н.А. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, уточнив его в порядке ст.46 КАС РФ, указывая в обоснование требований, что А.Н.А., ДД.ММ.ГГГГ г.р., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, а именно: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № о необходимости оплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 22386 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № о необходимости оплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 22386 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № о необходимости оплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 22386 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № о необходимости уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 19699,87 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ

По указанным срокам административный ответчик оплату не произвел. В связи с наличием недоимки ответчику было направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ В установленные в соответствующем требовании сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Сумма недоимки по налогам составляет 20143,79 руб. – земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.

Мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика задолженности, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражений.

В связи с чем, с учетом уточненного административного искового заявления, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с А.Н.А. в свою пользу задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 19699,87 руб., а также пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 443,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, уведомленный о времени и месте рассмотрения административного искового заявления, надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик А.Н.А. в судебном заседании административные исковые требования признала, суду пояснила, что в указанный в исковом заявлении период времени являлась собственником спорного земельного участка, но фактически им не пользовалась.

В соответствии с п. 2 ст. 150, п. 2 ст. 289 КАС, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Суд, выслушав пояснения административного ответчика А.Н.А., изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Статья 38 НК РФ определяет объектами налогообложения имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

С ДД.ММ.ГГГГ Кодекс дополнен новой главой 32 "Налог на имущество физических лиц" (п. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ). С налогового периода 2015 года исчисление налога на имущество физических лиц производится в соответствии с положениями главы 32 Кодекса.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 п. 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые в налоговые органы представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, ставка земельного налога устанавливается в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в силу ст. 52 НК РФ, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Пунктом 3 статьи 398 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При этом при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 2 ст. 11 НК РФ недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога или сбора.

Приведенные выше нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные НК РФ для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить Налоговому кодексу РФ.

Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГг. №-О, из которого следует, что «принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога»

Анализ пункта 1 статьи 48, пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением данными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, А.Н.А. являлась собственником недвижимого имущества: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В статье 11.2 Налогового кодекса РФ определено понятие личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщику А.Н.А. было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за ДД.ММ.ГГГГ год земельного налога в сумме 19699,87 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Налоговое уведомление было получено А.Н.А. через «Личный кабинет налогоплательщика», срок направления уведомлений, установленный в ст. 52 НК РФ, инспекцией не нарушен.

В установленный законом срок А.Н.А. обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем, налоговым органом в ее адрес ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 78799,87 руб. (в том числе земельный налог за периоды ДД.ММ.ГГГГ гг.), пени в сумме 443,92 руб., в котором указан срок уплаты налогов и пени до ДД.ММ.ГГГГ Установленный срок для направления, согласно ст. 70 НК РФ, инспекцией не нарушен.

Данное требование получено А.Н.А. ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что требование Межрайонной ИФНС России № по <адрес> административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок в полном объеме исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с А.Н.А. в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> недоимки по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ год и пени, а также госпошлины в доход местного бюджета, в связи с поступившими от А.Н.А. возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В ходе рассмотрения дела А.Н.А. подтвердила, что в связи с затруднительным материальным положением она не произвела в установленные сроки оплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога А.Н.А. не была исполнена, у административного истца возникло право на начисление административному ответчику пени.

После отмены судебного приказа, в установленный законом шестимесячный срок ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, что подтверждается штампом на почтовом конверте.

Разрешая спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, проверив расчет задолженности, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность в общей сумме 19699,87 руб., а также пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 443,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п.п. 8 ст. 333.20 НК РФ, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В силу указанного, с А.Н.А. подлежит взысканию в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>» государственная пошлина в размере 804,29 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с А.Н.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД по <адрес>, СНИЛС №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 19699,87 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 443,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 20143,79 руб.

Взыскать с А.Н.А. в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 804,29 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес> областного суда через <адрес> городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Н.С. Павленко

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ