Дело № 2а-6815/2022

УИД 74RS0004-01-2022-008134-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2022 года г. Челябинск

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Парневовой Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Челябинска (далее – ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 15 680 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2018 год в размере 188 руб., за 2019 год в размере 198 руб., за 2020 год в размере 198 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,83 руб. (за 2018), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,39 руб. (за 2019), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,64 руб. (за 2020); недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1676,33 руб., за 2019 год в размере 1536 руб., за 2020 год в размере 1536 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,05 руб. (за 2019), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,99 руб. (за 2020), всего на общую сумму 21 024,23 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1, являлся получателем дохода от налогового агента АО «Альфа Банк», сумма дохода составила 121 191,40 руб., в связи с чем административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым органом за 2020 год исчислен налог в сумме 15 755 руб. Кроме того, административный ответчик является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении своевременно налоги не уплатил, за нарушение срока уплаты налога начислены пени.

Административное исковое заявление в адрес ответчика ФИО1 административным истцом направлено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д 22).

Копия определения Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ направлялись административному ответчику ФИО1 почтой по адресу регистрации: <адрес> (л.д. 29), в адрес суда вернулся конверт с отметкой об истечении срока хранения (л.д. 44).

В нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации со стороны административного ответчика ФИО1 суду не представлены возражения относительно представленных истцом расчетов недоимки, доказательства погашения образовавшейся задолженности также не представлены.

Дело на основании п. 3 ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 получен доход за 2020 год в размере 121 191,40 руб., из данной суммы исчислен, но не удержан налог, в размере 15 755 руб., что подтверждается справкой о доходах и сумма налога физического лица за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной налоговым агентом АО «Альфа-Банк» в адрес налогового органа (л.д. 18).

Также ФИО1 в оспариваемый период с ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником 1/3 1/3 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 43), транспортного средства Мерседес Бенц, государственный регистрационный номер № с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41), транспортного средства ВАЗ 21070, государственный регистрационный номер № с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42).

В адрес ФИО1 направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 188 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 1709 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 198 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 1536 руб. (л.д. 10);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 198 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 1536 руб. налога на доходы физических лиц, не удержанные налоговым агентом за 2020 год в размере 15 755 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11);

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физически лиц в размере 198 руб., пени в размере 0,39 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 1536 руб., пени в размере 3,05 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12);

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физически лиц в размере 188 руб., пени в размере 2,83 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 1709 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физически лиц в размере 198 руб., пени в размере 0,64 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 1536 руб., пени в размере 4,99 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц, не удержанные налоговым агентом за 2020 год в размере 15 755 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14);

Судом установлено, что налоговые уведомления и требования направлены налогоплательщику своевременно путем размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

В ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Если возможности удержать НДФЛ нет, то в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму налога.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

В соответствие с п. 1 ст. 48 в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пункт 2 ст. 70 НК РФ устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Пункт 2 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом проверен расчет суммы налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на доходы физических лиц, пени, предъявленный к взысканию с ФИО1 и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона.

Доказательств уплаты указанных в административном иске сумм налога и пени административным ответчиком суду не предоставлено.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции федерального закона, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, пени, ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ направило заявление мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Челябинска о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени в отношении ФИО1 (л.д. 32-33).

Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени на общую сумму 21 024,23 руб. (л.д. 29).

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими письменными возражениями ФИО1 (л.д. 36).

ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратилось в Ленинский районный суд г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ с административным исковым заявлением к ФИО1 (л.д. 3-5), в установленный законом шестимесячный срок.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, подлежат удовлетворению, поскольку ответчик задолженность по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени, не оплатила.

Кроме того, истец согласно п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 20 001 руб. до 100 000 руб. - 800 руб. плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 руб. (п. 1 ст. 333.19 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 830 руб. 73 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2020 год в размере 15 680 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2018 год в размере 188 руб., за 2019 год в размере 198 руб., за 2020 год в размере 198 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,83 руб. (за 2018), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,39 руб. (за 2019), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,64 руб. (за 2020); недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1676,33 руб., за 2019 год в размере 1536 руб., за 2020 год в размере 1536 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,05 руб. (за 2019), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,99 руб. (за 2020), всего на общую сумму 21 024,23 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 830 руб. 73 коп.

Заинтересованное лицо вправе подать в Ленинский районный суд г. Челябинска ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения у заинтересованного лица, обладающего правом на заявление возражений, имеются возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Лица, не привлеченные к участию в деле, вправе подать в Ленинский районный суд г. Челябинска в течение двух месяцев после принятия решения ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, в случае принятия судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Н.В. Парневова

Мотивированное решение составлено 29 декабря 2022 года.