Решение по делу № 2А-3327/2024 от 05.02.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2025 года г. Иркутск

Куйбышевский районный суд города Иркутска

в составе председательствующего судьи Чичигиной А.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи <ФИО>3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <номер> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к <ФИО>2 указав в обоснование, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> в качестве налогоплательщика.

<ФИО>2 с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяемая система налогообложения в виде Единого налога на вменённый доход.

Согласно положениям п.1 ст.363, п.1 ст.397 и п.1 ст.409 НК РФ срок уплаты имущественных налогов физических лиц – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сроки уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для лиц указанных в статье 419 НК РФ – не позднее 1 декабря текущего календарного года, а также - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, при исчислении суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода превышающего 300 000 руб., а также не позднее 15 календарных дней с даты снятия налогоплательщика с учета в качестве индивидуального предпринимателя (адвоката, арбитражного управляющего).

Административный ответчик имела (имеет) в собственности транспортное средство, и в соответствии со ст. 363 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога.

В связи с наличием в собственности имущественных объектов налогоплательщику начислен транспортный налог:

- за 2021 год по сроку уплаты <дата> начислен транспортный налог в размере 591,95 руб., налоговое уведомление <номер> от <дата>, требование об уплате налога <номер> от <дата>.

Налогоплательщик в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

В связи с наличием в собственности имущественных объектов налогоплательщику начислен на имущество физических лиц:

- за 2020 год по сроку уплаты <дата> начислен налог в размере 508 руб., налоговое уведомление <номер> от <дата>, требование об уплате налога <номер> от <дата>;

- за 2021 год по сроку уплаты <дата> начислен налог в размере 1015 руб., налоговое уведомление <номер> от 0.09.2022, требование об уплате налога <номер> от <дата>.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщик является плательщиком земельного налога.

В связи с наличием в собственности имущественных объектов налогоплательщику начислен земельный налог:

- за 2019 год по сроку уплаты <дата> начислен налог в размере 903 руб., налоговое уведомление <номер> от <дата>, требование об уплате налога <номер> от <дата>;

- за 2020 год по сроку уплаты <дата> начислен налог в размере 903 руб., налоговое уведомление <номер> от <дата>, требование об уплате налога <номер> от <дата>;

- за 2021 год по сроку уплаты <дата> начислен налог в размере 993 руб., налоговое уведомление <номер> от <дата>, требование об уплате налога <номер> от <дата>.

Административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком Единого налога на вменённый доход. Налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода предоставляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца налогового периода (пункт 3 ст. 346.32 НК РФ в редакции ФЗ от <дата> № 191-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный срок законодательством о налогах и сборах налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Учитывая, что налогоплательщиком нарушены сроки предоставления декларации по Единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2019 года и 2 квартал 2019 года МИФНС России <номер> по <адрес> были приняты решения от <дата> <номер> и от 05.08.20220 <номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа:

-по пункту 1 ст. 119 НК РФ в размере 125 руб. (Решение от <дата> <номер>);

-по пункту 1 ст. 119 НК РФ в размере 125 руб. (Решение от <дата> <номер>).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции ФЗ от <дата> № 263-ФЗ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налогоплательщику по состоянию на <дата> в карточке расчета с бюджетом (КРСБ) начислены пени по следующим налогам:

-пени по страховым взносам на ОПС в сумме 3838,07 руб.;

-пени по страховым взносам на ОМС в сумме 826,36 руб.;

-пени по транспортному налогу ОКТМО 81635151 в сумме 327,62 руб.;

-пени по транспортному налогу ОКТМО 25701000 в сумме 4,43 руб.;

- пени по земельному налогу в сумме 632,02 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 42,61 руб.;

- пени по Единому налогу на вмененный доход в сумме 3813,78 руб.

Таким образом, по состоянию на <дата> общая сумма пени, начисленная в КРСБ налогоплательщика и в дальнейшем перешедшая в ЕНС, составляет 9484,89 руб. (3838,07 руб. + 826,36 руб. + 327,62 руб. + 4,43 руб. + 632,02 руб. + 42,61 руб. +3813,78 руб.).

В дельнейшем в ЕНС за период с <дата> по <дата> начислены пени в сумме 1307,17 руб.

Таким образом, общая сумма пени составляет 10792,06 руб. С учетом произведенных уменьшений пени, на дату формирования настоящего заявления задолженность по пени составляет 10045,60 руб.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика выставлено и направлено Требование об уплате задолженности <номер> от <дата> на общую сумму 43 362,23 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности <номер> от <дата> – <дата>, соответственно срок для обращения в суд с <дата> по <дата>.

Поскольку требование налогового органа об уплате обязательных платежей налогоплательщиком не было исполнено, Инспекция в порядке ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> г. был вынесен судебный приказ <номер> от <дата> о взыскании с налогоплательщика задолженности. После обращения должника с заявлением об отмене судебного приказа определением мирового судьи от <дата> судебный приказ отменен.

Учитывая вышеизложенное, административный истец просит суд взыскать с <ФИО>2 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 591,95 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 508 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1015 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 903 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 903 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 993 руб., штрафам по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10045,60 руб., всего 15209,55 руб.

Представитель административного истца МИФНС России <номер> по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик <ФИО>2 в суд не явилась, о дате времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявляла.

С учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело без участия административного истца, административного ответчика, извещенных о судебном заседании.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N 20-П).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ст. 405 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК).

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующий на период начисления пени и дату подачи иска) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ (в редакции Федерального закона от <дата> № 191-ФЗ) налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В силу п. 1 ст. 346.32 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> № 94-ФЗ) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено: <ФИО>2 являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность без образования юридического лица с <дата> по <дата>.

ИП <ФИО>2 представлены в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2019 года, 2 квартал 2019 года с нарушением сроков. По итогам камеральной налоговой проверки представленных деклараций вынесены решения от <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, назначен штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Кодекса, в размере 125 руб. каждым.

Как следует из материалов дела, на имя <ФИО>2 с <дата> по <дата> было зарегистрировано транспортное средство <номер>, а также зарегистрировано с <дата> по <дата> <данные изъяты>, г/н <номер>, что подтверждается карточкой учета ТС, предоставленной по запросу суда ОТН и РАМТС ГИБДД МУ МВД России «Иркутское».

Кроме того, административный ответчик <ФИО>2 с <дата> является собственником жилого помещения с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, а также с <дата> - собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>.

Из представленных суду сведений следует, что <ФИО>2:

- является налогоплательщиком транспортного налога за 2021 г., поскольку на её имя в спорный период времени зарегистрировано транспортное средство <номер>, - 2021 год (налоговая база – 125 руб., количество месяцев владения в году/12 – 12/12, налоговая ставка % – 9,50, налоговая льгота – 594 руб., сумма исчисленного налога – 593 руб. (задолженность с учетом переплаты составила 592 руб.),

- является налогоплательщиком на имущество физических лиц за 2020-2021 гг., поскольку на её имя в спорный период времени зарегистрирован жилой дом с кадастровым номером 38:36:000013:18819, расположенный по адресу: <адрес> - 2020 год (налоговая база – 2 538 747 руб., количество месяцев владения в году/12 – 12/12, налоговая ставка, % – 0,10, коэффициент к налоговому периоду – 0,2 руб., сумма начисленного налога – 508 руб.), 2021 год (налоговая база – 2 538 747 руб., количество месяцев владения в году/12 – 12/12, налоговая ставка, % – 0,10, коэффициент к налоговому периоду – 0,4 руб., сумма начисленного налога – 1015 руб.,

- является налогоплательщиком земельного налога за 2019, 2020, 2021 гг., поскольку на её имя в спорный период времени зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером 38:36:000013:18245, расположенный по адресу: <адрес> - 2019 год (налоговая база – 602 039 руб., количество месяцев владения в году/12 – 12/12, доля в праве – 1, налоговая ставка, % – 0,15, сумма исчисленного налога – 903 руб.); - 2020 год (налоговая база – 602 039 руб., количество месяцев владения в году/12 – 12/12, доля в праве – 1, налоговая ставка, % – 0,15, сумма исчисленного налога – 903 руб.); - 2021 год (налоговая база – 810 839 руб., количество месяцев владения в году/12 – 12/12, доля в праве – 1, налоговая ставка, % – 0,15, сумма исчисленного налога – 993 руб.).

В адрес налогоплательщика были направлены:

- налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате транспортного налога за 2019г. в размере 592 руб., земельного налога за 2019 г. в размере 903 руб.;

- налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате транспортного налога за 2020г. в размере 445 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 903 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 508 руб.;

- налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 592 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 993 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1015 руб.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате земельного налога <ФИО>2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> начислены пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

При этом, учитывая Постановление Правительства РФ от <дата> <номер>, пени с <дата> по <дата> включительно не начисляются на сумму недоимки в размере, указанном в данном Постановлении.

Таким образом, с <дата> отсутствует градация начисления пени по каждому налогу (взносу) в отдельности, пени начисляются на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета.

С учетом данного факта, в сумму отрицательного сальдо по пени в Единый налоговый счет вошли суммы пени, начисленные в карточке расчета с бюджетом (КРСБ) по состоянию на <дата>.

Так, согласно представленному Инспекцией расчету пени по страховым взносам на ОПС в сумме 3838,07 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в сумме 826,36 руб.; пени по транспортному налогу ОКТМО 81635151 в сумме 327,62 руб.; пени по транспортному налогу ОКТМО 25701000 в сумме 4,43 руб.; пени по земельному налогу в сумме 632,02 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 42,61 руб.; пени по Единому налогу на вмененный доход в сумме 3813,78 руб.

За период с <дата> по <дата> начислены пени по совокупной обязанности в размере 1307,17 руб.

Таким образом, сумма пени, с учетом уменьшения налоговым органом составила 10045,60 руб.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от <дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с <дата>) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с <дата> института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налогов налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику в личном кабинете <дата> размещено требование об уплате задолженности <номер> с суммой отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму 43362,23 руб., со сроком уплаты до <дата>.

Неуплата административным ответчиком задолженности в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов, взносов, пени налоговый орган <дата> обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, что подтверждается материалами административного дела <номер>, представленного мировым судьей судебного участка №<адрес>.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от <дата> <номер> с административного ответчика в пользу МИФНС России <номер> по <адрес> взыскана задолженность, состоящая из следующих начислений:

- земельный налог в размере 2799 руб. за 2019-2021гг.,

- налог на имущество физических лиц в размере 1523 руб. за 2020-2021 гг.,

- налоговые штрафы и денежные взыскания в размере 250 руб. за 2019 г.;

-пени в размере 11540,31 руб.,

- транспортный налог в размере 591,95 руб. за 2021 г.

Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ от <дата> <номер> отменен, в связи с поступлением возражений от административного ответчика, после чего <дата> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм законодательства о налогах и сборах, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании задолженности по налогу, пени в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статьи 6.1, 48, 69, 70, 75 НК РФ) налоговым органом соблюдены, налоговый орган, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в срок, установленный в требовании (до <дата>), <дата> обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, административное исковое заявление подано в суд – <дата>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа определением мирового судьи от <дата>, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

Исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с <ФИО>2 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой истец освобожден в силу закона.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, ИНН: <номер>, в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> задолженность перед бюджетом в размере 15209,55 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц в размере 1523 руб. (за 2020- 508 руб., за 2021 г. – 1015 руб.);

- транспортный налог в размере 591,95 руб. (за 2021 г);

- земельный налог в размере 2799 руб. (за 2019 г. – 903 руб., за 2020 г. – 903 руб., за 2021 г. – 993 руб.);

-штрафы по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 250 руб.;

- сумма пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 10045,60 руб.,

с зачислением на расчетный счет - 40<номер> (03<номер>); Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, БИК территориального органа Федерального казначейства 017003983; Получатель - Казначейство России (ФНС России); ИНН <***>; КПП 770801001; Назначение платежа: Единый налоговый счет КБК 18<номер>/ОКТМО 0.

Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, ИНН: <номер>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб..

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.А.Чичигина

Мотивированный текст решения изготовлен <дата>.

Судья А.А.Чичигина