Решение по делу № 2А-757/2023 от 25.10.2023

дело ...а-757/2023г.

Решение

Именем Российской Федерацииё

... 25 октября 2023 года

Пригородный районный суд Республики Северная Осетия- Алания в составе: председательствующего судьи Байсангуровой Л.К., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по ... - Алания к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС по РСО-Алания обратилось в суд с административным исковым, в котором просит взыскать с налогоплательщика ФИО1 (ИНН <***>) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год: налог в размере 108230 руб., пеня в размере 351,78 руб. по состоянию на ..., транспортный налог с физических лиц за 2017-2018 г.г. : налог в размере 2748 руб. и пеня в размере 49,33 руб. по состоянию на ..., а всего на общую сумму 111379,11 руб. В обоснование исковых требований указало, что физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц (имущественные налоги), а также НДФЛ (в отдельных случаях) на основании присланных им налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России. Указанные налоги нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом)(п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397. п. 1 ст. 409 НК РФ). Налогоплательщики могут добровольно перечислить единый налоговый платеж в. чет предстоящей уплаты имущественных налогов, а также НДФЛ, подлежащего уплате на основании налогового уведомления (п. 1 ст. 45.1, п. 6 ст. 228 НК РФ). Обязанность по уплате налогов возникает не ранее даты получения налогового - е ломления. Оно направляется не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога (п. 6 ст. 6.1. п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ). Если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 губ., налоговый орган не направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Исключением является случай, когда по истечении календарного года налоговый орган утратит право направлять налоговое уведомление в связи с тем, что истекут три календарных года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 52 НК РФ; Письмо ФНС России от ... N БС-4-21/8462@). В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплатить налог нужно в срок, указанный в налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ). Если у физического лица есть налогооблагаемые имущество или доходы, но налоговое уведомление не пришло в срок, физическое лицо может обратиться с заявлением в любую налоговую инспекцию (за исключением межрегиональных налоговых инспекций и инспекций по централизованной обработке данных), в том числе через МФЦ. также можно направить информацию о неполучении уведомления через личный кабинет налогоплательщика или сервис "Обратиться в ФНС России" на официальном сайте ФНС России (и. 2 ст. 11.2, п. 4 ст. 52 НК РФ; п. 7.17 Приложения N 1 к Постановлению Правительства Москвы от ... N 219-ПП: Информация ФНС России). Налоговое уведомление, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты отправки вам письма (и. 6 ст. 6.1. п. 4 ст. 52 НК РФ). При пропуске срока уплаты налога сведения о недоимке и пенях можно получить с помощью Единого портала Госуслуг. Еще один способ проверить наличие задолженности - обратиться в МФЦ. подключенный к Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах. Если налоговый орган произвел начисление налога, в МФЦ выдадут необходимые платежные документы (Письмо ФНС России от ... N ОА-4-17/18835@). Налоговый орган вправе направить налоговое уведомление об уплате налога не более чем за три года, предшествующих году его направления (п. 2 ст. 52 НК РФ). Расчет налога на имущество производится по следующей формуле: сумма налога = НБ х Д х Ст х МВ/М, где НБ - налоговая база (инвентаризационная стоимость имущества); Д - размер доли в праве; ст - налоговая ставка; МВ - число месяцев, в течение которых объект находится во владении налогоплательщика; М - количество месяцев в налоговом периоде. Подробный расчет приводится в налоговом уведомлении. Расчет транспортного налога производится по следующей формуле (п. 1 ст. 359.. 7 361. п. 1 ст. 360. п.З ст. 362 НК РФ): сумма налога = Налоговая база х Налоговая ставка х МР/М, где МР-количество месяцев, в течение которых ТС было зарегистрировано на налогоплательщика, М-количество месяцев в налоговом периоде. МР - количество месяцев, в течение которых ТС было зарегистрировано на налогоплательщика. Подробный расчет приводится в налоговом уведомлении. Согласно сведениям, полученным Управлением в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, налогоплательщик является собственником имущества, подлежащего налогообложению, а именно: автомобили легковые. государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: Лада 211440 LADA SAMARA, VIN: <***>, год выпуска 2012, дата регистрации права ... 00:00:00. Дата утраты права .... Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: лада 219059-010 GRANTA SPORT, VIN: ..., год выпуска 2016, дата регистрации права ... 00:00:00, дата утраты права ... В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства управлением должнику были направлены налоговые уведомления от ... .... от ... ..., которые не были исполнены в установленный законом срок. В 2020 году ФИО1, ИНН <***>. был получен доход в размере 360800,0 руб., с которых не АО "Страховое общество газовой промышленности" не удержало НДФЛ. Сведения поступили в налоговый орган в 2021 ... предъявлен НДФЛ в размере 30% -108240,00 руб., в соответствии со ст.228 НК РФ. Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику требования об уплате налога от ... ..., от ... ..., от ... ..., от ... ..., которые также не были уплачены в добровольном порядке. Пунктами 1, 2 статьи 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со сл сдающего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени оплачиваются в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального Банка России за каждый календарный день просрочки платежа. В связи с несвоевременным погашением недоимки за налогоплательщиком числится задолженность за 2017-2020 гг. в размере 111379,11 руб., в том числе: по налогу 110978 руб., по пеням 401.11 руб. Инспекция, в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности, на основании которого был вынесен судебный приказ ... от ... При этом ... мировым судьей судебного участка ... Пригородного судебного района РСО-Алания вынесено определение об отмене судебного приказа ... от .... По настоящее время задолженности в размере – 111379,11 руб. не оплачена.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, на рассмотрение дела не явились, о причинах неявки в суд не сообщили.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 208 (пункт 1 подпункт 6) Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу.

Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

На основании п. п. 4 п. 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии со ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ определено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В установленный НК РФ срок, налоговая декларация ФИО1 не была представлена, налогоплательщиком был нарушен срок уплаты налога на доходы физических лиц.

В соответствии с вышеуказанными нормами НК РФ административному ответчику начислен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ, предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налоговым органом было выявлено, что в 2020 г. ФИО1 был получен доход в размере 360800 руб., с которого АО «Страховое общество газовой промышленности» не был удержан НДФЛ в размере 30%, то есть 108240 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ... ..., а затем требование N17213 об уплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафа по состоянию на ... которое, согласно представленного реестра, направлены в адрес налогоплательщика ....

Положениями ст. 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов на обращение в суд.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным ответчиком требование исполнено не было, в связи, с чем налоговый орган направил в установленном порядке заявление о вынесении судебного приказа, который был отменен ... мировым судьей по заявлению административного ответчика, что послужило основанием для предъявления административного искового заявления.

Поскольку административный ответчик обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за период нарушения им своей обязанности подлежит начислению пеня по этим налогам, которая от суммы 108239 руб. составила 351,78 руб. по состоянию на ....

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

В силу ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

То есть, признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Из материалов дела усматривается, что размер неуплаченного административным ответчиком транспортного налога с физических лиц за период с 2017- 2019 г.г. составил 2748 руб., пеня по состоянию на ... составила 49,33 руб.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления, а затем налоговые требования ... по состоянию на ..., ... по состоянию на ..., ... по состоянию на ....

Вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ доказательств оплаты задолженности не представлено, в связи с чем, недоимка подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая, что требование о взыскании недоимки по налогам законны и обоснованны, так как имеет место неисполнение налогоплательщиком обязательств по их уплате и именно по этим основаниям заявлен административный иск, суд приходит к выводу, что задолженность по земельному налогу в полном объеме подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом с административного ответчика подлежит также взысканию госпошлина в доход федерального бюджа муниципального образования ... РСО-Алания в размере 3427,58 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управлении Федеральной налоговой службы по РСО - Алания к ФИО1, о взыскании недоимки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... года рождения (паспорт <...>, выданный ... ОУФМС России по РСО-Алания в ... код подразделения 150-006, ИНН <***>) недоимки: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере: налог- 108230 руб., пеня-351,78 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2017-2019 г.г. в размере: налог 2748 руб. и пеня -49,33 руб., а всего 111379 (сто одиннадцать тысяч триста семьдесят девять) руб. 11 коп.

Реквизиты для перечисления:

УФК по РСО - Алания (Управление ФНС России по РСО – Алания), ИНН: <***>, КПП: 151501001, код налогового органа: 1500, расчетный счет: ... в отделении НБ Республики Северная Осетия-Алания, БИК 019033100).

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования ... РСО-Алания государственную пошлину в размере 3427 (три тысячи четыреста двадцать семь) руб. 58 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РСО - Алания в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Пригородный районный суд РСО-Алания.

Председательствующий судья Л.К.Байсангурова