Апелляционное определение по делу № 2А-274/2023 от 17.08.2023

Судья Милованов А.С. Дело № 33а-6713/2023 (№ 2а-274/2023)

64RS0046-01-2022-008778-87

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

17 августа 2023 года город Саратов

Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:

председательствующего Горбуновой А.В.,

судей Дементьева А.А., Совкича А.П.,

при секретаре Сергеевой Е.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Ленинского районного суда города Саратова от 22 февраля 2023 года, которым административные исковые требования удовлетворены.

Заслушав доклад судьи Горбуновой А.В., объяснения административного ответчика ФИО1 представителя ФИО2, поддержавших доводы апелляционной жалобы, объяснения представителя административного истца ФИО3, возражавшей против удовлетворения апелляционной жалобы, исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения на неё,

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 29 250 рублей, пени в сумме 95 рублей 06 копеек, пени по транспортному налогу за 2016 – 2019 годы в размере 8 472 рубля 03 копейки.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 240 л.с, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 210 л.с., являющиеся объектами налогообложения.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 1934136 от 01 сентября 2021 года на уплату транспортного налога за 2020 год. Однако после направления налогового уведомления налог оплачен не был, в связи с чем, налогоплательщику были начислены пени и выставлены требования № 65762 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате налога и пени.

Кроме того, неисполнение ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2016 – 2019 годы явилось основанием для направления в порядке статьи 69 НК РФ требования № 43220 по состоянию на 23 июня 2021 года об уплате пени по транспортному налогу.

По истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени, который впоследствии был отменен по заявлению административного ответчика.

Решением Ленинского районного суда города Саратова от 22 февраля 2023 года административные исковые требования удовлетворены. С ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 29 250 рублей, пени в сумме 95 рублей 06 копеек, пени по транспортному налогу за 2016 – 2019 годы в размере 8 472 рубля 03 копейки, а также с ФИО1 взыскана в доход муниципального бюджета государственная пошлина в размере 1 331 рубль.

В апелляционной жалобе ФИО1 считает решение районного суда незаконным и необоснованным, просит о его отмене и принятии по делу нового решения, которым отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме. Указывает, что налоговым органом пропущен срок для взыскания налоговой задолженности.

В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области, подробно указав суммы задолженности и расчет пени, просит решение районного суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме (часть 1 статьи 308 КАС РФ), судебная коллегия приходит к следующему.

В силу статьи 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Ставка транспортного налога на территории Саратовской области определяется статьей 2 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Так, ставка налога в 2020 году на автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляла 65 рублей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 240 л.с., (дата регистрации права 24 августа 2002 года), <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 210 л.с., (дата регистрации права 16 июня 1994 года), в связи, с чем административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога (л.д. 34).

Указанные обстоятельства подтверждаются карточками учета транспортных средств, поступивших из РЭО УМВД России по городу Саратову.

На основании указанных сведений налоговым органом и в соответствии с Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» ФИО1 был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 29 250 рублей.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено уведомление о необходимости уплаты недоимки по налогам № 1934136 от 01 сентября 2021 года (л.д. 13).

Поскольку налог в установленный законом срок оплачен не был в соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ налогоплательщику была начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно статье 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено требование об уплате налогов № 65762 по состоянию на 15 декабря 2021 года, в срок до 08 февраля 2022 года (л.д. 9-10).

Направление, как налогового уведомления, так и требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела (л.д. 11,14).

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2016-2019 годы явилось основанием для направления в порядке статьи 69 НК РФ административному ответчику требования № 43220 по состоянию на 23 июня 2021 года об уплате пени по транспортному налогу в сумме 19 887,78 рублей.

В связи с тем, что задолженность по пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 49,71 рублей, и за 2015 год в размере 11366,04 рублей списана в соответствии с подпункта 4.1 статьи 59 НК РФ, то по состоянию на 22 ноября 2022 года по требованию от 23 июня 2021 года № 43220 актуальной остается следующая задолженность по пени по транспортному налогу – 8472 рубля 03 копейки.

Однако налог и пени уплачены не были, в связи с чем Межрайонная инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа на судебный участок № 4 Ленинского района города Саратова.

05 мая 2022 года мировым судьей по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который определением мирового судьи от 23 мая 2022 года отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 8).

В суд с административным иском Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обратилась в установленный законом срок, 23 ноября 2022 года (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации) (л.д. 3).

Разрешая административные исковые требования, суд первой инстанции, правильно применив нормы материального права (в том числе статьи 45, 48, 52, 57, 69, 75, 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации, Закон Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога»), обоснованно исходил из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2020 год и пени за 2016-2019 годы, доказательства исполнения обязанности по своевременной уплате исчисленных сумм налогов отсутствуют, срок на обращение в суд с административным иском не нарушен, в связи с чем пришел к обоснованному выводу об удовлетворении административного иска.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (действовавшего в спорный период) юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Согласно части 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД РФ от 24 ноября 2008 года № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств» (действовавших в спорный период) собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

Из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 21 мая 2015 года № 1035-О, определении от 24 апреля 2018 года № 1069-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от факта наличия (или отсутствия) у налогоплательщика транспортного средства. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Иное правоприменение, которое фактически предлагает административный ответчик, означало бы необоснованное уклонение лица от исполнения конституционной обязанности по уплате налогов, так как в такой ситуации никакое иное лицо невозможно признать плательщиком транспортного налога по причине отсутствия соответствующего правового регулирования.

Учитывая изложенное, судебная коллегия полагает правильными выводы суда об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом первой инстанции указанный срок проверен, установленный срок административным истцом при предъявлении административного иска к ФИО1 о взыскании с последнего задолженности по транспортному налогу и пени пропущен не был.

Довод апелляционной жалобы о неверном исчислении суммы налога, является необоснованным и опровергается материалами дела.

Согласно материалам дела налогоплательщик является владельцем транспортных средств: <данные изъяты>, 240 л.с., государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, 210 л.с., государственный регистрационный знак №, и в соответствии со статьей 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог рассчитан по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога (240,00*65,00*1*2/12=15 600 рублей; 210,00*65,00*1*12/12= 13 650 рублей).

В отношении налогоплательщика были начислены пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 29 250 рублей за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 95 рублей 06 копеек.

29250*(7,50%(ставка ЦБ)/300)*13 (дни просрочки)= 29250*(0,0750/300)*13=95,06 рублей.

Начисления по пени по транспортному налогу за 2016-2019 годы в размере 8 472,03 рублей образовались из следующих начисленных сумм пени:

За 2016 год в размере 2604,95 рублей, начисленные на недоимку 29250 рублей по сроку уплаты 02 декабря 2019 года за период с 27 декабря 2019 года по 22 июня 2021 года.

29250*(6,25% (ставка ЦБ)/300)*45(дни просрочки)= 29250*(0,0625/300)*45=274,22 рублей.

29250*(6,00% (ставка ЦБ)/300)*77(дни просрочки)= 29250*(0,0600/300)*77=450,45 рублей.

29250*(5,50% (ставка ЦБ)/300)*56(дни просрочки)= 29250*(0,0550/300)*56=300,30 рублей.

29250*(4,50% (ставка ЦБ)/300)*35(дни просрочки)= 29250*(0,0450/300)*35=153,56 рублей.

29250*(4,25% (ставка ЦБ)/300)*238(дни просрочки)= 29250*(0,0425/300)*238=986,21 рублей.

29250*(4,50% (ставка ЦБ)/300)*35(дни просрочки)= 29250*(0,0450/300)*35=153,66 рублей.

29250*(5,00% (ставка ЦБ)/300)*50(дни просрочки)= 29250*(0,0500/300)*50=243,75 рублей.

29250*(5,50% (ставка ЦБ)/300)*8(дни просрочки)= 29250*(0,0550/300)*8=42,90 рублей.

За 2017 год в размере 2627,17 рублей, начисленные на недоимку 15600 рублей по сроку уплаты 03 декабря 2018 года за период с 04 декабря 2018 по 22 июня 2021 года.

15600*(7,75% (ставка ЦБ)/300)*133(дни просрочки)= 15600*(0,0775/300)*133=535,99 рублей.

15600*(7,50% (ставка ЦБ)/300)*42(дни просрочки)= 15600*(0,0750/300)*42=163,80 рублей.

15600*(7,25% (ставка ЦБ)/300)*42(дни просрочки)= 15600*(0,0725/300)*42=158,34 рублей.

15600*(6,50% (ставка ЦБ)/300)*49(дни просрочки)= 15600*(0,0650/300)*49=165,62 рублей.

15600*(6,25% (ставка ЦБ)/300)*56(дни просрочки)= 15600*(0,0625/300)*56=182,00 рублей.

15600*(6,00% (ставка ЦБ)/300)*77(дни просрочки)= 15600*(0,0600/300)*77=240,24 рублей.

15600*(5,50% (ставка ЦБ)/300)*56(дни просрочки)= 15600*(0,0550/300)*56=160,16 рублей.

15600*(4,50% (ставка ЦБ)/300)*35(дни просрочки)= 15600*(0,0450/300)*35=81,90 рублей.

15600*(4,25% (ставка ЦБ)/300)*238(дни просрочки)= 15600*(0,0650/300)*49=165,62 рублей.

15600*(4,50% (ставка ЦБ)/300)*35(дни просрочки)= 15600*(0,0450/300)*35=81,90 рублей.

15600*(5,00% (ставка ЦБ)/300)*50(дни просрочки)= 15600*(0,0500/300)*50=130,00 рублей.

15600*(5,50% (ставка ЦБ)/300)*8(дни просрочки)= 15600*(0,0550/300)*8=22,88 рублей.

За 2018 год в размере 2604,95 рублей, начисленные на недоимку 29250 рублей по сроку уплаты 02 декабря 2019 года за период с 27 декабря 2019 года по 22 июня 2021 года.