Решение по делу № 2А-409/2025 от 20.08.2025 | Заельцовский районный суд г. Новосибирска (Новосибирская область)

Дело __

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июля 2025 года г. Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска

в составе:

Председательствующего судьи Павлючик И.В.,

При секретаре О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области к СПА о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к СПА о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, страховым взносам, пени, начисленной на сумму недоимки, указав, что СПА состоит на учете в Межрайонной ИФНС России __ Новосибирской области, зарегистрирован в качестве адвоката, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, страховых взносов.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на транспортное средство - автомобиль Lexus GX470, государственный регистрационный знак __22, дата регистрации 15.02.2014, дата снятия с регистрации 17.02.2022, автомобиль Lexus GX460, государственный регистрационный знак __154, дата регистрации 26.08.2021.

Сумма транспортного налога за 2021 год составила 31 425 руб.

Также за налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым __ площадью 1607 кв.м., расположенный по адресу: Новосибирская область, Новосибирский р-н, с. Новолуговое, СНТ Сосновая роща, участок __ дата регистрации 16.06.2015, дата снятия с регистрации 20.05.2021; право собственности на земельный участок с кадастровым __ площадью 1162 кв.м., расположенный по адресу: Новосибирская область, Новосибирский р-н, ул. 2-ая Сосновая роща тер. СНТ, участок __ дата регистрации 04.03.2014, дата снятия с регистрации 24.05.2021; право собственности на земельный участок с кадастровым __ площадью 1017 кв.м., расположенный по адресу: Новосибирская область, Колыванский р-н, с. Соколово, ... __ дата регистрации 17.07.2013, дата снятия с регистрации 31.05.2023.

Сумма земельного налога физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО __) за 2021 год составила 351,00 руб.

Сумма земельного налога физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО __) за 2021 год составила 584,00 руб.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Новосибирской области зарегистрировано право собственности:

- 24.07.2017 в отношении 0,50 доли в праве собственности на квартиру площадью 85,2 кв.м. с кадастровым __ расположенную по адресу: г. ...

- 18.10.2012 в отношении 0,50 доли в праве собственности на жилой дом площадью 71,5 кв.м. с кадастровым __ расположенный по адресу: г. ...

- 08.08.2012 в отношении 0,38 доли в праве собственности на квартиру площадью 79,2 кв.м. с кадастровым __ расположенную по адресу: ...

Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г. составила 2 629,00 руб.

Согласно материалам дела, СПА ИНН __ является адвокатом, зарегистрирован в региональном реестре под номером __ данные сведения находятся на открытом сайте Адвокатской палаты Новосибирской области www.advpalatanso.ru /реестр адвокатов.

За 2019 год в период осуществления адвокатской деятельности в автоматизированном режиме административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 29 354,00 руб. и в сумме 6 884 руб. на обязательное медицинское страхование; за 2020 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32 448,00 руб. и в сумме 8 426,00 руб. на обязательное медицинское страхование; за 2021 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32 448,00 руб. и в сумме 8 426,00 руб. на обязательное медицинское страхование; за 2022 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 34 445,00 руб. и в сумме 8 766,00 руб. на обязательное медицинское страхование; за 2023 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 36 723,00 руб. и в сумме 9 119 руб. на обязательное медицинское страхование.

У административного ответчика имеется задолженность по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 в размере 34 445,00 руб.; страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере за 2022 в размере 8 766,00 руб.; задолженность по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 в размере 13 524,59 руб. (величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.)

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ, с января 2023 вводится новый порядок учета налоговых платежей- Единый налоговый счет.

Налогоплательщику направлено в соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление __ от 01.09.2022

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено: требование __ по состоянию на 25.05.2023г. об уплате налога в срок до 20.07.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На момент направления искового заявления налогоплательщику начислены пени в размере 73 647,52 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 57296,87 руб.

За период с 01.01.2023 по 14.11.2023 начислены пени в размере 21 756,15 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания составил 5 293, 32 руб.

Административному ответчику СПА было направлено решение __ о взыскании задолженности за счет денежных средств от 13.11.2023 г.

На дату подачи искового заявления установлено, что имеется задолженность в общей сумме 165 372,11 руб., в том числе по налогу в сумме 91 724,59 руб., пени в сумме 73 647,52 руб.

С учетом изложенного, административный истец просит суд взыскать с СПА в пользу Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области задолженность: земельный налог за 2021 в размере 935 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 2 629,00 руб., транспортный налог за 2021 в размере 31 425,00 руб., страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 в размере в размере 47 969,59 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 в размере 8 766,00 руб., пени в размере 73 647,52 руб. 57 коп., а всего 165 372 руб. 11 коп.

Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к СПА о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, начисленной на сумму недоимки, указав, что СПА состоит на учете в Межрайонной ИФНС России __ Новосибирской области, зарегистрирован в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

За период с 12.12.2023 по 05.02.2024 налогоплательщику начислены пени в размере 7 897,32 руб.

С учетом изложенного, административный истец просит суд взыскать с СПА в пользу Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области задолженность: страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2023 в размере в размере 36 723,00 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2023 в размере 9 119,00 руб., пени в размере 7897,32 руб., а всего 53 739 руб. 32 коп.

Определением суда от 29.04.2025 объединены административное дело __ и административное дело __ по административному иску Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области к СПА о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, в одно производство, присвоен общий __ (том 1 л.д. 97-98).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (том 1 л.д. 5, 143-144).

В судебном заседании административный ответчик СПА с исковыми требованиями не согласился полностью, поддержал письменные возражения на административный иск (том 1 л.д. 146-151), указав, что налоговым органом не соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки для обращения за вынесением судебного приказа, так и сроки для подачи административного иска в суд. Страховые взносы на ОПС за 2022 – __ +13524,59 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 были отражены в требовании __ от 25.10.2023, в то же время с требованием о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 14.11.2023, то есть с пропуском шестимесячного срока установленного ст. 48 НК РФ. В отношении ряда сумм пени налоговым органом пропущен шестимесячный срок обращения в суд. Непропущенными остались страховые взносы на ОМС 2020 – 8 426 руб., пени -14,32 руб., имущество НДФЛ за 2017 – 351,00 руб., пени 7, 49 руб., транспортный налог за 2017 – 10356,17 руб., страховые взносы ОПС 2020 – 26370,33 руб., пени 33,9 руб., страховые взносы на ОМС 2021 – 8426 руб., пени 35,81 руб., страховые взносы на ОПС 2021 32 448 руб., пени 137,90 руб., имущество ФЛ за 2019 – 1488,00 руб., пени 13,49 руб., транспортный налог за 2019 -20 325 руб., пени 184,28 руб., земельный налог за 2020 – 658,02 руб., имущество ФЛ за 2020 – 324 руб., пени 15,07 руб., имущество ФЛ за 2020 1636 руб., транспортный налог за 2020 – 20325 руб. В материалы дела не представлены сведения о направлении требований об уплате сумм пени. В требовании __ от 25.05.2023 должны быть указаны суммы недоимки и пени по каждому виду налогов, однако данное требование указание на основание начисления сумм пени по налогам не содержит, в связи с чем, не может быть принято.

Кроме того, земельный налог в размере 532 руб. был уплачен ответчиком 30.11.2022. Остаток земельного налога составил 351 руб. в материалы дела представлены сведения о погашении задолженности: 09.01.2024 в сумме 5 170 руб., 01.02.2024 в сумме 5 170 руб., 01.08.2024 в сумме 5170 руб., 01.09.2024 в сумме 170 руб., 01.10.2024 в сумме 170 руб., 05.10.2024 в сумме 5200 руб., 30.10.2024 в сумме 32 371, 38 руб., а всего в сумме 53 521,38 руб. Указанные суммы были взысканы ПАО «ОТП Банк» на основании решения налогового органа о взыскании __ от 13.11.2023. Данное решение было вынесено на основании требования __ от 25.05.2023, которое и является основанием для административного иска. Ответчик не согласен с позицией налогового органа, что данные суммы были учтены в счет погашения задолженности за 2019 г. Перечисленные суммы были взысканы на основании и во исполнение конкретного решения __ вынесенного на основании требования, содержащего указание на конкретные суммы налогов, среди которых транспортный налог за 2019 не числится. Иными словами налоговый орган по решению о взыскании транспортного налога за 2021, указанного в требовании, фактически взыскивает задолженность по транспортному налогу за 2019, который в этом требовании не указан и в отношении него явно истек срок давности.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области к СПА о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пунктов 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее-ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета (далее-сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

За налогоплательщиком СПА зарегистрировано право собственности на транспортное средство - автомобиль Lexus GX470, государственный регистрационный знак __22, дата регистрации 15.02.2014, дата снятия с регистрации 17.02.2022, автомобиль Lexus GX460, государственный регистрационный знак __154, дата регистрации 26.08.2021, что подтверждается сведениями ГУ МВД России по Новосибирской области (том 1 л.д. 61).

Указанные транспортные средства признаются в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Новосибирской области от 16 октября 2003 г. __ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области".

Административному ответчику исчислен транспортный налог за 2021 год и сформировано налоговое уведомление __ от 01.09.2022 за 2021 с суммой уплаты транспортного налога в размере 31 425,00 руб. (за два автомобиля), которое направлено почтой налогоплательщику (том 1 л.д. 43).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 402 НК РФ (здесь и далее в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов.

В силу ч. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представлены сведения об имуществе, зарегистрированном за налогоплательщиком СПА (том 1 л.д. 62-65).

Так, за налогоплательщиком СПА зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым __ площадью 1607 кв.м., расположенный по адресу: Новосибирская область, Новосибирский р-н, с. Новолуговое, СНТ Сосновая роща, участок __ дата регистрации 16.06.2015, дата снятия с регистрации 20.05.2021; право собственности на земельный участок с кадастровым __ площадью 1162 кв.м., расположенный по адресу: Новосибирская область, Новосибирский р-н, ул. 2-ая Сосновая роща тер. СНТ, участок __ дата регистрации 04.03.2014, дата снятия с регистрации 24.05.2021; право собственности на земельный участок с кадастровым __ площадью 1017 кв.м., расположенный по адресу: Новосибирская область, Колыванский р-н, с. Соколово, СНТ Металлург, ..., участок __ дата регистрации 17.07.2013, дата снятия с регистрации 31.05.2023.

Сумма земельного налога физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО __) за 2021 год составила 351,00 руб.

Сумма земельного налога физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО __) за 2021 год составила 584,00 руб.

- 24.07.2017 в отношении 0,50 доли в праве собственности на квартиру площадью 85,2 кв.м. с кадастровым __ расположенную по адресу: г. Новосибирск, ...;

- 18.10.2012 в отношении 0,50 доли в праве собственности на жилой дом площадью 71,5 кв.м. с кадастровым __ расположенный по адресу: г. Новосибирск, ...;

- 08.08.2012 в отношении 0,38 доли в праве собственности на квартиру площадью 79,2 кв.м. с кадастровым __ расположенную по адресу: Новосибирская область, г. Обь, ....

Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г. составила 2 629,00 руб.

Административному ответчику исчислен земельный налог за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2021 и сформировано налоговое уведомление __ от 01.09.2022 за 2021 с суммой уплаты земельного налога в размере 935,00 руб., с суммой налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 2 629,00 руб., которое направлено почтой налогоплательщику (том 1 л.д. 43).

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Адвокатом является лицо, получившее в установленном законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность (пункт 1 статьи 2 Федерального закона от 31.05.2002 года N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Закон N 63-ФЗ).

Адвокат вправе самостоятельно избирать форму адвокатского образования: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация (статья 20 Закона N 63-ФЗ).

Плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, адвокаты (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 названного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 год и обязательное медицинское страхование - 8 766 руб. за 2022 год.

В соответствии со статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года (подпункт 1); в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 данного пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года (подпункт 2 пункта 1.2).

Как следует из материалов административного дела, СПА был зарегистрирован в качестве адвоката в периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022

Страховые взносы за 2022 и 2023 год в срок, установленный пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, СПА не уплатил.

Абзацем 2 пункта 1 данной статьи установлено, что при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Абзацем 2 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года __ "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 4).

Таким образом, после выявления недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налоговый орган, составив в соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации документ о выявлении недоимки, законно направил в адрес заявителя требование об уплате налога и пени.

СПА в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500, выставлено требование по состоянию на 25 мая 2023 года __ об уплате налогов, сборов, взносов, пени со сроком исполнения требования до 20 июля 2023 года (том 1 л. __).

Требование по состоянию на 25 мая 2023 года __ направлено налоговым органом по адресу места жительства административного ответчика: г. Новосибирск, ..., д. 89 кв. 7 ( адресная справка УВМ ГУ МВД России по НСО том 1 л.д. 57) однако получено им не было. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором __ письмо возвращено отправителю из-за истечения срока хранения (том 1 л.д. 41).

В связи с неисполнением требования в установленный срок, налоговым органом в порядке статей 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) принято решение от 13 ноября 2023 года __ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика (том 1 л. __).

В связи с неуплатой в добровольном порядке вышеуказанной задолженности налоговым органом составлено заявление __ от 14 ноября 2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании с СПА задолженности: земельный налог за 2021 в размере 935 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 2 629,00 руб., транспортный налог за 2021 в размере 31 425,00 руб., страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 в размере в размере 47 969,59 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 в размере 8 766,00 руб., пени в размере 73 647,52 руб. 57 коп., а всего 165 372 руб. 11 коп. (том 1 л.д. 69-73) и направлено мировому судье 1 судебного участка Заельцовского судебного района города Новосибирска.

04.12.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с СПА задолженности по налогам, сборам, который определением мирового судьи 1 судебного участка Заельцовского судебного района города Новосибирска от 13 июня 2024 года был отменен на основании возражений должника относительно исполнения судебного приказа (том 1 л.д. 108).

В связи с неуплатой в добровольном порядке задолженности по страховым взносам за 2023, пени налоговым органом составлено заявление __ от 05 февраля 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании с СПА задолженности: страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2023 в размере в размере 36 723,00 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2023 в размере 9 119,00 руб., пени в размере 7897,32 руб., а всего 53 739 руб. 32 коп. (том 1 л.д. 10-11) и направлено мировому судье 1 судебного участка Заельцовского судебного района города Новосибирска.

04.03.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с СПА задолженности по налогам, сборам, который определением мирового судьи 1 судебного участка Заельцовского судебного района города Новосибирска от 13 июня 2024 года был отменен на основании возражений должника относительно исполнения судебного приказа (том 1 л.д. 9).

Административное исковое заявление о взыскании с СПА задолженности: земельный налог за 2021 в размере 935 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 2 629,00 руб., транспортный налог за 2021 в размере 31 425,00 руб., страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 в размере в размере 47 969,59 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 в размере 8 766,00 руб., пени в размере 73 647,52 руб. 57 коп., а всего 165 372 руб. 11 коп. подано административным истцом в суд 30 августа 2024 года (том 1 л.д. 4), о взыскании страховых взносов за 2023., пени подано в суд 10.12.2024 (05.12.2024 по почте) (том 1 л.д. 4).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В силу положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, и вправе заявить требование о взыскании в судебном порядке задолженности с учетом новой суммы задолженности, сформированной на едином налоговом счете.

Также, пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года __ "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговый орган с заявлением __ от 14 ноября 2023 года о выдаче судебного приказа обратился в установленный срок 27.11.2023.

Срок исполнения требования __ сформированного по состоянию на 25 мая 2023 года, установлен до 20 июля 2023 года, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действительно истек 20 января 2024 года, однако поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета СПА сформировано 05 февраля 2024 года с учетом неуплаты страховых взносов за 2023 год, налоговый орган, в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть, не позднее 1 июля 2024 года. К мировому судье налоговый орган обратился 26.02.2024, то есть в установленный законом срок.

30 августа 2024 г., и 10.12.2024, в установленный статьей 48 НК РФ срок после отмены судебных приказов, административный истец обратился с настоящим иском в суд.

Возражая против удовлетворения исковых требований в размере суммы земельного налога за 2021 в размере 935 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 2 629,00 руб., транспортного налога за 2021 в размере 31 425,00 руб., страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 в размере в размере 47 969,59 руб.; страховых взносов на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 в размере 8 766,00 руб., административный ответчик представил сведения о погашении задолженности: 09.01.2024 в сумме 5 170 руб., 01.02.2024 в сумме 5 170 руб., 01.08.2024 в сумме 5170 руб., 01.09.2024 в сумме 170 руб., 01.10.2024 в сумме 170 руб., 05.10.2024 в сумме 5200 руб., 30.10.2024 в сумме 32 371, 38 руб., а всего в сумме 53 521,38 руб. (том 1 л.д. 121-129). Указанные суммы были взысканы ПАО «ОТП Банк» на основании решения налогового органа о взыскании __ от 13.11.2023. Кроме того, 30.11.2022 им оплачен земельный налог в сумме 532 руб. с указанием в качестве назначения платежа: земельный налог за 2021.

В письменных пояснениях налоговый орган указал (том 1 л.д. 158-161), что земельный налог в сумме 532 руб. поступил 30.11.2022 и погасил имеющуюся задолженность за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021. В платежном документе. поступившем из банка не указан налоговый период, а также сумма уплаты не соответствовала начислениям налога (584, 00 руб.).

В результате по состоянию на 31.12.2022 задолженность по земельному налогу за 2020 составила 658,02 руб., за 2021 в сумме 584,00 руб.

Денежные средства, поступившие в 2024 в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ погасили задолженность начиная с наиболее раннего момента ее возникновения:

-09.01.2024 в сумме 5170,00 руб. частично погасили начисления за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 (транспортному налогу в сумме 4768,57 руб., налог на имущество в сумме 401,43 руб.);

- от 01.02.024 в сумме 5170,00 руб. частично погасили начисления за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 (транспортный налог);

- от 01.08.2024 в сумме 5170 руб. частично погасили начисления за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 (транспортный налог);

-от 01.09.2024 в сумме 170,00 руб. частично погасили начисления за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020(транспортный налог);

- от 01.10.2024 в сумме 170,00 руб. частично погасили начисления за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 (транспортный налог);

- от 05.10.2024 в сумме 5200,00 руб. (1015,79 руб. погасили начисления за 2019 по сроку уплаты до 01.12.2020 по транспортному налогу, 4184,21 руб. частично погасили начисления по страховым взносам в бюджет фонда ОМС по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020);

- от 30.10.2024 в сумме 32271.38 руб. погасили: 4241,79 руб. – начисления по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020, 26 370,33 руб. – страховые взносы в бюджет пенсионного страхования по сроку уплаты 01.07.201 за 2020, 165,92 руб. по налогу на имущество за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021, 165,92 руб. по налогу на имущество за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021, 165,92 руб. по земельному налогу за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021, 165,92 руб. по налогу на имущество за 2020 по сроку уплаты до 01.12.2021, 1161,5 руб. по транспортному налогу за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021.

Суд, оценив представленные доказательства в совокупности, полагает, что доводы административного ответчика частично заслуживают внимания.

Как следует из чека-ордера от 30.11.2022 (том 1 л.д. 120) СПА оплачен земельный налог за 2021 в размере 532 руб. Довод административного истца о том, что в чеке не был указан период несостоятелен, так как назначении платежа однозначно указан налоговый период и наименование налога: земельный налог за 2021, то есть присутствовали сведения, позволяющие однозначно идентифицировать платеж и его период.

В связи с чем, суд удовлетворяет требования административного истца в отношении земельного налога за 2021 в размере 403, 00 руб. (935,00 - 532,00), в связи с частичной оплатой земельного налога 30.11.2022.

Как установлено судом, денежные средства в размере 53 521,38 руб. не были уплачены административным ответчиком в добровольном порядке во время рассмотрения настоящего дела, а были взысканы налоговым органом в принудительном порядке на основании решения от 13 ноября 2023 года __ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика (том 1 л. __).

Из ответа Межрайонной ИФНС __ по Новосибирской области на запрос суда следует, что поступившие платежи в размере 53 521,38 руб. распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, взысканные со счета СПА денежные средства зачтены в счет погашения имеющейся задолженности на погашение сумм отрицательного сальдо.

На момент взыскания в принудительном порядке налоговым органом задолженности (2024) правовое регулирование вопроса зачисления денежных средств, поступивших от налогоплательщика, изменилось. В силу закона уплаченные налогоплательщиком - административным ответчиком денежные средства являются единым налоговым платежом (ЕНП), порядок распределения которого установлен пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. п. 8, 9 ст. 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

При таких обстоятельствах, учитывая сроки уплаты налогов и страховых взносов за __ годы, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, назначение платежа, взысканные в принудительном порядке налоговым органом денежные средства правомерно были учтены налоговым органом как единый налоговый платеж и распределены в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет уплаты транспортного налог, страховых взносов за предыдущий период, за 2020. Оснований у суда засчитывать указанную сумму в счет исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 2 629,00 руб., транспортного налога за 2021 в размере 31 425,00 руб., страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 в размере в размере 47 969,59 руб.; страховых взносов на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 в размере 8 766,00 руб., у налогового органа не имелось.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика СПА в пользу Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области задолженности по земельному налогу за 2021 в размере 403, 00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 2 629,00 руб., транспортному налогу за 2021 в размере 31 425,00 руб., страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 в размере в размере 47 969,59 руб.; страховых взносов на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 в размере 8 766,00 руб., страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2023 в размере в размере 36 723,00 руб.; страховых взносов на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2023 в размере 9 119,00 руб.

Судом установлено, что обязательство по погашению задолженности перед бюджетом по налогам и страховым взносам административным ответчиком не исполнено.

В соответствии п. 1 ст. 75 НК РФ (в действующей редакции) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно расчету налогового органа налогоплательщику начислены пени в размере 73 647,52 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 57296,87 руб.

За период с 01.01.2023 по 14.11.2023 начислены пени в размере 21 756,15 руб.

С расчетом пени в размере 57 296, 87 руб., произведенным административным истцом суд не соглашается. По запросу суда налоговым органом представлены письменные пояснения по расчету пени (том 1 л.д. 158-161). Анализируя представленные налоговым органом пояснения, суд приходит к выводу, что по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, страховым взносам налоговым органом не представлены доказательства о принятии мер ко взысканию налогов, страховых взносов (за __ г.г.), а также не представлены доказательства, что после выявления недоимки в течение установленного законом срока (1 год) налогоплательщику направлялось требование об уплате пени.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент погашения задолженности - 30 ноября 2021 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 руб., требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отказе налоговому органу в удовлетворении исковых требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 в размере 37,99 руб., за 2017 в размере 34, 45 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 в размере 98,38 руб., за 2017 в размере 62,92 руб., за 2018 в размере 27,91 руб., за 2019 в размере 25,57 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 в размере 199,59 руб., за 2017 в размере 101,38 руб., пени по транспортному налогу за 2016 в размере 5 557,02 руб., за 2017 в размере 860,79 руб., за 2017 в размере 4 663,26 руб., за 2018 в размере 4 037,90 руб., пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за 2017 в размере 435,61 руб., за 2017 в размере 4 714,63 руб., за 2018 в размере 4262,15 руб., за 2018 в размере 4622,85 руб., за 2019 в размере 4983,35 руб., за 2019 в размере 3284,79 руб.; пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.__ за 2017 в размере 1303,01 руб., за 2018 в размере 1352,07 руб., за 2019 в размере 1179,20 руб., а всего в размере 41 844,82 руб.

Судами установлено, что сальдо ЕНС на 1 января 2023 г. формировалось с учетом имеющихся у налогового органа сведений о суммах неисполненных обязательств по уплате налогов и пени по состоянию на 31 декабря 2022 г. в размере 206 258,90 руб., при этом, в суммы неисполненных обязательств не были включены суммы недоимок по налогам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания, либо не принимались налоговым органом меры по взысканию налогов и сборов, что соответствует нормам п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

При таких обстоятельствах, суд соглашается с расчетом налогового органа задолженности по пени за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в размере 21 643,97 руб.

Также суд соглашается с расчетом налогового органа задолженности по пени в размере 7 897, 32 руб. за период с 12.12.2023 по 05.02.2024. Пеня начислена на налоги и страховые взносы, меры по взысканию которых были приняты в установленном порядке налоговым органом, что следует из ответа налогового органа на запрос суда и следует из материалов настоящего дела.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм налога и пени, начисленных на образовавшуюся недоимку, судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления транспортного налога, а также порядок начисления заявленных пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным, обратного административным ответчиком не представлено.

Оценив представленные в материалы административного дела доказательства и установленные при его рассмотрении обстоятельства, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области задолженности по пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 15 452, 05 руб., по пени за период с 01.01.2023 по 14.11.2023 в размере 21 756, 15 руб., по пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 7 897, 32 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 842 руб. 80 коп.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области, удовлетворить частично.

__ выдан 28.03.2022 отделом по вопросам миграции отдела полиции __ «Заельцовский» УМВД России по г. Новосибирску в пользу Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области задолженность:

- земельный налог за 2021 в размере 403 руб. 00 коп.

- налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 2 629 руб. 00 коп.,

- транспортный налог за 2021 в размере 31 425 руб. 00 коп.

- страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 в размере в размере 47 969 руб. 59 коп.;

-страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 в размере 8 766 руб. 00 коп.;

- пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 15 452 руб. 05 коп.;

- пени за период с 01.01.2023 по 14.11.2023 в размере 21 756 руб. 15 коп.;

- страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2023 в размере в размере 36 723 руб. 00 руб.;

- страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2023 в размере 9 119 руб. 00 коп.;

- пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 7 897 руб. 32 коп.,

а всего 182 140 (Сто восемьдесят две тысячи сто сорок ) руб. 11 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с СПА в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 842 (Четыре тысячи восемьсот сорок два) руб. 80 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Новосибирский областной суд в течение одного месяца, через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.

Решение изготовлено в окончательной форме: 20.08.2025

Судья подпись И.В. Павлючик

Подлинное решение находится в материалах административного дела __ в Заельцовском районном суде г. Новосибирска