Решение по делу № 2А-206/2023 от 30.01.2023 | Красносулинский районный суд (Ростовская область)

Дело № 2а-206/2023

61RS0017-01-2022-003376-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2023 года г. Зверево, Ростовской области

Судья Красносулинского районного суда Ростовской области Самойленко М.Л., рассмотрев в порядке упрощенного(письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, суд,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области (далее по тексту инспекция) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 гг., пени за период с 03.12.2019 по 22.11.2020, всего в общей сумме 689,90 руб.

В обоснование административного искового заявления инспекция указала, что ФИО1, является собственником земельного участка, адрес: 346357, Россия, Ростовская обл., Красносулинский р-н., г. Красный ФИО2, <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 968, Дата регистрации права 30.01.2014 г. Дата утраты права 21.05.2018 г.; собственником недвижимого имущества: жилого дома, адрес: 346357, Россия, Ростовская обл., Красносулинский р-н., г. Красный ФИО2, <адрес> Кадастровый номер №, Площадь 101,7, Дата регистрации права 30.01.2014 г. Дата утраты права 21.05.2018 г.

ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество, тем не менее, свои обязательства по уплате налога в установленные законодательством сроки не выполнил. Требования налогового органа об уплате задолженности по налогам не исполнил.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ).

Исследовав доказательства в письменной форме, оценив их по правилам, предусмотренным ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Расчет земельного налога за 2017-2018 года произведен на основании решения, принятого собранием депутатов Красносулинского городского поселения от 24.11.2016 № 156 «Об установлении земельного налога».

Как следует из материалов дела, административный ответчик с 30.01.2014 по 21.05.2018 являлся собственником земельного участка по адресу: 346357, Россия, Ростовская обл., Красносулинский р-н., г. Красный ФИО2, <адрес> Кадастровый номер №, Площадь 968, Дата регистрации права 30.01.2014 г. Дата утраты права 21.05.2018 г.

На основании расчетов по земельному налогу, произведенных Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2017-2018 года, составила 677,00 руб. том числе:

за 2017 год – 478,00 руб. (требование № 15194);

за 2018 год – 199,00 руб. (требование № 48844).

Однако, обязанность по уплате земельного налога административным ответчиком в полном объеме исполнена не была, в связи с чем за ним числится задолженность за 2017-2018 года в размере 478,00 руб., в том числе:

за 2017 год – 279,00 руб. (требование № 15194);

за 2018 год – 199,00 руб. (требование № 48844).

Из материалов дела следует, что административный ответчик, ФИО1, с 30.01.2014 по 21.05.2018 являлся собственником недвижимого имущества: жилого дома, адрес: 346357, Россия, Ростовская обл., Красносулинский р-н., г. Красный ФИО2, <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 101,7, Дата регистрации права 30.01.2014 г. Дата утраты права 21.05.2018 г.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст. 406 НК РФ.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2017-2018 года произведен на основании главы 32 Налогового Кодекса Российской Федерации, а так же с учетом ставок, утвержденных решением собрания депутатов Красносулинского городского поселения № 192 от 26.10.2017 г. «О налоге на имущество физических лиц».

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц, произведенных Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2017-2018 года, составила 308,00 руб., в том числе:

за 2017 год – 192,00 руб. (требование № 15194);

за 2018 год – 116,00 руб. (требование № 48844).

Однако, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц административным ответчиком в полном объеме исполнена не была, в связи с чем за ним числится задолженность за 2017-2018 года в размере 192,00 руб., в том числе:

за 2017 год – 76,00 руб. (требование № 15194);

за 2018 год – 116,00 руб. (требование № 48844).

Расчет налога на имущество физических лиц за 2017-2018 произведен на основании главы 32 НК РФ, с учетом ставок, утвержденных решением собрания депутатов Красносулинского городского поселения № 192 от 26.10.2017 г. «О налоге на имущество физических лиц».

Налоговым органом произведен расчет, исходя из кадастровой стоимости квартиры, ставки налога 0,1% (ст. ст. 399, 406 НК РФ), который суд признает правильным.

Административным ответчиком налог на имущество физических лиц, в установленный законодательством о налогах и сборах срок не уплачен, что является нарушением п.1 ст.23 НК РФ.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 19,60 руб. (Расчет прилагается), в том числе:

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 28.01.2019 № 15194, от 23.11.2020 № 48844, об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данные требования были направлены административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 года, в размере 689,60 руб.

Суд, проверив расчет пени, представленный административным истцом, соглашается с ним, поскольку он соответствует требованиям закона и является арифметически верным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ административным истцом на имя административного ответчика высылались требования, направление требований в адрес административного ответчика подтверждается реестром, имеющимся в материалах дела.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу абз.4 ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Абз.3 п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов административного дела № 2а-2197\2022, предоставленного по запросу мировым судьей судебного участка № 4 Красносулинского судебного района, следует, что МИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

17.08.2022 г. мировым судьей судебного участка № 4 Красносулинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2А-2197/2022 о взыскании задолженности с ФИО1

31.08.2022 определением мирового судьи судебного участка № 4 Красносулинского судебного района Ростовской области судебный приказ № 2А-2197\2022 отменен, 21.12..2022 административный истец обратился в Красносулинский районный суд административным исковым заявлением, т.е. до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа от 31.08.2022.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 400,00 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст.175-185,290 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области удовлетворить..

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 279,00 руб. (требование № 15194) (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, Номер счета банка получателя 40102810845370000050, Получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области) Номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60626101 БИК 016015102, КБК 18210606043131000110);

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 119,00 руб. (требование № 48844) (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, Номер счета банка получателя 40102810845370000050, Получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области) Номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60626101 БИК 016015102, КБК 18210606043131000110);

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год за период с 03.12.2019 по 22.11.2020 г. в размере 12,37 руб. (требование № 48844) (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, Номер счета банка получателя 40102810845370000050, Получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области) Номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60626101, БИК 016015102, КБК 18210606043132100110);

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 76,00 руб. (требование № 15194) (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, Номер счета банка получателя 40102810845370000050, Получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области) Номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60626101, БИК 016015102, КБК 18210601030131000110);

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 116,00 руб. (требование № 48844) (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, Номер счета банка получателя 40102810845370000050, Получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области) Номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60626101, БИК 016015102, КБК 18210601030131000110);

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 22.11.2020 г. в размере 7,23 руб. (требование № 48844) (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, Номер счета банка получателя 40102810845370000050, Получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области) Номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60626101 БИК 016015102, КБК 18210601030132100110);

Итого на общую сумму 689,60 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья М.Л. Самойленко