Мотивированный текст решения составлен 06.03.2023.

Дело №2а-780/2023

УИД: 66RS0044-01-2023-000190-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 16 февраля 2023 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,

при секретаре судебного заседания Семакиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 о взыскании транспортного налога за <данные изъяты> год в размере 4 142 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 54 коп., налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы в размере 5 764 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 руб. 59 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 5 836 руб. 51 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 94 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за <данные изъяты> год в размере 1 485 руб. 35 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 29 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что в период с 29.04.2022 по 29.06.2022 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование.

Также ФИО1 в собственности имеет квартиру и транспортное средство.

Обязанность по уплате страховых взносов, транспортного налога и налога на имущество физических лиц своевременно не исполнена, в связи с чем инспекцией были сформированы требования № 54579 от 22.12.2020, № 44564 от 15.12.2021, №30336 от 22.07.2022.

Кроме того, налогоплательщику начислены пени по налогам и взносам. Требования в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения МИФНС России №30 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате пени, в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области в судебное заседание своего представителя не направил, о проведении судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, путем направления заказного письма с простым уведомлением в адрес суда, в том числе посредством размещения информации о рассмотрении дела на сайте Первоуральского городского суда Свердловской области, о причинах неявки суд не уведомил.

Учитывая надлежащее уведомление участников процесса о дате и времени проведения судебного заседания, суд считает возможным рассмотреть заявленные требования без их участия.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункты 1 и 3 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу частей 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями); а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из содержания пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование; суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом; в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками; при превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, недоимку по страховым взносам.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что с 29.04.2022 по 29.06.2022 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждено представленной в материалы дела выпиской ЕГРИП (л.д. 19), в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений части 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом, согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Законом Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 №43-ОЗ (с изменениями и дополнениями) установлены ставки налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

При рассмотрении настоящего дела установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежи транспортное средство: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, госномер №, а также с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес> (л.д.18).

Инспекцией налогоплательщику был исчислены транспортный налог за <данные изъяты> год в размере 4 142 руб., налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы в размере 5 764 руб., и направлены налоговые уведомления № 35780987 от 01.09.2021, № 40783706 от 03.08.2020 с указанием сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты.

В установленный срок должник указанные суммы не оплатил, в связи с чем были сформированы требования:

- №54579 от 22.12.2020 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 25.01.2021;

- №44564 от 15.12.2021 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 20.01.2022.

Кроме того, в связи с выявлением недоимки и неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения инспекция направила налогоплательщику требование №30336 от 22.07.2022 об уплате взносов по состоянию на 22.07.2022, которым установлен срок уплаты налога и пени до 23.08.2022.

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума ВАС РФ №9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

К мировому судье судебного участка №5 Первоуральского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и взносам с ФИО1 по заявленным периодам налоговый орган обратился 16.09.2022.

Таким образом, срок принудительного взыскания по требованиям №54579 от 22.12.2020, №44564 от 15.12.2021 об уплате налогов и пени пропущен, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении части заявленных требований о взыскании транспортного налога за <данные изъяты> год в размере 4 142 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 54 коп., налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы в размере 5 764 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 руб. 59 коп., заявленным по требованиям № 54579 от 22.12.2020, 44564 от 15.12.2021.

Требования в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за <данные изъяты> год, пени, заявленным по требованию № 30336 от 22.07.2022 суд находит обоснованными, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени, начисленных в требовании №30336 от 22.07.2022. Обращение в суд о взыскании недоимки в порядке приказного производства последовало в шестимесячный срок от даты, предоставленной для добровольного исполнения, то есть от 23.08.2022.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Первоуральского судебного района Свердловской области от 21.10.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. При этом обращение в суд последовало 20.01.2023, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить частично административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в доход соответствующего бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 5 836 руб. 51 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 94 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за <данные изъяты> год в размере 1 485 руб. 35 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 03 руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков