Решение по делу № 2А-3717/2023 от 10.07.2023

УИД 31RS0016-01-2023-004304-32 Дело №2а-3717/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Белгород 10.07.2023

Октябрьский районный суд города Белгорода в составе председательствующего судьи Павленко Д.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному и транспортному налогам,

установил:

с 31.12.2003 ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 700 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 34).

Кроме того, за административным ответчиком в 2018-2020 годах был зарегистрирован автомобиль «ЕРАЗ 762В» с государственным регистрационным знаком № (л.д. 50).

В налоговых уведомлениях № от 09.09.2017 и № от 04.07.2018 налогоплательщику предложено уплатить в том числе земельный налог за вышеуказанный объект недвижимости за 2014 год в размере 46 руб., за 2016 год – 178 руб., за 2017 год в размере 25 руб. (л.д. 11, 13).

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12.03.2019 названный гражданин должен был уплатить в срок до 25.04.2019 недоимку по земельному налогу за 2014, 2016 и 2017 годы в вышеуказанных суммах и пени за несвоевременную уплату данного налога – 26,71 руб. Кроме того, на основании требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 27.11.2019 административный ответчик должен был уплатить в срок до 21.01.2020 пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 11,34 руб. (л.д. 21, 23).

В налоговом уведомлении № от 10.07.2019 налогоплательщику предложено уплатить земельный налог за вышеуказанный объект недвижимости за 2018 год в размере 25 руб., а также транспортный налог за тот же налоговый период – 1875 руб. (л.д. 15).

В соответствии с требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25.06.2020 ФИО1 должен был уплатить в срок до 24.11.2020 недоимку по земельному налогу за 2018 год в вышеуказанной сумме и пени за несвоевременную уплату данного налога – 1,01 руб.; по требованиям № по состоянию на 06.02.2020 и № по состоянию на 26.06.2020 названный гражданин должен был уплатить недоимку по транспортному налогу за 2018 год в указанном выше размере и пени в общей сумме 76,41 руб. (л.д. 24, 26, 28).

В налоговом уведомлении № от 03.08.2020 налогоплательщику предложено уплатить земельный налог за вышеуказанный объект недвижимости за 2019 год в размере 28 руб., а также транспортный налог за тот же налоговый период – 1 875 руб. (л.д. 17).

На основании требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 21.06.2021 ФИО1 должен был уплатить в срок до 25.11.2021 недоимку по земельному налогу за 2019 год в вышеуказанной сумме и пени за несвоевременную уплату данного налога – 0,85 руб., а также недоимку по транспортному налогу за 2019 год в вышеуказанном размере и пени за несвоевременную уплату данного налога – 56,74 руб. (л.д. 30).

В налоговом уведомлении № от 01.09.2021 налогоплательщику предложено уплатить земельный налог за вышеуказанный объект недвижимости за 2020 год в размере 31 руб., а также транспортный налог за тот же налоговый период – 1 875 руб. (л.д. 19).

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16.12.2021 административный ответчик должен был уплатить в срок до 08.02.2022 недоимку по земельному налогу за 2020 год в вышеуказанном размере и пени за несвоевременную уплату данного налога – 0,11 руб., а также недоимку по транспортному налогу за 2020 год в вышеуказанном размере и пени за несвоевременную уплату данного налога – 6,56 руб. (л.д. 32).

Определением мирового судьи судебного участка №4 Западного округа города Белгорода от 13.02.2023 отменен судебный приказ мирового судьи того же судебного участка от 17.10.2022, которым были взысканы недоимка и пени по земельному и транспортному налогам в размерах, указанных в вышеперечисленных налоговых требованиях (л.д. 8, 46).

23.05.2023 в суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области, в котором налоговый орган, ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства и частичную оплату административным ответчиком 01.03.2023 задолженности в размере 1314,22 руб., просит взыскать с ФИО1 (ИНН №):

- недоимку по земельному налогу в размере 333 руб., в том числе 46 руб. за 2014 год, 178 руб. за 2016 год, 25 руб. за 2017 год, 25 руб. за 2018 год, 28 руб. за 2019 год, 31 руб. за 2020 год, а также пени за несвоевременную уплату данного налога за 2014 год за период с 02.12.2017 по 11.03.2019 – 5,36 руб., за 2015 год за период с 27.03.2017 по 26.11.2019 – 46,97 руб., за 2016 год за период 02.12.2017 по 11.03.2019 – 20,72 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017 по 16.09.2018 – 11,34 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 11.03.2019 – 0,63 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 – 1,01 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 – 0,85 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 – 0,11 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 560,78 руб., а также пени за его несвоевременную уплату за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.04.2020 – 76,41 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 – 56,74 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 – 6,56 руб.

Одновременно налоговым органом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Направленная в адрес административного ответчика копия определения суда о принятии административного искового заявления к производству суда, подготовке и рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не получена адресатом, конверт вернулся в адрес суда по истечении срока хранения в отделении почтовой связи (л.д. 51).

Письменные объяснения, возражения относительно заявленных требований, контррасчет налоговой задолженности от административного ответчика в установленные судом сроки не поступили.

На основании пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС Российской Федерации), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 поименованного кодекса.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности по правилам статьи 84 КАС Российской Федерации представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК Российской Федерации) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Статьей 23 НК Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 поименованного кодекса).

Согласно положениям статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Земельный налог в силу положений пункта 1 статьи 385 НК Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 поименованного кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК Российской Федерации).

Исходя из положений пункта 1 статьи 390, пункта 1 статьи 391 названного кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 394 НК Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно положениям пунктов 1, 3 статьи 396 названного кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 397 НК Российской Федерации).

Исходя из пунктов 1, 2 статьи 75 поименованного кодекса в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым законодательством предусмотрено начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и сбора, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму задолженности, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 69, пункт 1 статьи 70 НК Российской Федерации).

На основании статьи 48 НК Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться с заявлением в суд, в случае неуплаты налогоплательщиком задолженности.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, налоговым органом был исчислен земельный налог за 2014, 2016-2020 годы в отношении земельного участка с кадастровым номером №, площадью 700 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> принадлежащего на праве собственности ФИО1, который не был уплачен им в установленный законом срок. Направленные в адрес налогоплательщика налоговые уведомления исполнены не были, в связи с чем административному ответчику были выставлены требования об уплате недоимки и пени по земельному налогу за вышеуказанные периоды.

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014, 2016-2020 годы в общей сумме 333 руб. и пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 91,51 руб. (л.д. 47-48).

17.10.2022 мировым судьей судебного участка №4 Западного округа города Белгорода по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в том числе недоимки и пени по земельному налогу в указанных выше размерах. Определением мирового судьи того же судебного участка от 13.02.2023 судебный приказ от 17.10.2022 отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2014, 2016-2020 годы в размере 333 руб. и пени за несвоевременную уплату данного налога в общей сумме 86,99 руб.

Обстоятельства, с которыми закон связывает прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора в отношении административного ответчика судом не установлено.

Возражения относительно расчета задолженности и доказательств исполнения обязанности по уплате недоимки и пени по земельному налогу административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем при проверке обоснованности заявленного административным истцом требования о взыскании с административного ответчика пени, исчисленной за несвоевременную уплату земельного налога за 2015, в размере 46,97 руб., суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания данной суммы ввиду следующего.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 72 НК Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 №422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Между тем, из материалов дела не следует, что судебный приказ мирового судьи судебного участка №4 Западного округа города Белгорода от 17.10.2022, на который налоговый орган ссылается в административном исковом заявлении, предусматривал взыскание с налогоплательщика недоимки по земельному налогу за 2015 год.

Соответственно, административным истцом вопреки предложению суда о представлении доказательств в определении о принятии административного иска к производству суда не исполнена предусмотренная частью 4 статьи 289 КАС Российской Федерации обязанность по доказыванию наличия обстоятельств, имеющих правовое значение при рассмотрении требования о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 46,97 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в данной части требований.

В силу положений статьи 356 НК Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК Российской Федерации (статья 357 поименованного кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п.1.1 настоящего кодекса), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного кодекса).

В пункте 1 статьи 361 НК Российской Федерации определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктов 1, 3 ст. 363 НК Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из материалов административного дела, налоговым органом на основании ставки налога, установленной статьей 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 №54 «О транспортном налоге» был исчислен транспортный налог за 2018-2020 годы в отношении зарегистрированного на имя ФИО1 автомобиля «ЕРАЗ 762В» с государственным регистрационным знаком №, который не был уплачен им в установленный законом срок. Направленные в адрес налогоплательщика налоговые уведомления исполнены не были, в связи с чем административному ответчику были выставлены требования об уплате недоимки и пени по транспортному налогу за вышеуказанные периоды.

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018-2020 годы в общей сумме 5 625 руб. и пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 139,71 руб. (л.д. 47-48).

17.10.2022 мировым судьей судебного участка №4 Западного округа города Белгорода по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в том числе недоимки и пени по транспортному налогу в указанных выше размерах. Определением мирового судьи того же судебного участка от 13.02.2023 судебный приказ от 17.10.2022 отменен.

В связи с данными обстоятельствами административный истец, ссылаясь при этом на частичную уплату ФИО1 задолженности 01.03.2023 в размере 1314,22 руб., обратился в суд с требованием о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу в размере 560,78 руб. и пени за несвоевременную уплату данного налога за 2018-2020 годы в общей сумме 139,71 руб.

В случае отмены судебного приказа налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций (глава 32 КАС Российской Федерации).

Положения части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, устанавливающие срок для подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций, подлежат применению в совокупности с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что судебный приказ мирового судьи судебного участка №4 Западного округа города Белгорода от 17.10.2022 был отменен определением мирового судьи того же судебного участка от 13.02.2023, административное исковое поступило в Октябрьский районный суд города Белгорода 23.05.2023, налоговым органом соблюден срок обращения в суд, установленный вышеуказанной нормой КАС Российской Федерации, для принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по земельному и транспортному налогам.

Анализируя вышеизложенное, с учетом вышеприведенных норм права, суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком земельного и транспортного налогов в силу норм налогового законодательства, будучи своевременно и надлежащим образом уведомленным о необходимости уплаты налоговой задолженности, вопреки требованиям положений НК Российской Федерации, уклонился от исполнения такой обязанности, не предоставив доказательств наличия оснований, освобождающих его от упомянутой налоговой обязанности.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.

Исходя из положений статьей 114 КАС Российской Федерации, статьи 333.19 НК Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 293 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному и транспортному налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ и зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН №

- недоимку по земельному налогу в размере 333 руб., в том числе 46 руб. за 2014 год, 178 руб. за 2016 год, 25 руб. за 2017 год, 25 руб. за 2018 год, 28 руб. за 2019 год, 31 руб. за 2020 год, а также пени за несвоевременную уплату данного налога в сумме 40,02 руб. (за 2014 год за период с 02.12.2017 по 11.03.2019 – 5,36 руб., за 2016 год за период 02.12.2017 по 11.03.2019 – 20,72 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017 по 16.09.2018 – 11,34 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 11.03.2019 – 0,63 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 – 1,01 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 – 0,85 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 – 0,11 руб.);

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 560,78 руб., а также пени за его несвоевременную уплату в сумме 139,71 руб. (за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.04.2020 – 76,41 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 – 56,74 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 – 6,56 руб.).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ и зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Белгород» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Белгорода в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья <данные изъяты>

Мотивированное решение суда составлено 10.07.2023.

Судья <данные изъяты>