Решение по делу № 2А-262/2022 от 07.07.2022 | Шебалинский районный суд (Республика Алтай)

УИД: 02RS0011-01-2022-000617-39 Дело № 2а-262/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2022 г. с. Шебалино

Шебалинский районный суд Республики Алтай в составе председательствующего судьи Унутова Э.Д., при секретаре Кохоевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН <Номер изъят>) о взыскании недоимки по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 – пеня в размере 2 633 рублей 87 копеек;

транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 76 003 рубля, пеня в размере 261 рубль 58 копеек.

Указание в настоящем административном иске суммы недоимки в размере 79 733 рубля 73 копейки, вместо верной суммы 78 898 рублей 45 копеек суд признает арифметической ошибкой, которая может быть устранена в ходе рассмотрения дела.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям ГИБДД ФИО1 принадлежит ряд транспортных средства, за которые сумма налога за 2018 год составила 76 003 рубля. ФИО1 в установленные требованием сроки транспортный налог не уплатил, в связи с чем начислены пени в размере 261 рубль 58 копеек.

Также ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и соответственно страхователем по обязательному пенсионному страхованию согласно выписке из ЕГРИП размер страховых взносов за 2017 год составляет 23 400 рублей, за 2018 год 2212 рублей 08 копеек в месяц, фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию за 2017 год составляет 4 590 рублей. На сегодняшний день сумма задолженности ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) составляет – пеня в размере 2 633 рублей 87 копеек.

Налоговый орган обращался в судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 17.06.2020 и отменен по заявлению должника 14.12.2021.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (статья 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предпринимателя признаются налогоплательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Как следует из ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Законом Республики Алтай от 27.11.2002 №7-12 «О транспортном налоге на территории Республики Алтай» (с изменениями и дополнениями) установлены ставки налога в зависимости от мощности двигателя.

Налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее даты указанной в абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ следующего за истекшим налоговым периодом.

Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, страхователем по обязательному пенсионному страхованию с 27.03.2004 по 10.12.2019.

Согласно требованию № 51365 по состоянию на 05.11.2019 ФИО1 начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 3 354 рублей 71 копейка, установлен срок уплаты до 28.11.2019.

Из материалов дела следует, что данное требование исполнено ФИО1 частично, задолженность в настоящее время составляет 2 633 рублей 87 копеек.

Согласно сведениям налогового органа, ответчик являлся собственником транспортных средств:

Мерседес Бенц С320, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 24.12.2013;

Камаз 3653600, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 13.05.2014;

Мерседес Бенц Виано, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 13.01.2015;

Тракторы модели МТЗ-82.1-57-У1, государственный регистрационный знак ЕЕ1990, дата регистрации права 21.09.2015;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу марки ДЗ-122Б-7, государственный регистрационный знак ЕК0978, дата регистрации права 17.12.2015;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу марки ДЗ-180 государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 13.01.2017;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу марки ХСМG ZL50G, с государственным регистрационным знаком <***>, дата регистрации права 01.08.2014;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу марки ХСМG ZL50G, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 04.05.2014.

Согласно налогового уведомления № <Номер изъят> от 04.07.2017 на указанные транспортные средства налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 76 003 рубля, срок уплаты не позднее 02.12.2019.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанного налога в установленные сроки согласно требованию по состоянию на 19.12.2019 <Номер изъят> налоговым органом выставлена недоимка – транспортный налог в размере 76 003 рубля, начислены пени в размере 261 рубль 58 копеек, со сроком уплаты не позднее 21.01.2020.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ наличие у налогоплательщика недоимки является основанием для направления ему требования об уплате налога. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пунктов 1, 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей на время обращения Управления за выдачей судебного приказа) заявление о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов подается в налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно последнему абзацу, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из положений, предусмотренных п. 2 ст. 48 НК РФ, поскольку сумма недоимки превысила 10 000 рублей при выставлении требования № 56626 по состоянию на 19.12.2019, срок подачи в суд общей юрисдикции заявления о взыскании обязательных платежей налоговым органом составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, то есть до 21.07.2020.

Административный истец к мировому судье судебного участка Шебалинского района Республики Алтай с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанных недоимок по транспортному, страховому взносу не позднее 09.06.2020, то есть в установленные сроки.

Определением мирового судьи судебного участка Шебалинского района Республики Алтай от 14.12.2021 судебный приказ № 2а-1315/2020 от 17.06.2020 отменен в связи с поступившим возражением ФИО1

С учетом положений абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе был обратиться в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 14.06.2022. С настоящим административным иском о взыскании недоимки по налогам и пени Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось в суд 27.04.2022, то есть в установленный срок.

При таких обстоятельствах суд признает административный иск о взыскании с ответчика транспортного налога в размере 76 003 рубля, пени по транспортному налогу в размере 261 рубль 58 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 в размере 2 633 рублей 87 копеек правомерным и обоснованным, подлежащим удовлетворению, в сумме 78 898 рублей 45 копеек.

В соответствии с ч.1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1 БК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, составляющая на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ 2 566 рублей 95 копеек, от уплаты которой в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговый орган освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <Номер изъят>, недоимку по:

транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 76 003 рубля (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 0160247), пеня в размере 261 рубль 58 копеек (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 0160247).

Всего на сумму 78 898 (семьдесят восемь тысяч восемьсот девяносто восемь) рублей 45 (сорок пять) копеек.

Сумму недоимки зачислить по следующим реквизитам:

Получатель платежа: УФК МФ РФ по Республике Алтай (Управление ФНС России по Республике Алтай);

Налоговый орган: ИНН <***> КПП 041101001 Управление ФНС России по Республике Алтай;

номер счета получателя платежа: № 40102810045370000071;

наименование банка: отделение НБ Республики Алтай г. Горно-Алтайск;

БИК 018405033.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2 566 ( две тысячи пятьсот шестьдесят шесть) рублей 95 (девяносто пять) копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Алтай через Шебалинский районный суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья Э.Д. Унутов