Решение по делу № 2А-454/2023 от 05.02.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 год в размере 2000 руб., по пени в размере 3,78 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 38,89 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 3776 руб., пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2020 годы в размере 1621,53 руб., пени по налогу на имущество в размере 1847,65 руб., пени по страховым взносам в размере 291,62 руб., а всего в размере 14139,47 руб.

2а-454/2023

УИД № 55RS0002-01-2022-008015-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Омске

05 февраля 2023 года

материалы административного дела по административному иску заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 год в размере 2000 руб., по пени в размере 3,78 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 38,89 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 3776 руб., пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2020 годы в размере 1621,53 руб., пени по налогу на имущество в размере 1847,65 руб., пени по страховым взносам в размере 291,62 руб., а всего в размере 14139,47 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указав, что ФИО1 (<данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была владельцем транспортного средства Toyota RAV4 государственный регистрационный знак <***>, а также с ДД.ММ.ГГГГ является владельцем <адрес> в <адрес>. И, соответственно, была плательщиком страховых взносов, транспортного налога физических лиц и налога на имущество физических лиц за 2020 год. О чем она была своевременно уведомлена налоговым органом посредством направления налоговых уведомлений. ФИО1 не оплатила своевременно указанные виды налогов, ей были начислены пени. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам за 2020 год в размере 2000 руб., по пени в размере 3,78 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 38,89 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 3776 руб., пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2020 годы в размере 1621,53 руб., пени по налогу на имущество в размере 1847,65 руб., пени по страховым взносам в размере 291,62 руб., а всего в размере 14139,47 руб.

Учитывая, что административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в срок, указанный судом, от ответчика не поступили возражения относительно упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного иска и на основании п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, о месте и сроках рассмотрения дела, сроках предоставления возражений, встречных требований, стороны уведомлены надлежаще.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Судом установлено, что ФИО1 (<данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. (л.д. 50).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на её имя было зарегистрировано транспортное средство Toyota RAV4 государственный регистрационный <данные изъяты> (л.д. 64).

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является владельцем <адрес> в <адрес>.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в т.ч. квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, …., уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, …., в качестве плательщика страховых взносов.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу п. п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из представленных налоговым органом сведений, за расчетный период 2020 года ФИО1 не полностью оплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, задолженность составила 2000 руб. Взносы в размере 5369,67 руб. должны были быть оплачены в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность ФИО1 исполнена не была.

В адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ в том страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5369,67 руб. и пени в размере 20,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на ОМС в размере 988,98 руб., пени в размере 3,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Своевременно требование не исполнено. Оплата поступила ДД.ММ.ГГГГ, и была распределена на погашение задолженности по страховым взносам на ОМС частично на погашение страховых взносов на пенсионное страхование, а также частично на погашение пени. Не исполненными остались обязательства по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2000 руб., пени в размере 38,89 руб. в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС.

Кроме того, с учетом положений ст. 52, 57 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника было направлено

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3776 руб., транспортного налога за 2020 в размере 4560 руб.

В связи с отсутствием оплаты данных видов налогов, в адрес ФИО1 были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4560 руб., пени в размере 21,81 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3776 руб., пени в размере 18,06 руб. Требование направлено налогоплательщику посредством заказной почтовой корреспонденции. (л.д. 20-23).

Кроме того, в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе

налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3776 руб., пени в размере 41,72 руб., страховых взносов за 2020 год в размере 464,64 руб., пени в размере 38,89 руб. (л.д. 17-19).

А также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени в связи с несвоевременной оплатой налогов, взносов на общую сумму 6197,41 руб. Требование направлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-42).

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Равно, как и доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с названными выше требованиями. (ст. ч. 2 ст. 95 КАС РФ).

Вместе с тем, с учетом сроков обращения в суд, установленных положениями ст. 48 НК РФ, административный истец не представил суду доказательства тому, что им не утрачена возможность предъявления требований о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019 год, по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы. Несмотря на то, что суд при подготовке дела к судебному разбирательству предлагал административному истцу представить такие доказательства.

Кроме того, административный истец не представил суду доказательства направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем начисление пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год и транспортного налога за 2020 год, суд считает необоснованным.

В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исполнения требований об уплате налогов, взносов, штрафов, пеней в полном объеме, административным ответчиком не представлено.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорный правоотношений, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам, взносам, пени на общую сумму 17579,55 руб. Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-577/2022). Определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника судебный приказ №а-577/2022 был отменен. (л.д. 8).

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 4). То есть административный истец обратился в суд за судебной защитой в установленный законом срок.

Проверив представленный расчет, суд соглашается с расчетом административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2000 руб., пени в размере 3,78 руб. в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС за 2020 год; по транспортному налогу за 2020 год в размере 4560 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3776 руб.

А всего в размере <данные изъяты>.

Требования в остальной части удовлетворению не подлежат.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 413 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу <адрес>) задолженность

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2000 руб.,

пени в размере 3,78 руб. в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС за 2020 год;

по транспортному налогу за 2020 год в размере 4560 руб.,

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3776 руб., а всего 10339,78 руб.;

а также в доход бюджета <адрес> государственную пошлины в размере 413 руб.

Требования в остальной части оставить без удовлетворения.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд <адрес>.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья <данные изъяты> М.Л. Жидкова

<данные изъяты>