Дело № 2а-624/2025

УИД 08RS0001-01-2025-000293-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Элиста 07 мая 2025 г.

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Согдановой Е.Е.,

при секретаре судебного заседания Огуловой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (пеней),

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по Республике Калмыкия, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим. ФИО1 является плательщиком земельного, транспортного налогов и налога на имущество. Обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена. Ввиду наличия недоимки в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 03.06.2023 № 1183, по которому приняты меры взыскания в судебном порядке по делу № 2а-364/2024 (ЭГС). На дату формирования настоящего заявления обязанность по уплате требования в полном объеме не исполнена. В отношении ФИО1 после 01.01.2023 принимались меры взыскания в судебном порядке. Ввиду неисполнения требования об уплате задолженности по налогам УФНС по Республике Калмыкия в адрес судебного участка направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика. 18.06.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-1582/2024 о взыскании с ФИО1 пени на совокупную обязанность в размере 32 348,40 руб. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно вынесения судебного приказа определением мирового судьи от 23.07.2024 он отменен. По состоянию на 21.01.2025 сумма задолженности составляет 1 056 153,27 руб., в том числе налог – 868 626,43 руб., пени – 169 519,65 руб., штраф – 12 186 руб. Просит взыскать с ФИО1 пени в размере 32 348,40 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по РК, административный ответчик и его представитель не явились. В силу ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, обозрев административные дела №2а-1582/2024 (судебный участок № 4 Элистинского судебного района Республики Калмыкия), № 2а-1950/2022, № 2а-364/2024, № 2а-3223/2024, № 2а-3230/2024 (Элистинский городской суд Республики Калмыкия), суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектами налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом для уплаты налога на имущество признается календарный год.

Согласно с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 все категории налогоплательщиков перешли на новую форму оплату налогов и страховых взносов – единый налоговый платеж (далее – ЕНП), распределяющийся на единый налоговый счет (далее – ЕНС).

В случае неисполнения физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на его имущество в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

ФИО1 на праве собственности принадлежат (принадлежали):

автомобиль легковой <данные изъяты>, VIN: <данные изъяты>, 1987 года выпуска, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>;

трактор (кран самоходный РДК-250-2), 1983 года выпуска, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>;

трактор (кран самоходный РДК-250-3), VIN: <данные изъяты>, 1990 года выпуска, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>;

автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000) <данные изъяты>, VIN: <данные изъяты>, 2012 года выпуска, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>;

трактор БЕЛАРУС 1221.3, VIN: <данные изъяты>, 2020 года выпуска, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>;

земельный участок, площадью 2335 кв.м., с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>;

земельный участок, площадью 95000 кв.м., с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>

квартира, площадью 79,3 кв.м., с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная по адресу: <данные изъяты>;

жилой дом, площадью 70,1 кв.м., с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>

коровник, площадью 1032,2 кв.м., с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>

жилой дом, площадью 18 кв.м., с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>

Налоговым органом за вышеуказанные объекты исчислены к уплате налоги, направлены налоговые уведомления.

Однако обязанность по уплате налогов в установленный срок ФИО1 не исполнена.

В соответствии с п.п. 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ установлено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ общая сумма задолженности и пеней, которую обязан уплатить налогоплательщик (совокупная обязанность) формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежом, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены до 6 месяцев.

Ввиду наличия недоимки налоговым органом в силу ст. 45, 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес должника направлено требование об уплате задолженности № 1183 по состоянию на 03.06.2023 в срок до 25.07.2023

Направление в установленном налоговым законодательством порядке налоговым органом ФИО1 требования и его получение последним подтверждается скриншотом электронного сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица», в котором согласно сведениям налогового органа административный ответчик зарегистрирован с 05.03.2020.

Согласно пункту 9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, предельный срок для взыскания задолженности в судебном порядке следует исчислять по требованию от 03.06.2023 № 1183.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу абз.2 п.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

08.08.2023 УФНС России по Республике Калмыкия вынесено решение № 165 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 507 620,61 руб. (л.д. 15)

Ввиду неисполнения требования об уплате задолженности УФНС России по Республике Калмыкия в адрес судебного участка подано заявление № 5655 от 13.05.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика.

23.07.2024 определением мирового судьи судебного участка № 4 Элистинского судебного района Республики Калмыкия отменен судебный приказ № 2а-1582/2024 от 18.06.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (пеней) в размере 32 348, 40 руб.

Согласно справке № 2025-41486 о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 06.05.2025 отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО1 составляет 637 067,70 руб.

Как установлено судом и следует из материалов дела, по настоящее время административным ответчиком задолженность по налогам (пени на совокупную обязанность) за период с 03.03.2024 по 13.05.2024 в размере 32 348,40 руб. не погашена.

С указанным административным иском истец обратился в суд не позднее 23.01.2025. Таким образом, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, в случае, когда сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., и предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

При таких данных, поскольку требования истца об уплате числящейся задолженности основаны на законе, при отсутствии доказательств обратного со стороны ответчика, правовых оснований для отказа в удовлетворении исковых требований у суда не имеется.

Согласно представленным налоговым органом сведениям сумма пени на совокупную обязанность за период с 03.03.2024 по 13.05.2024 составила 32 348,40 руб.

При таких обстоятельствах исковое заявление УФНС России по Республике Калмыкия подлежит удовлетворению, с ФИО1 в пользу административного истца надлежит взыскать задолженность по налогам - пени на совокупную обязанность за период с 03.03.2024 по 13.05.2024 в размере 32 348,40 руб.

В силу ст.ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ, суд

решил:

исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: Республика Калмыкия, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия задолженность по налогам – пени на совокупную обязанность за период с 03.03.2024 по 13.05.2024 в размере 32 348,40 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Е. Согданова

Решение суда в окончательной форме принято 15 мая 2025 г.