Решение по делу № 2А-285/2025 от 15.08.2025 | Борский городской суд (Нижегородская область)

дело № 2а-285/2025 (2а-3151/2024) (УИД 52RS0012-01-2024-002990-88)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 августа 2025 года г.о.г. Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Дмитриевой Е.С., при секретаре Толордава А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, №.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество с физических лиц, поскольку ей на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>, п. свх. Сормовский Пролетарий (Линдовский сельсовет), <адрес>. Налог на имущество ФИО1 был начислен на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно сведениям имеющимся в налоговом органе, административный ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени. Указанное требование отправлено в адрес налогоплательщика через ПК Личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в Судебный участок № Борского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-263/2024. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены в полном объеме.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ в размере 8608,44 руб., в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 8608,44 руб., начисленные на задолженность на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налогов.

Задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ образовалась по следующим налоговым обязательствам:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13843,74 руб. (задолженность списана по решению суда №а-2289/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, решение о безнадежности взыскания задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5141,67 руб. (задолженность списана по решению суда №а-2289/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, решение о безнадежности взыскания задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №);

- налог на имущество в размере 225 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, погашен ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в размере 8608,44 руб., в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 8608,44 руб., начисленные на задолженность на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налогов.

В настоящее судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом посредством направления извещения заказным письмом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес>, представитель заинтересованного лица Борского РОСП ГУФССП России по <адрес>, представитель заинтересованного лица ГУФССП России по <адрес> в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном интернет-сайте Борского городского суда <адрес> - http://borsky.nnov.sudrf.ru. Ходатайств об отложении не заявляли.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновение спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также в порядке п.1 ст.70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, которое в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп.1, 6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 - административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и обязана уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. За время осуществления деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполняла обязанности, возложенные на нее законом.

В связи с тем, что в установленные законом сроки страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня.

На основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование налоговым органом, представленного в материалы дела налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ за №@, было выявлено, что ФИО1 несвоевременно оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за расчетные периоды 2019-2020 годы, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за период с 2019 года по 2020 год.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ регламентирован размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу части 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32448 рублей за расчетный период 2021 года; 34445 рублей за расчетный период 2022 года; 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года; 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Кроме того, из материалов дела также усматривается, что ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество, поскольку ей на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество – 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, общей площадью 36,9 кв.м., расположенную по адресу: <адрес>, п.совхоза «Сормовский Пролетарий» (Линдовский с/с), <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, за №.

законодательством.

Кроме того, согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса РФ указывает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен налог на имущество за 2022 год на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, п.совхоза «Сормовский Пролетарий» (Линдовский с/с), <адрес>, доля в праве 1/3, налоговая база 477905 руб., налоговая ставка 0,30 %, количество месяцев владения в году – 12/12, в размере 225,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

В ходе рассмотрения административного дела установлено, что в связи с отсутствием уплаты по налоговым обязательствам в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени, ШПИ 80529488826996, и получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела в требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени включена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 13843,74 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 13975,47 руб., а также пени в размере 22018,81 руб.

Согласно положениям налогового законодательства требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Требование об уплате формируется по форме (Приложение № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

Судебным приказом №а-264/2024 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по единому налоговому счету в размере 42219,64 руб., в том числе задолженность по оплате налогов, сборов за счет имущества налогоплательщика за 2020-2022 годы в размере 19210,41 руб., пени в размере 23009,23 руб.

Как следует из материалов административного дела №а-264/2024 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа, налоговым органом в заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, поступившего на судебный участка № Борского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, Вх. №, были заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС в размере 42219,64 руб., включающей налог на имущество физических лиц в размере 225,00 руб. за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 5141,67 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 13843,74 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-263/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Борского РОСП ГУФССП России по <адрес> на основании судебного приказа №а-264/2024 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления судебного пристава-исполнителя Борского РОСП ГУФССП России по <адрес> исполнительное производство №-ИП прекращено в связи с отменой судебного приказа. Сумма, взысканная по ИП составляет 0 руб.

Судом установлено, что налоговым органом к ФИО1, с учетом поступивших от налогового органа разъяснений от ДД.ММ.ГГГГ №@, в рамках рассмотрения настоящего дела предъявлены требования о взыскании пени в размере 8608,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим налоговым обязательствам:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13843,74 руб., задолженность обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и постановлением о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 19800,26 руб., задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, задолженность списана по решению суда №а-2289/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, решение о безнадежном взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 руб., задолженность обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и постановлением о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590 руб. (задолженность списана по решению суда №а-2289/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, решение о безнадежности взыскания задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №);

- налог на имущество в размере 225 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, погашен ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая заявленные налоговым органом требования суд приходит к следующему.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

С внедрением института ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ формирование у налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента отрицательного сальдо ЕНС влечет возникновение у налогового органа обязанности по направлению ему требования об уплате задолженности в целях извещения о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Требование формальной определенности налоговых норм, предполагающее их точность, распространяется на устанавливаемый законодателем механизм налогообложения и принудительного взыскания налоговой задолженности, призванный обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно правомерность деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения (постановления Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и др.).

Вопрос соблюдения срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, разрешен при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с созданием с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Согласно доводам налогового органа следует, в требование № от ДД.ММ.ГГГГ были включены в том числе задолженность, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионнное страхование в Пенсионный фонд РФ и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год.

Из материалов дела следует, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ включает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26545,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 руб., а также пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 41,14 руб., и пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 9,05 руб.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, ШПИ 80529488826996. В сроки, установленные законодательством, должник данные налоги в полном объеме не оплатил.

В связи с отсутствием оплаты имеющей задолженности налоговым органом было принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому постановлено произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истек, а именно в размере 32435,19 руб., в том числе налог в размере 32385,00 руб., пени в сумме 50,19 руб.

Постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ года было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом. В связи с уничтожением почтовых реестров, предоставление почтового идентификатора отправления не предоставляется возможным.

Постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговым органом на исполнение в Борский РОСП ГУФССП России по <адрес>.

На основании данного постановления было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое в дальнейшем ДД.ММ.ГГГГ было окончено на основании ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части 1 статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" содержащиеся в исполнительном документе требования должны быть исполнены судебным приставом-исполнителем в установленные частями 1 - 6 статьи 36 Закона об исполнительном производстве сроки.

Поступившие денежные средства подлежат учету в порядке исполнения решения налогового органа или решения суда. Возможное мнение налогового органа о том, что поступившие в ходе исполнительного производства от должника денежные средства представляют собой единый налоговый платеж и могут быть учтены в погашение задолженности за предшествующие налоговые периоды, судом не поддержано, поскольку правила, регулирующие порядок ведения единого налогового счета, в данном случае не применимы, поскольку они введены в действие с ДД.ММ.ГГГГ.

Поступление денежных средств по исполнительному производству, возбужденному на основании исполнительных документов, не исключает сохранение их целевого характера и направление на погашение той задолженности, в зачет которой они удержаны с должника.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязательства по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за 2019 год, погашенные в результате исполнения требований исполнительных документов по исполнительному производству, а также пени на такую недоимку, в том числе и после ДД.ММ.ГГГГ не могли учитываться при формировании сальдо ЕНС.

С учетом вышеустановленных обстоятельств обоснованными и подлежащими взысканию признаются заявленные налоговым органом требования о взыскании пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионнное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2019 год, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ (дату, следующую за днем окончания исчисления срока для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (дату направления на исполнение постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, налоговым органом не представлено доказательств обоснованности включения в сформированное на основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (после ДД.ММ.ГГГГ) требование № от ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности по пени, начисленным за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионнное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2019 год, а также по пени, начисленным за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год, начисленным на основании первоначально направленного в адрес налогоплательщика требования № от ДД.ММ.ГГГГ, исполненного в полном объеме на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, возбужденного на основании постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом указанного, принимая во внимание, что Постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ фактически исполнено, данное постановление было вынесено на основании неисполненного налогоплательщикам требования № от ДД.ММ.ГГГГ, включающего в том числе задолженность по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, а также пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования, суд приходит о том, что не может быть признано законным включение в требование № от ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, а также пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что недоимка по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, а также по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за 2019 год не могла быть включена в единый лицевой счет налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также не должна быть включена в требование налогового органа № № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с вынесением Борским РОСП ГУФССП России по <адрес> постановления об окончании исполнительного производства в связи с полным погашением имеющихся задолженностей. Вынесенное налоговым органом решение о начислении пени по страховым взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за 2019 год фактически утратило силу в связи с его исполнением, повторное взыскание откорректированных в процессе судебного разбирательства сумм по тому же решению невозможно.

Согласно доводам административного истца в настоящее время за налогоплательщиком также числятся пени, начисленные за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 19800,26 руб., и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590 руб.

Из материалов дела следует, что в связи с возникновением у ответчика недоимки в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ФИО1 первоначально было направлено требование № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год.

Требование об уплате задолженности № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом. В связи с уничтожением почтовых реестров, предоставление почтового идентификатора отправления не предоставляется возможным. В сроки, установленные законодательством, должник данные налоги в полном объеме не оплатил.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год, налоговый орган не обращался.

Налоговая инспекция обратилась в Борский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафам в общей сумме 24941,93 руб.

Административному делу присвоен №а-2289/2023.

Решением Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 24941 руб. 93 коп. отказано в полном объеме, в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени и отсутствием уважительных причин для его восстановления.

Решение Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ сторонами не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 на сумму 24941,93 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5141,67 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19800,26 руб., в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности по решению Борского городского суда по делу №а-2289/2023 от ДД.ММ.ГГГГ.

Решение налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

В силу п. 5 ст. 59 Налогового кодекса РФ, порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 59 Налогового кодекса РФ, органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом ФНС России N ЕД-7-8/1131@ от ДД.ММ.ГГГГ утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с пп. "а" п. 1 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

Учитывая, что обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, то пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. При пропуске срока взыскания недоимки в судебном порядке дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

Поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает и срок давности по дополнительному обязательству.

Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, соответственно, и начисление пени на списанную задолженность, не может быть произведено.

Недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за 2020 год решением налоговой инспекции признаны безнадежными к взысканию, следовательно, пени, исчисленные на указанные недоимки, не подлежат взысканию с административного ответчика.

С учетом указанного, принимая во внимание вышеустановленные обстоятельства, что суд приходит о том, что не может быть признано законным включение в требование № от ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, а также пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за 2020 год.

По правила п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 К РФ и в соответствии с позицией ВС РФ (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КА19-2) первым днем начисления пени является день следующий рабочий день за последним днем срока уплаты.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений).

Формально определенные положения статей 46 и 47 Налогового кодекса РФ не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса РФ.

С учетом вышеустановленных обстоятельств обоснованными и подлежащими взысканию признаются только заявленные налоговым органом требования о взыскании пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 225,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,24 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

1,24

- требования о взыскании пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионнное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ (дату, следующую за днем окончания исчисления срока для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (дату направления на исполнение постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 356,59 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,75

300

356,59

- требования о взыскании пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ (дату, следующую за днем окончания исчисления срока для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (дату направления на исполнение постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 78,45 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,75

300

78,45

а всего в размере 436,28 руб.

Порядок расчёта - сумма недоимки ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, ИНН №, к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, ИНН №, задолженность по ЕНС в размере 436,28 руб., в том числе пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 225,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,24 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионнное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 356,59 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинского страхования за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78,45 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 15 августа 2025 года.

Судья (подпись) Е.С. Дмитриева

<данные изъяты>