УИД 19RS0001-02-2023-006963-84 Дело № 2а-5538/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Абакан 24 октября 2023 г.

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Неткачева К.Н.,

при секретаре Колпаковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 Э.А.О. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – Управление, УФНС по РХ) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 Э.А.О. о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что ФИО1 Э.А.О. является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц. По истечении срока по уплате налога должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ были направлены требования № 7584 от 29.10.2021 со сроком его добровольного исполнения до 07.12.2021, №787 от 16.03.2022 со сроком его добровольного исполнения до 16.05.2022. Требования должником исполнены не были, в связи с чем налогоплательщику начислена пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. 14.04.2023 мировым судьей судебного участка № 12 г. Абакана вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1-3420/2022 от 19.09.2022. Просит взыскать с административного ответчика в уплату ЕНС общую сумму задолженности в размере 104155,00 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом был извещен о времени и месте судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 Э.А.О. в судебное заседание также не явился, надлежащим образом был извещен о времени и месте судебного разбирательства.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, явка которых обязательной судом не признана.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что 19.09.2022 мировым судьей судебного участка №1 г. Абакана вынесен судебный приказ № 2а-1-3420/2022, который по возражению административного ответчика ФИО1 Э.А.О. был отменен определением мирового судьи судебного участка №12 г. Абакана от 14.04.2023.

С учетом вышеприведенных норм налогового законодательства и КАС РФ, Управление вправе было обратиться с настоящим иском в Абаканский городской суд в срок по 14.10.2023.

С данным административным исковым заявлением в Абаканский городской суд Управление обратилось 08.09.2023, что подтверждается квитанцией об отправке.

Следовательно, административным истцом не пропущен срок для обращения в суд с данным административным иском.

Управление просит взыскать с административного ответчика в уплату ЕНС общую сумму задолженности в размере 104 155,00 рублей.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 6 ст. 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 Э.А.О. является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.

Административный ответчик имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <данные изъяты>

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требование № 7584 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.10.2021, в котором указана сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 117,00 руб. (срок уплаты 01.12.2020), сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 6,75 руб. Срок добровольного исполнения требования установлен до 07.12.2021.

Далее, из материалов дела следует, что решением заместителя начальника МИФНС №7 по Курской области от 29.12.2021 года №543 ФИО1 Э.А.О. был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

По истечении срока уплаты налога на доходы физических лиц должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требование № 787 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.03.2022, в котором указана сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 113592,00 руб. (срок уплаты 15.07.2021), сумма штрафа за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 5679,50 руб., сумма штрафа за налоговое правонарушение в размере 4259,75 руб. Срок добровольного исполнения требования установлен до 16.05.2022.

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не оплачены суммы налогов и пени, обратного суду не представлено, то требования о взыскании с него данной задолженности являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности, представленный истцом, судом проверен, ошибок и неточностей в нем суд не усматривает.

Налог доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам (ст. 13 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Таким образом, с ФИО1 Э.А.О. подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (требование №787 от 16.03.2022) в размере 94092,00 руб., задолженность по штрафу за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год (требование №787 от 16.03.2022) в размере 5679,50 руб., задолженность по штрафу за налоговое правонарушение (требование №787 от 16.03.2022) в размере 4259,75 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 года (требование №7584 от 29.10.2021) в размере 117,00 руб., задолженность по пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2019 года (требование №7584 от 29.10.2021) в размере 6,75 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что Управление, как административный истец, в силу ст. 333.35 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в размере 3283 руб. 10 коп. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 Э.А.О. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Э.А.О. (ИНН №), состоящего на миграционном учете по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета в уплату ЕНС общую сумму задолженности в размере 104 155 руб. (КБК 18201061201010000510), состоящую из:

- задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (требование № 787 от 16.03.2022) в размере 94 092 руб.;

- задолженности по штрафу за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год (требование № 787 от 16.03.2022) в размере 5 679,50 руб.;

- задолженности по штрафу за налоговое правонарушение (требование № 787 от 16.03.2022) в размере 4 259,75 руб.;

- задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 года (требование № 7584 от 29.10.2021) в размере 117 руб.;

- задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2019 года (требование № 7584 от 29.10.2021) в размере 6,75 руб.

Взыскать с ФИО1 Э.А.О. (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 283,10 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий К.Н. Неткачев

Мотивированное решение составлено и подписано 07 ноября 2023 г.

Судья К.Н. Неткачев