Решение по делу № 2А-1120/2023 от 11.04.2023

Дело № 2а-1120/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11.04.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, судебных расходов,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 в размере 886,00 руб., из которых за 2014 в размере 90,00 руб., за 2015 в размере 103,00 руб., за 2016 в размере 119,00 руб., за 2017 в размере 128,00 руб., за 2018 в размере 188,00 руб., за 2019 в размере 258,00 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014-2019, в размере 79,36 руб.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 965,36 руб., а также судебные расходы в размере 105,60 руб.

Требования административного иска мотивированы тем, что поскольку административный ответчик в спорный период времени являлся собственником недвижимого имущества, последнему начислен налог на имущество физических лиц за 2014-2019 в общем размере 886,00 руб., в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц за указанный налоговый период налогоплательщиком не уплачен.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пеню, в адрес налогоплательщика направлены требования с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

До настоящего времени задолженность ответчиком в полном объеме не погашена.

Судебный приказ № о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 18.04.2022, который, в связи с поступившими от должника возражениями, 04.07.2022 отменен.

Кроме того, в связи с рассмотрением настоящего административного искового заявления налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику в размере 105,60 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещена, направила ходатайство о рассмотрении дела без участия своего представителя, на иске настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен, ранее направил возражения на иск, согласно которым, просит в удовлетворении требований отказать, применить пропуск срока исковой давности.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующим выводам.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

При рассмотрении дела установлено, что в юридически значимый период в собственности у административного ответчика с 03.06.2013 имеется недвижимое имущество, расположенное по <адрес>. Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В отношении указанного имущества Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2014 в размере 90,00 руб., за 2015 в размере 103,00 руб., за 2016 в размере 119,00 руб., за 2017 в размере 128,00 руб., за 2018 в размере 188,00 руб., за 2019 в размере 258,00 руб.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 29.07.2016, № от 09.09.2017, № от 26.06.2018, № от 27.06.2019, № от 01.09.2020 на уплату налога на имущество физических лиц за 2014-2019.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пеню.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога Инспекцией начислены пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц:

за налоговый период 2014 (за период просрочки с 02.12.2017 по 18.11.2018 по требованию №) в размере 7,87 руб.;

за налоговый период 2016 (за период просрочки с 02.12.2017 по 18.11.2018 по требованию №) в размере 10,39 руб.;

за налоговый период 2015 (за период просрочки с 02.12.2016 по 10.12.2018 по требованию №) в размере 21,23 руб.;

за налоговый период 2017 (за период просрочки с 04.12.2018 по 28.04.2019 по требованию №) в размере 4,82 руб.;

за налоговый период 2014 (за период просрочки с 19.11.2018 по 25.06.2019 по требованию №) в размере 5,06 руб.;

за налоговый период 2015 (за период просрочки с 11.12.2018 по 25.06.2019 по требованию №) в размере 5,22 руб.;

за налоговый период 2016 (за период просрочки с 19.11.2018 по 25.06.2019 по требованию №) в размере 6,71 руб.;

за налоговый период 2017 (за период просрочки с 29.04.2019 по 25.06.2019 по требованию №) в размере 1,91 руб.;

за налоговый период 2014 (за период просрочки с 26.06.2019 по 13.11.2019 по требованию №) в размере 3,01 руб.;

за налоговый период 2015 (за период просрочки с 26.06.2019 по 13.11.2019 по требованию №) в размере 3,46 руб.;

за налоговый период 2016 (за период просрочки с 26.06.2019 по 13.11.2019 по требованию №) в размере 3,98 руб.;

за налоговый период 2017 (за период просрочки с 26.06.2019 по 13.11.2019 по требованию №) в размере 4,29 руб.;

за налоговый период 2018 (за период просрочки с 03.12.2019 по 29.12.2019 по требованию №) в размере 1,08 руб.;

за налоговый период 2019 (за период просрочки с 02.12.2020 по 10.12.2020 по требованию №) в размере 0,33 руб.

Всего пени в размере 79,36 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской федерации в адрес налогоплательщика направлены вышеуказанные требования с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

В связи с неисполнением ФИО1 в добровольном порядке указанных выше требований налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Перми 18.04.2022 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу, который определением судьи от 04.07.2022 был отменен на основании возражений, поступивших от должника.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2).

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По мнению административного ответчика налоговым органом пропущен срок исковой давности для обращения о взыскании налоговой задолженности в судебном порядке.

Согласно самого раннего требования № от 18.11.2018 сумма взыскиваемого налога не превысила 3000,00 руб., в связи с чем при исчислении срока обращения в суд подлежат применению правила, установленные абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что требованием № установлен срок уплаты до 21.12.2018, следовательно, установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок не пропущен.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 29.12.2022, что подтверждается штампом на конверте, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа (с 04.07.2022).

Вместе с тем при рассмотрении дела установлено, что согласно требования № по состоянию на 11.12.2018 установлен срок уплаты до 01.12.2016. В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок направления требования не позднее одного года со дня выявления недоимки, то есть не позднее 01.12.2017, следовательно, требование налоговым органом направлено с нарушением установленного ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Несоблюдение налоговым органом сроков формирования и направления налоговых уведомления и требования, не свидетельствует о нарушении прав административного ответчика, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий принудительного взыскания.

Кроме того, как следует из материалов дела, соответствующая информация о сумме налога и его исчислении до налогоплательщика была доведена в рамках приказного производства, однако, и после отмены судебного приказа на основании поданных административным ответчиком возражений, обязанность по их уплате им не была исполнена.

При этом административный ответчик, имея в собственности имущество и являясь гражданином Российской Федерации достоверно знал о наличии у него публичной обязанности по уплате налогов, которая им не исполнена, в связи с чем суд приходит к выводу, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанного налога, которую он добровольно не исполнил, доказательств оплаты задолженности не представлено, суд полагает, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц. Расчет сумм налога, расчет пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству.

Возражений административного ответчика относительно расчета задолженности, доказательств его необоснованности суду не представлено. Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы налога, а также пени у суда не имеется.

Согласно статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

Согласно п. 6 ст. 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Административным истцом в целях соблюдения требований, установленных ч. 7 ст. 125 КАС РФ понесены почтовые расходы в размере 105,60 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному административному иску в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина.

С учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 в размере 90,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 в размере 103,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 119,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 128,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 188,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 258,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014, в размере 7,87 руб. (за период просрочки с 02.12.2017 по 18.11.2018), в размере 5,06 руб. (за период просрочки с 19.11.2018 по 25.06.2019), в размере 3,01 руб. (за период просрочки с 26.06.2019 по 13.11.2019);

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, в размере 21,23 руб. (за период просрочки с 02.12.2016 по 10.12.2018), в размере 5,22 руб. (за период просрочки с 11.12.2018 по 25.06.2019), в размере 3,46 руб. (за период просрочки с 26.06.2019 по 13.11.2019);

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, в размере 10,39 руб. (за период просрочки с 02.12.2017 по 18.11.2018), в размере 6,71 руб. (за период просрочки с 19.11.2018 по 25.06.2019), в размере 3,98 руб. (за период просрочки с 26.06.2019 по 13.11.2019);

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, в размере 4,82 руб. (за период просрочки с 04.12.2018 по 28.04.2019), в размере 1,91 руб. (за период просрочки с 29.04.2019 по 25.06.2019), в размере 4,29 руб. (за период просрочки с 26.06.2019 по 13.11.2019);

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018, в размере 1,08 руб. (за период просрочки с 03.12.2019 по 29.12.2019);

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, в размере 0,33 руб. (за период просрочки с 02.12.2020 по 10.12.2020),

всего сумму в размере 965,36 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 105,60 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Мотивированное решение изготовлено: 31.05.2023.

Судья М.О. Разумовский