Решение по делу № 2А-1332/2025 от 06.11.2025 | Сафоновский районный суд (Смоленская область)

Дело № 2а-1332/2025

УИД: 67RS0007-01-2025-001463-16

Резолютивная часть решения объявлена 22.10.2025

Мотивированное решение составлено 06.11.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 года город Сафоново Смоленская область

Сафоновский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Новичковой А.С., при секретаре Романовой П.О.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту – УФНС России по Смоленской области, Налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указало, что административный ответчик состоит на учете в Налоговом органе в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы в предусмотренные налоговым законодательством сроки. Налогоплательщику, как собственнику недвижимого имущества и земельных участков, исчислены налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2022 и 2023 годы сроком уплаты 01.12.2023 и 02.12.2024, соответственно, которые до настоящего времени не уплачены. Также у ответчика по состоянию на 01.01.2023 сформировано отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. В связи с неисполнением в установленный законодательством срок обязанности по уплате транспортного и земельного налога, ответчику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на общую сумму задолженности по всем видам налогов в размере 1 787,60 руб. В связи с неисполнением предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ обязанности по уплате налогов и сборов, налогоплательщику выставлено требование № ххх от 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности, и которое до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, ст.ст. 123.1-123.5 КАС РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество и земельного налога за 2022-2023 годы налоговый орган 17.02.2025 обратился в мировой суд с заявлением № ххх от 27.01.2025 о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка №23 в муниципальном образовании «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области от 11.04.2025 судебный приказ от 21.02.2025 по делу №2а-367/2025-23 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В этой связи, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 и 2023 годы в размере 665,10 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 и 2023 годы в размере 4 173,20 руб., а также пени в размере 1 787,60 руб., а всего – 6 625,90 руб. (л.д. 3-7).

Административный истец УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, одновременно поддержав заявленные требования (л.д. 194-195).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал, поддержав доводы, изложенные в письменных возражениях (л.д. 141-143), согласно которым на основании вступившего в законную силу 12.04.2022 решения Смоленского районного суда Смоленской области от 23.12.2021 сделки – договоры купли-продажи 5 земельных участков признаны незаконными, и применены последствия признания сделок недействительными, путем возврата земельных участков продавцу. Таким образом, с апреля 2022 года он не является собственником спорных земельных участков, в отношении которых исчислен земельный налог за 2022 и 2023 годы. Кроме того, согласно представленным платежным документам он произвел оплату ранее образовавшейся задолженности по налогам. Не согласен также с взыскание задолженности по налогу за квартиру, расположенную в доме, который снесен в 2017 году. Неправильное исчисление налоговым органом сумм налогов повлекло неправильное начисление пени, в связи с чем просил в требованиях отказать.

Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Смоленской области (далее – Управление Росреестра по Смоленской области, регистрирующий орган), привлеченное определением суда от 23.07.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица, надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела, явку представителя в суд не обеспечило, о причинах неявки суд не известило.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела и представленные сторонами документы, а также материалы дел №2а-376/2021-23 и №2а-367/2025-23, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из правовой позиции, выраженной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Из положений статей 12, 14 и 15 НК РФ следует, что в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. При этом, налог на имущество физических лиц и земельный налог отнесены к местному виду налогов (главы 31 и 32 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

При этом, в силу статей 391, 394, 403, 406 и 408 НК РФ налоговая база, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, определяется и исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 НК РФ, пунктами 1, 3 статьи 409 НК РФ земельный налог и налог на имущество подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом – календарным годом (п. 1 ст. 393 НК РФ, ст. 405 НК РФ), на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий нормы законодательства о налогах и сборах, исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми с 1 января 2023 года введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации – введены единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Указанное внедрение института единого налогового счета не предполагает сохранение ранее действовавшего порядка уплаты налогов.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Положениями пункта 2 статьи 11 НК РФ определено, что совокупной обязанностью признается совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 вышеназванного Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ определено, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Исходя из положений пунктов 1, 2, 3, 16 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п. 9 ст. 45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

Пунктами 1 и 2 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Положениями статей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положениями статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

При этом, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 5 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ).

Частью 10 статьи 4 вышеназванного Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ предусмотрено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N263-ФЗ статья 71 НК РФ, предусматривающая обязанность налогового органа направить уточненное требование при изменении налоговой обязанности налогоплательщика после направления первоначального требования, с 1 января 2023 года утратила силу.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Из изложенного следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что за ФИО1 на праве собственности зарегистрировано (было зарегистрировано) следующее имущество:

- гараж, кадастровый номер № ххх, расположен по адресу: <адрес> (дата регистрации права с 2.05.2017 по настоящее время);

- квартира, кадастровый номер № ххх, расположена по адресу: <адрес> (дата регистрации 1/3 доли в праве с 02.05.2017 по настоящее время);

- квартира, кадастровый номер № ххх, расположена по адресу: <адрес> (дата регистрации ? доли в праве с 02.02.2018 по настоящее время);

- квартира, кадастровый номер № ххх, расположена по адресу: <адрес> (дата регистрации ? доли в праве с 01.01.1999 по 19.07.2021);

- земельный участок (для ведения личного подсобного хозяйства – ЛПХ) кадастровый номер № ххх, расположен по адресу: <адрес> (дата регистрации права с 10.02.2021 по настоящее время);

- земельный участок (для ведения ЛПХ), кадастровый номер № ххх, расположен по адресу: <адрес>, (дата регистрации права с 08.02.2021 по настоящее время);

- земельный участок (для ведения ЛПХ) кадастровый номер № ххх, расположен по адресу: <адрес> (дата регистрации права с 21.12.2020 по настоящее время);

- земельный участок (для ведения ЛПХ) кадастровый номер № ххх, расположен по адресу: <адрес> (дата регистрации права с 09.02.2021 по настоящее время);

- земельный участок (для ведения ЛПХ) кадастровый номер № ххх, расположен по адресу: <адрес> (дата регистрации права с 08.02.2021 по настоящее время);

- земельный участок (садоводство) кадастровый номер № ххх, расположен по адресу: <адрес> (дата регистрации права с 31.12.1999 по настоящее время).

Из налогового уведомления № ххх от 29.07.2023 (л.д. 19) следует, что ФИО1 необходимо уплатить не позднее 01.12.2023 налог на имущество физических лиц – за доли в 2-х квартирах по <адрес> и гараж – за 2022 год в размере 330 руб. и земельный налог – за 6 земельных участков – за 2022 год в размере 2 393 руб.. Всего к уплате 2 723 руб..

Из налогового уведомления № ххх от 13.07.2024 (л.д. 20) следует, что ФИО1 необходимо уплатить не позднее 02.12.2024 налог на имущество физических лиц – за доли в 2-х квартирах по <адрес> и гараж – за 2023 год, за ? долю в квартире по <адрес>, - за 7 месяцев 2021 года (произведен перерасчет налога по налоговому уведомлению № ххх), в общем размере 452 руб. и земельный налог (за 6 земельных участков) за 2023 год в размере 2 628 руб.. Всего к уплате 3 080 руб..

Принимая во внимание вышеизложенные положения налогового законодательства, учитывая, что налоговым органом на основании предоставленных регистрирующим органом сведений произведены начисления налогов, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за налоговые периоды 2021, 2022 и 2023 годы.

Согласно требованию № ххх по состоянию на 09.07.2023 за ФИО1 числится задолженность по налогам в общей сумме 2 900,09 руб.: по налогу на имущество физических лиц в сумме 615 руб.; по земельному налогу (в границах сельских поселений) в сумме 1 402 руб.; по земельному налогу (в границах сельских поселений) в сумме 636 руб.; по земельному налогу (в границах городских поселений) в сумме 69,43 руб., а также пени в сумме 177,66 руб.. Срок исполнения требования на общую сумму задолженности в размере 2 900,096 руб. установлен до 28 августа 2023 года (л.д. 21).

В связи с неисполнением вышеуказанного требования налогоплательщиком, налоговым органом 25.04.2024 принято решение № ххх о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере 6 200,03 руб. (л.д. 27).

Вышеуказанные налоговые уведомления, требование и решение направлены налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с наличием задолженности и ее непогашением в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № ххх в муниципальном образовании «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания с ФИО1 в доход бюджета задолженности по налогам за 2020-2023 годы и пени в общей сумме 10 268,03 руб., который был выдан 21.02.2025 по делу №2а-367/2025-23. Определением мирового судьи судебного участка №23 в муниципальном образовании «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области от 11.04.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями против его исполнения (л.д. 8-12, 77-82).

Из материалов дела также усматривается, что после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Сафоновский районный суд в электронном виде через портал «ГАС Правосудие» 16.05.2025 (согласно квитанции об отправке) (л.д. 39-40).

Проверяя в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ соблюдение сроков обращения налогового органа в суд, исходя из положений статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ (не позднее 2025 года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей, и шесть месяцев на подачу административного искового заявления, исчисляемый со дня вынесения определения об отмене судебного приказа), суд приходит к выводу, что вышеназванные сроки УФНС России по Смоленской области не пропущены.

Проверяя наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы в отношении административного ответчика, с учетом его возражений, изложенных в письменном виде, а также с учетом возражений относительно пользования личным кабинетом налогоплательщика и проживанием не по адресу регистрации, суд исходит из следующего.

Из административного иска, а также пояснений УФНС России по Смоленской области от 16.06.2025 № ххх@, от 28.07.2025 № ххх, от 13.08.2025 № ххх@, а также таблиц по расчету пени на совокупную обязанность следует, что у ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 образовалось отрицательное сальдо по налогам в размере 2 722,43 руб. и по пени в размере 37,20 руб. (л.д. 3-7, 23-26, 45-48, 49-59, 161-162, 163-164).

При этом, задолженность по налогам на общую сумму 2 722,43 руб. включает в себя следующие суммы задолженности: налог на имущество физических лиц в размере 45 руб. (за 2015 год, срок уплаты 01.12.2017); налог на имущество физических лиц в размере 271 руб. (за 2020 год, срок уплаты 01.12.2021); налог на имущество физических лиц в размере 299 руб. (за 2021 год, срок уплаты 01.12.2022); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 402 руб. (за 2021 год, срок уплаты 01.12.2022); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 636 руб. (за 2021 год, срок уплаты 01.12.2022); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 32,43 руб. (за 2020 год, срок уплаты 01.12.2021); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 37 руб. (за 2021 год, срок уплаты 01.12.2022).

Также из представленных административным истцом пояснений, и материалов дела №2а-376/2021-23 (л.д. 70-75) следует, что по заявлению МИФНС России №4 по Смоленской области о выдаче судебного приказа № ххх от 20.10.2021, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц и земельного налога, мировым судьей судебного участка №23 в МО «Сафоновский район» Смоленской области вынесен судебный приказ от 12.11.2021 на взыскание с ФИО1 задолженности в общей сумме 211 руб. 73 коп., в том числе налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2019 годы в размере 172 руб., земельный налог за 2019 год в размере 37 руб., а также пени за 2018-2019 годы в размере 2 руб. 73 коп.. То есть налоговым органом принимались меры принудительного взыскания недоимки.

Указанный судебный приказ не отменен, вступил в законную силу 06.12.2021, срок его предъявления в службу судебных приставов на принудительное взыскание – 06.12.2024.

Налогоплательщиком самостоятельно был оплачен земельный налог за 2019 год в размере 37 руб. и имущественный налог за 2015, 2016 годы в размере 127 руб.. К принудительному взысканию в службу судебных приставов судебный приказ №2а-376/2021-23 от 12.11.2021 не направлялся.

Также налогоплательщиком 25.07.2019 оплачено налоговое уведомление № ххх от 28.06.2019 (земельный налог за 2017-2018 годы, налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы) в размере 187 руб..

На остаток задолженности в размере 45 руб. налоговым органом сформировано поручение № ххх от 06.05.2024 (на основании решения о взыскании № ххх от 25.04.2024) на списание и перечисление суммы задолженности со счетов, которое направлено в Смоленское отделение №8609 ПАО «Сбербанк». 08.05.2024 денежные средства поступили на ЕНС, задолженность налога на имущество физических лиц за 2019 год была погашена, поручение № ххх от 06.05.2024 исполнено.

Согласно пояснениям налогового органа от 28.07.2025 № ххх и от 13.08.2025 № ххх@ (л.д. 161-162, 163-164), поступивший от налогоплательщика платеж в сумме 2 038 руб. от 27.02.2025 распределен в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 148,88 руб.; по земельному налогу за 2021 год в общей сумме 1 033,12 руб. (716,45 руб. + 316,67 руб.); по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 103,73 руб.; по земельному налогу за 2022 год в общей сумме 715,27 руб. (475,10 руб. + 240,17 руб.).

Поступивший от налогоплательщика платеж в сумме 1 495 руб. 43 коп. от 27.02.2025 распределен в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 32,43 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 271 руб.; по земельному налогу за 2021 год в общей сумме 1 041,88 руб. (37 руб. + 319,33 руб. + 685,55 руб.); по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 150,12 руб..

Также по решению о взыскании № ххх от 25.04.2024, на ЕНС налогоплательщика 17.04.2025 поступила сумма в размере 108,70 руб., которая распределена налоговым органом на погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц (срок уплаты 01.12.2023) в сумме 13,17 руб. и на погашение задолженности по земельному налогу (срок уплаты 01.12.2023) в общей сумме 95,83 руб. (65,03 руб. + 30,50 руб.).

Таким образом, на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа (27.01.2025) за ФИО1 числилась задолженность в сумме 10 268 руб. 03 коп., в том числе: по налогам – 8 480 руб. 43 коп. и пени – 1 787 руб. 60 коп..

Задолженность по налогам в размере 8 480 руб. 43 коп. включала в себя:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2020 год в размере 271 руб.; за 2021 год в размере 389 руб.; за 2022 год в размере 330 руб.; за 2023 год в размере 362 руб.;

- задолженность по земельному налогу в границах муниципальных округов: за 2020 год в размере 32,43 руб.; за 2021 год в размере 37 руб.; за 2022 год в размере 37 руб.; за 2023 год в размере 37 руб.;

- задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений: за 2021 год в размере 2 038 руб.; за 2022 год в размере 2 356 руб.; за 2023 год в размере 2 591 руб..

С учетом поступивших на ЕНС налогоплательщика денежных средств, распределенных налоговым органом в счет ранее образовавшихся задолженностей по налогам, на дату обращения в суд с административным иском (16.05.2025), УФНС России по Смоленской области просит взыскать с ФИО1 оставшуюся задолженность по налогам в сумме 4 838,30 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы в размере 665,10 руб. и задолженность по земельному налогу за 2022-2023 годы в размере 4 173,20 руб..

Также налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой исчисленных налогов в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 37,20 руб. (до 31.12.2022, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС на 01.01.2023) и пени, за период с 01.01.2023 по 27.01.2025 (дату формирования заявления о выдаче судебного приказа) на общую совокупную обязанность (с учетом ее уменьшения в связи с поступившими платежами и увеличения, при несвоевременной исполнении исчисленных налогов) в размере 1 750,40 руб..

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, исходя из вышеназванных норм налогового законодательства о формировании единого налогового счета налогоплательщика, в совокупную обязанность которого по состоянию на 01.01.2023 вошла задолженность по исчисленным налоговым органом налогам (имущественному и земельному) за налоговые периоды, в том числе в отношении которых ранее приняты меры принудительного взыскания, и которая частично исполнена (погашена) за счет поступивших денежных средств (чеки по операциям (платежные поручения) от 27.02.2025), а в дальнейшем в отношении принадлежащих административному ответчику объектов недвижимости исчислены земельный и имущественный налоги сроком уплаты до 01.12.2023 и до 02.12.2024, увеличивших совокупную обязанность налогоплательщика, в отсутствие сведений, подтверждающих своевременное исполнение обязанности по уплате исчисленных налогов, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 образовавшейся задолженности по налогам в заявленном административном истцом размере.

При этом, доводы административного ответчика о том, что у него с мая 2022 года отсутствует обязанность по уплате земельного налога, исчисленного в отношении пяти земельных участков, расположенных в <адрес>, поскольку по вступившему в законную силу судебному акту сделки купли-продажи указанных земельных участок признаны недействительными и применены последствия признания их недействительными, путем аннулирования записей о регистрации его права собственности, что должен был сделать регистрирующий орган, судом отклоняются ввиду следующего.

Из представленных административным ответчиком, а также по запросу суда копий судебных актов по гражданскому делу № ххх (л.д. 88-94, 95-106, 131-136, 137-140, 150-153, 154-159) следует, что решением Смоленского районного суда <адрес> от 23.12.2021, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам от 12.04.2022, признаны недействительными договоры купли-продажи, заключенные ФИО1 02.12.2020 в отношении земельных участков, с кадастровыми номерами: № ххх, № ххх, № ххх, № ххх и № ххх. Применены последствия недействительности сделки в виде аннулирования в Едином государственном реестре недвижимости записей о праве собственности ФИО1 в отношении указанных земельных участков, восстановлены записи о праве собственности на данные объекты недвижимости ФИО2. Этим же решением возложена обязанность на ФИО1 возвратить ФИО2 вышеуказанные земельные участки, а на ФИО2 – возвратить денежные средства ФИО1 по договорам от 02.12.2020 за продажу земельных участков.

Как выше было указано, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статьи 388, 389 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 8.1 и статьей 131 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что права на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации.

В силу п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

На основании части 3 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 N218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее – Закон N218-ФЗ) государственная регистрация прав на недвижимое имущество – юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества.

Согласно части 5 статьи 1 Закона N218-ФЗ государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН) является единственным доказательством существования зарегистрированного права. При этом датой государственной регистрации прав является дата внесения в ЕГРН записи о соответствующем праве, об ограничении права или обременении объекта недвижимости (часть 2 статьи 16 Закона N218-ФЗ).

Пунктом 52 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N10, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.04.2010 N22 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав» предусмотрено, что если в резолютивной части судебного акта решен вопрос о наличии или отсутствии права либо обременения недвижимого имущества, о возврате имущества во владение его собственника, о применении последствий недействительности сделки в виде возврата недвижимого имущества одной из сторон сделки, то такие решения являются основанием для внесения записи в ЕГРН.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В отличие от гражданского законодательства, законодательство о налогах и сборах не содержит специальных положений, регулирующих порядок налогообложения земельных участков в случае признания сделки недействительной. При этом сам факт признания сделки недействительной с таким объектом налогообложения не является достаточным основанием для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет участников сделки, а также перерасчета налоговых обязательств физического лица.

Признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.

Аналогичные разъяснения даны в пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога», согласно которому судам необходимо исходить из того, что плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

С учетом изложенного, возникновение обязанности по уплате земельного налога связано с регистрацией права собственности налогоплательщика на земельный участок. Признание сделки по приобретению земельного участка недействительной само по себе не является обстоятельством, с которым норма пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации связывает изменение или прекращение ранее возникшей обязанности по уплате налога.

Аналогичные толкования изложены в Письме ФНС России от 24.12.2013 NСА-4-7/23263 «О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год» и в Письме ФНС России от 07.04.2025 N БС-2-21/5611@ по вопросу «О перерасчете и возврате уплаченного физлицом земельного налога за период владения земельным участком, зарегистрированным на основании сделки, признанной судом недействительной».

Из представленной по запросу суда информации Управления Росреестра по <адрес> (л.д. 185-186) следует, что в отношении вышеперечисленных земельных участков в ЕГРН содержатся записи о регистрации за ФИО1 права собственности на основании договоров купли-продажи от 02.12.2020. В регистрирующий орган поступила копия решения суда по делу № ххх от 23.12.2021 (вступившего в законную силу 12.04.2022), о чем 09.06.2022 внесена информация в раздел «Дополнительные сведения об объекте недвижимости» в соответствии с Приказом Росреестра от 07.12.2023 № ххх (ред. от 24.07.2025) «Об установлении порядка ведения Единого государственного реестра недвижимости».

Также из письма следует, что в соответствии с резолютивной частью принятого решения какие-либо обязанности по осуществлению учетно-регистрационных действий в отношении объектов недвижимости судом на Управление не возложено. Правовых оснований для самостоятельного осуществления учетно-регистрационных действий в отношении объектов недвижимого имущества, являвшихся предметом спора по гражданскому делу № ххх, у регистрирующего органа не имеется. При этом, исходя из положений ст. 14 Закона №218-ФЗ, ст. 15 Закона о недвижимости, вопросы совершения регистрационных действий носят заявительный характер, тогда как с какими-либо заявлениями в отношении спорных земельных участков заинтересованные лица с соответствующими заявлениями, в установленном законом порядке и на основании решения суда, в Управление не обращались.

Факт необращения в регистрирующий орган административного ответчика либо ФИО2 по вопросу аннулирования и восстановления записей о регистрации права собственности в отношении спорных земельных участков до настоящего времени ФИО1 в судебном заседании не оспаривался.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 по сведениям ЕГРН до настоящего времени является собственником объектов недвижимости, в том числе спорных пяти земельных участков, суд приходит к выводу, что действия налогового органа по исчислению указанных налогов, произведенные на основании информации об объектах недвижимого имущества и их владельцах, поступившей от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, совершены в соответствии с требованиями налогового законодательства.

По указанным выше обстоятельствам отклоняются и доводы административного ответчика о том, что не подлежит уплате налог на имущество за 2021 год в отношении ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, поскольку указанный дом снесен в 2017 году. В связи с внесением соответствующей записи в ЕГРН о снятии с учета в регистрирующем органе права собственности в отношении указанного объекта недвижимости 19.07.2021, административному ответчику обоснованно на основании поступившей информации исчислен налог на имущество за 7 месяцев 2021 года в размере 90 руб..

При этом, суд учитывает, что ФИО1 не представлено доказательств, свидетельствующих о невозможности внесения соответствующих сведений в ЕГРН, либо объективно препятствующих своевременному обращению в регистрирующий орган в предусмотренном законом порядке. Не содержится таких доказательств и в материалах дела.

Доводы административного ответчика о том, что согласно платежным квитанциям от 27.02.2025 им уплачен земельный налог в сельских поселениях за 2021 год (в сумме 2 038 руб.) и уплачены налоги на имущество и земельный налог в муниципальном городском округе за 2020-2023 годы (в сумме 1 495,43 руб.), судом учитываются, однако как было установлено выше, поступившие денежные средства на счет ЕНС были распределены налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ, в счет ранее образовавшейся задолженности по налогам, поскольку с 01.01.2023 в первую очередь платеж направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

Помимо прочего, распределение налоговым органом поступивших платежей в счет погашения ранее образовавшейся задолженности по налогам, и учет указанных сумм на ЕНС налогоплательщика, свидетельствуют об уменьшении заявленных к рассмотрению в административном порядке требований по сравнению с суммой, заявленной к взысканию по заявлению о выдаче судебного приказа.

Проверяя порядок соблюдения налоговым органом требований налогового законодательства об уведомлении налогоплательщика об исчисленных суммах налога, подлежащих уплате в бюджет, о направлении в его адрес уведомлений, требований и решений о наличии задолженности по налогам и срокам их уплаты, с учетом пояснений административного ответчика о фактическом проживании не по адресу регистрации, оформлении личного кабинета в 2025 году, уплате налогов через портал «Госуслуг», суд приходит к выводу об отсутствии таких нарушений со стороны административного истца.

Из пояснений административного истца от 17.10.2025 за № ххх@, а также приложенных скрин-копий (л.д. 194-195, 197, 198) следует, что согласно сведениям программного комплекса АИС Налог-3, доступ к личному кабинету физического лица (ФИО1) осуществлен 05.08.2019. Первичная регистрация в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» осуществлена налогоплательщиком самостоятельно с помощью учетной записи единой системы идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме (далее – ЕСИА). Для всех налогоплательщиков, получивших доступ к личному кабинету налогоплательщика, автоматически проставлен признак - отказ от получения документов на бумажном носителе (в том числе и пользователям, ранее направившим уведомление об использовании личного кабинета в соответствии с приказом ФНС России от 08.06.2015 N ММВ-7-17/231).

В соответствии с порядком ведения «Личного кабинета налогоплательщика» в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» не отображаются сведения об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения, а так же информация о выгрузке по налоговым уведомлениям по соответствующим налогам, у которых дата прекращения права собственности более трех лет. Таким образом, выгруженные налоговые уведомления за 2019-2021 годы № ххх от 01.09.2020 за 2019 год, № ххх от 01.09.2021 за 2020 год, № ххх от 01.09.2022 за 2021 год не подлежат просмотру в Личном кабинете налогоплательщика.

Налоговые уведомления № ххх от 29.07.2023 за 2022 год и № ххх от 13.07.2024 за 2023 год выгружены в личный кабинет налогоплательщика 11.09.2023 и 09.09.2024, соответственно. Требование № ххх от 09.07.2023 и решение № ххх от 25.04.2024 были сформированы согласно форме об уплате налогов, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности (утверждена Приказом ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151@) и автоматически направлены через сервис ЛК налогоплательщика.

Независимо от способа отправки документа, в его шапке указывается адрес регистрации налогоплательщика. При этом, по информации ОВМ МВД России место жительства ФИО1: 215500<адрес> (дата регистрации 27.02.2018).

Поскольку вышеуказанные документы направлены через ЛК, то документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (ст. 31 НК РФ).

Из приложенных к пояснениям документов также следует, что последний вход налогоплательщика в ЛК осуществлен 27.02.2025 (л.д. 198-оборотная сторона).

Оснований не доверять представленным налоговым органом документов у суда не имеется.

Исходя из системного толкования положений налогового законодательства об обязанности уплаты налогоплательщиками – физическими лицами налогов на основании сформированных налоговыми органами уведомлений, ФИО1, являясь собственником имущества и земельных участков, как налогоплательщик, в силу пункта 2.1 статьи 23 НК РФ обязан уведомлять налоговые органы о наличии объектов налогообложения в случае неполучения таких налоговых уведомлений.

Вместе с тем, доказательств обращения административного ответчика в налоговые органы в материалах дела не содержится и суду не представлено.

Указанное не оспаривалось и самим административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, пояснившим, что у него действительно ранее был оформлен доступ к личному кабинету, но он им не имел возможности пользоваться, и вход был восстановлен в 2025 году. В настоящее время налоги платит через Госуслуги. С какими-либо заявлениями по вопросу направления в его адрес уведомлений на бумажном носителе, отказе от пользования услугами в электронном виде, либо с заявлениями о направлении уведомлений по адресу фактического проживания, а не по адресу регистрации в налоговые органы он не обращался.

При таких установленных по делу обстоятельствах, ввиду отсутствия со стороны административного ответчика каких-либо иных доказательств, подтверждающих уплату образовавшейся задолженности по налогам, в том числе ранее образовавшейся, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа, и взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы в размере 665,10 руб. и задолженности по земельному налогу за 2022-2023 годы в размере 4 173,20 руб., а всего задолженности по налогам в размере 4 838,30 руб..

Проверяя представленный административным истцом расчет пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком налогов до 01.01.2023 (в размере 37,20 руб., сумма пени принятая из ОКНО при переходе в ЕНС на 01.01.2023), а также пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 27.01.2025 (в размере 1 750,40 руб., с учетом даты формирования заявления о выдаче судебного приказа – 27.01.2025, уменьшения совокупной обязанности в связи с поступившими платежами (08.05.2024 на сумму 45 руб.) и увеличения, при несвоевременном исполнении обязанности по уплате исчисленных налогов – после 02.12.2023, и после 03.12.2024), суд находит его арифметически верным и соответствующим положениям статьи 75 НК РФ.

При этом, суд также учитывает, что при применении расчета задолженности административным истцом использован программный комплекс АИС Налог-3, как форма учета налогов и сборов, сформированный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, в связи с чем оснований сомневаться в правильности произведенного расчета не имеется.

В связи с изложенным, а также исходя из положений п. 1 ст. 72 НК РФ, согласно которым пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика пени в общей сумме 1 787,60 руб. (37,20 руб. + 1 750,40 руб.).

При этом, информация, представленная административным истцом в сведениях о поступлении на счет ЕНС ответчика платежей, а также представленные административным ответчиком квитанции о произведенных зачислениях на счет ЕНС суммах, уменьшающих совокупную обязанность налогоплательщика, судом принимаются, но не учитывается, поскольку данные платежи совершены за пределами взыскиваемого в рассматриваемом деле периода начисления пени (с 01.01.2023 по 27.01.2025).

Оценив исследованные в ходе судебного разбирательства доказательства в их совокупности в соответствии с требованиями положений статьи 84 КАС РФ, проверив соблюдение налоговым органом порядка уведомления об исчисленных налогах и задолженности, основания для взыскания суммы задолженности, ее размер, а также правильность произведенного расчета, в отсутствие каких-либо доказательств со стороны ответчика, опровергающих указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ИНН: <***>) к ФИО1 (ИНН: № ххх), зарегистрированному по адресу: <адрес> о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 6 625 рублей 90 копеек, в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы в размере 665 рублей 10 копеек, задолженность по земельному налогу за 2022-2023 годы в размере 4 173 рубля 20 копеек, задолженность по пени в размере 1 787 рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: /подпись/ А.С. Новичкова

Копия верна.

Судья Сафоновского районного суда

Смоленской области А.С. Новичкова