Решение по делу № 2А-8981/2024 от 14.01.2025

Дело № 2а-8981/2024

УИД 59RS0007-01-2024-012381-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 23 декабря 2024 года

Свердловский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Лузиной Т.В.,

при секретаре судебного заседания Джахангировой Р.А. к.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО2. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок транспортный налог административным ответчиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом на основании налогового законодательства направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере ФИО2. До настоящего времени вышеуказанная задолженность не погашена.

Также указывает, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учёте в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком НДФЛ. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (номер корректировки 2, рег. №) за ДД.ММ.ГГГГ, в которой исчислен налог к уплате с доходов полученных от предпринимательской деятельности в сумме ФИО3. В установленный срок сумма исчисленного налога по НДФЛ, от осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя за ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком не уплачена. Кроме, того налогоплательщику начислен штраф в размере ФИО3. В установленный срок налог и штраф по НДФЛ административным ответчиком не уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой по штрафу по НДФЛ, налоговым органом в рамках ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в сумме ФИО3. (просит взыскать ФИО3 в связи с частичной оплатой в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3., штраф ФИО3.).

До ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени по неисполнению обязанности по уплате сумм задолженности по налогам на доходы физических лиц, получаемые от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими, занимающимися частной практикой в установленные сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере ФИО3.; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила ФИО3., в связи с частичной уплатой НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3.; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила ФИО3. в связи с начислением транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО2 На неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в размере ФИО3. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере Сумма10.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере Сумма12. в том числе: недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО2.; недоимку по налогу на доходы физических лиц, получаемый от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3.; штраф по налогу на доходы физических лиц, получаемый от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере Сумма11.; пени в размере Сумма10., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 64).

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом (л.д. 65, 65, 67, 68).

Суд, исследовав и оценив материалы дела, обозрев материалы судебного приказа № о взыскании задолженности с ФИО1, пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками транспортного налога в силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (пункт 1).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3). Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (пункт 4).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (пункт 7).

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. Если на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы авансового платежа, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы авансового платежа в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно (пункт 8).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской).

Из содержания статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, ФИО1 в спорный период времени принадлежало транспортное средство Марка с государственным регистрационным знаком №.

Также согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состояла на учёте в ИФНС России по <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-18). Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ с исчисленным к уплате налогом с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, в размере ФИО3 (л.д. 28-39).

В связи с чем, у ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога, налога на доходы физических лиц в соответствии со статьями 357, 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно акту камеральной налоговой проверки № (л.д. 40-46), установлено, что ФИО1 совершила нарушение по ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации по неуплате или неполной уплате налогоплательщиком – физическим лицом сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), (по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами занимающимися частной практикой, в соответствии со ст.227 НК РФ). Согласно решению № (л.д. 47-55) ФИО1 назначен штраф в размере ФИО3.

Административному ответчику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере Сумма16. (л.д. 19-20).

ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнила. На основании пункта 1 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере ФИО3.; пени в размере Сумма13.; штрафа в размере ФИО3 (л.д. 21-22).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере ФИО3.; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере ФИО3.; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере ФИО3. В связи с чем налогоплательщику на основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена сумма пени в размере Сумма10 на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим расчетом (л.д. 23).

В связи с неисполнением требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания недоимки по налогу.

В силу положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Исходя из того обстоятельства, что требованием № установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> налоговой задолженности в размере Сумма14.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 8).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 61).

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административным ответчиком размер задолженности по налогам и пени не оспорен, доказательств уплаты взыскиваемых сумм налогоплательщиком не представлено, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате налогов и пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем имеются основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере Сумма15.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогам в общей сумме Сумма12., в том числе:

недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере Сумма16.;

недоимку по налогу на доходы физических лиц, получаемый от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3.;

штраф по налогу на доходы физических лиц, получаемый от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере Сумма11.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере Сумма10.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере Сумма15

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись Т.В. Лузина

Копия верна

Судья Т.В. Лузина

Мотивированное решение изготовлено 14.01.2025

Подлинное решение подшито в материалы дела №а-8981/2024

УИД 59RS0№-38

Свердловского районного суда <адрес>