Дело № 2а-511/2022
УИД 13RS0013-01-2023-000614-71
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Ковылкино 17 августа 2023 г.
Ковылкинский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Левкина В.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОП №7) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОП №7) (далее по тексту УФНС по Республике Мордовия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного и земельного налога, штраф за не предоставление налоговой декларации.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель HYUNDAI IX35 GLS 2.0 MT, VIN №, год выпуска 2010, дата регистрации права 14 августа 2020 г. и земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый номер №, площадь 859, дата регистрации права 25.03.2019. Кроме того ФИО1 является налогоплательщиком, перешедшем на упрощённую систему налогообложения с объектом налогообложения –доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговые декларации по УСН за 2019 г. и 2020 г. представлены налогоплательщиком 02.02.2022 года, то есть несвоевременно. В связи с чем к ФИО1 применены штрафные санкции.
Обязанность по уплате налогов и штрафных санкций добровольно не была исполнена. Налогоплательщику по почте по месту регистрации было направлено налоговое уведомление №37799907 от 1 сентября 2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 год для добровольного исполнения обязанности по уплате налога. Данное налоговое уведомление своевременно исполнено не было. Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, пени и взносов было выставлено требование № 9188 от 16 декабря 2020 г., которое до настоящего времени не исполнено.
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОП №7) обратилось с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 17 февраля 2023г. мировым судьей судебного участка №2 Ковылкинского района Республики Мордовия был вынесен судебный приказ, а 15 мая 2023 г. данный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от ФИО1 Данное определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом 16 мая 2023г.
На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1875 руб., пеня в размере 6 руб.56 коп., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 91 руб., пеня в размере 0,32 руб., штрафы за налоговые правонарушения в размере 123 696 руб., а всего 125 668 руб. 88 коп.
Представитель административного истца УФНС по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, отложить разбирательство дела не просил
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом.
Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), не усматривается, и суд пришёл к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся участников процесса.
Кроме того, согласно части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Согласно пункту 4 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.
В части 7 статьи 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.
На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.
Согласно части первой статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45, пункт 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).
Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со статьей 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
В случае наличия недоимки, налогоплательщику направляется требование, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (статья 69 НК РФ).
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно п.1, ст.358 НК РФ автомобили, мотоциклы и другие, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортные средства, признаются объектом налогообложения.
На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
С учетом налоговых ставок, установленных ст.2 Закона Республики Мордовия от 17 октября 2002г. №46-3 «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями), сумма к уплате по транспортному налогу за 2020г. составляет 1875 руб. (150 л.с. х 30 : 12x5).
В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ налогоплательщиком транспортный налог не уплачен.
ФИО1 имеет в собственности:
- Земельный участок, адрес: 431350, Россия, <адрес>, <...>, Кадастровый номер №, Площадь 859, Дата регистрации права 25.03.2019.
Данные сведения в электронном виде налоговому органу предоставлены с Территориального (межрайонного) отдела Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости.
Пунктом 1 статьи 389 Налогового Кодекса РФ закреплено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
На основании п.1 ст. 391 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с п.1 ст.394 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В муниципальном районе установлены предельные налоговые ставки по земельному налогу принятые на сессиях городских, поселковых и сельских советов вышеуказанных районов, согласно статьи 394 Налогового Кодекса РФ. Пунктом 1 статьи 396 Налогового Кодекса РФ закреплено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В соответствии с п. 17 ст.396 НК РФ В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 1,1 Л, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Таким образом, в данном случае земельный налог за 2019г. составит 39 руб. (69596 руб. (налоговая база) х 0,3% налоговая ставка х 0,25 (доля в праве) : 12x9; за 2020г. составит 52 руб. (69596 руб. (налоговая база) х 0,3% налоговая ставка х 0,25 (доля в праве).
В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ налогоплательщиком не уплачен земельный налог.
В соответствии с п. 1 ст. 346.12 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
На основании представленной налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения (далее также - УСН) должник, являлся налогоплательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. На основании заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения, применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговым периодом, согласно п. 1 ст. 346.19 НК РФ, признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 346.23 Кодекса, налогоплательщики индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация по УСН за 2019 год представлена налогоплательщиком 02.02.2022, т.е. не своевременно с суммой к уплате 196322 руб.
Налоговая декларация по УСН за 2020 год представлена налогоплательщиком 02.02.2022, т.е. не своевременно с суммой к уплате 216000 руб.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Таким образом, сумма штрафных санкций за несвоевременное представление в налоговый орган налоговых деклараций, за 2019г. составляет 196322 х 30% = 58896 руб., за 2020 год 216000 х 30%= 64800 руб. Общая сумма штрафа составляет 123696 руб.
Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 11 НК РФ признается недоимкой по налогу. При наличии просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование «Об уплате налога, сбора, пени, штрафа» от 16.12.2021 № 9188, от 04.10.2022 № 61766, от 04.10.2022 № 61765..
Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует копия карточки из личного кабинета налогоплательщика. Либо почтой заказным письмом, о чем свидетельствует реестр отправки заказной корреспонденции отметкой почтового органа. (Копия прилагается).
В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм" указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено ст.48 НК РФ.
17.02.2023 г. мировым судьей судебного участка №2 Ковылкинского района РМ был вынесен судебный приказ, а 15.05.2023 г. данный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от ФИО1
В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, у налогового органа срок подачи искового заявления до 15.12.2023г.
Обращаясь в суд с настоящим административным иском истец, наделенный государственными полномочиями, в подтверждение исполнения требований части седьмой статьи 125 КАС РФ приложил к иску почтовые документы, подтверждающие направление им ответчику копии административного искового заявления и приложенных к нему документов (л.д. 16).
В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административному ответчику ФИО1 было известно, что в отношении нее у налогового органа имеются требования об уплате налога, обязательных страховых взносов и штрафов.
При этом суд отмечает, что установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением не нарушен, так как административный иск был предъявлен не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что согласуется с положениями пункта 3 статьи 48 НК РФ.
Представленный административным истцом расчет суммы задолженности судом признан верным, соответствующим материалам дела и принят за основу при вынесении решения.
При этом в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении налогового органа указаны наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и расчет взыскиваемых налогов.
Более того указанный расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств, которые бы могли свидетельствовать об ином размере задолженности, не представлено.
Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска; он сделан при определенном судом характере правоотношений, возникших между сторонами по делу, и законе, подлежащем применению, определении юридически значимых обстоятельств по делу и распределении бремени доказывания между сторонами (статья 62, часть 4 статьи 289 КАС РФ), достаточности собранных по делу доказательств и их оценке по правилам статьи 84 КАС РФ, исследовании всех фактических обстоятельств дела, их доказанности.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Ковылкинского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
То есть, исходя из цены заявленных требований, подлежащих удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 713,38 рублей, предусмотренная абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОП №7) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку по:
- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1875 руб., пеня в размере 6,56 руб.
- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 91 руб., пеня в размере 0,32 руб.
- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 123696 руб. на общую сумму 125668.88 рублей.
Задолженность по налогам и пени подлежит перечислению на счет
КБК- 18201061201010000510 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ //УФК по Тульской области, г. Тула БИК 017003983
Наименование получателя платежа: Казначейство России (ФНС России)
Номер счета получателя платежа: 03100643000000018500 ИНН <***> КПП 770801001
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Ковылкинского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 3 713 (три тысячи семьсот тринадцать) рублей 38 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Ковылкинский районный суд Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Ковылкинского районного суда
Республики Мордовия подпись В.Ю.Левкин
Копия верна. Судья Ковылкинского районного суда
Республики Мордовия В.Ю.Левкин