Решение по делу № 2А-321/2025 от 21.05.2025

Дело № 2а-321/2025 (УИД: 58RS0009-01-2025-000362-43)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Заречный Пензенской области 14 мая 2025 года

Зареченский городской суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Шараповой О.Ю.,

при секретаре Климчук А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Зареченского городского суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным иском к ФИО1, указав, что последняя является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 в соответствии со п. 4 ст.229 НК РФ 08.05.2024 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год. Камеральная налоговая проверка налоговой декларации завершена 06.08.2024 с нарушением. В представленной декларации налогоплательщиком указан доход в размере 563000 руб. от реализации 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: (Адрес). Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи составляет 333333,33 руб. (1000000 руб./3). По данным налогоплательщика доход, подлежащий налогообложению, составил 229666,67 руб. На основании налоговой декларации налогоплательщиком самостоятельно исчислен налог на доходы к уплате в размере 29857,00 руб. ((563000,00 руб. – 333333,33 руб.) * 13%) по сроку по сроку уплаты до 15.07.2024. В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по налогам в соответствии ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовым отправлением было направлено требование об уплате налогов и пеней № 11794 (по состоянию на 07.12.2023, по сроку исполнения до 01.03.2024), которое получено налогоплательщиком 14.12.2023. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов в размере 101,00 руб. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность в полном объеме не погашена до настоящего времени. В период действия неисполненного требования об уплате налогов и сборов у ФИО1 образовалась новая задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 29857,00 руб.

УФНС России по Пензенской области 14.08.2024 обращалось в мировой суд судебного участка № 2 г. Заречный Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 27.08.2024 мировым судьей судебного участка №2 г. Заречный Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-2029/2024. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа № 2а-2029/2024 от 27.08.2024, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 17.09.2024.

По состоянию на 31.12.2022 все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 были перенесены на единый налоговый счет. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее – ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

16.10.2024 на ЕНС ФИО1 поступил платеж в размере 373,30 руб., который в соответствии с пунктом 8 ст. 45 НК РФ зачтен в уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 373,30 руб.

Так по состоянию на 03.03.2024 у ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС. ФИО1 до настоящего времени не погашена задолженность по уплате:

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2023 год в размере 29483,70 руб.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате в установленный налоговым законодательством срок земельного налога за 2015 год, начисленные за период с 20.11.2017 по 05.03.2020 в размере 31,43 руб., земельного налога за 2016 год, начисленные за период с 28.11.2018 по 05.03.2020 в размере 22,40 руб., налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, начисленные за период с 16.07.2024 по 05.08.2024 в размере 350,32 руб.

Земельный налог за 2015-2016 годы взыскан в порядке статьи 48 НК РФ по судебному приказу № 2а-1836/2019 от 18.10.2019 и уплачен 06.03.2020.

На основании изложенного УФНС России по Пензенской области, с учётом уточнения заявленных требований, просило суд взыскать с ФИО1 (ИНН (Номер)) задолженность по налоговым платежам по состоянию на 05.08.2024 в размере 29887,85 руб. в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год, в размере 29483,70 руб.;

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в представленном в суд письменном заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, указав, что поддерживает административное исковое заявление.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте проведения рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла.

В условиях предоставления законом участникам административного судопроизводства равного объема процессуальных прав, надлежащего извещения участвующих в деле лиц о дате и времени судебного заседания, отсутствия с их стороны ходатайств об отложении судебного разбирательства, суд считает, что их неявку в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон и, в соответствие с положениями ст.ст. 150, 152 КАС РФ, а также ч.1 ст. 165.1 ГК РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие как представителя административного истца, так и в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Также в силу ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату 2 налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 в соответствии со п. 4 ст. 229 НК РФ 08.05.2024 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год.

Камеральная налоговая проверка налоговой декларации завершена 06.08.2024 с нарушением. В представленной декларации налогоплательщиком указан доход в размере 563000 руб. от реализации 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: (Адрес) Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи составляет 333333,33 руб. (1000000 руб./3). По данным налогоплательщика доход, подлежащий налогообложению, составил 229666,67 руб.

На основании налоговой декларации налогоплательщиком самостоятельно исчислен налог на доходы к уплате в размере 29857,00 руб. ((563000,00 руб. – 333333,33 руб.) * 13%) по сроку по сроку уплаты до 15.07.2024.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога и сбора.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по налогам в соответствии ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовым отправлением было направлено требование об уплате налогов и пеней № 11794 (по состоянию на 07.12.2023, по сроку исполнения до 01.03.2024), которое получено налогоплательщиком 14.12.2023. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов в размере 101,00 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность в полном объеме не погашена до настоящего времени.

В период действия неисполненного требования об уплате налогов и сборов у ФИО1 образовалась новая задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год, в размере 29857,00 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 ст. 48 НК РФ УФНС России по Пензенской области 20.08.2024 обращалось к мировому судье судебного участка № 2 г. Заречный Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 27.08.2024 мировым судьей судебного участка № 2 г. Заречный Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-2029/2024. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа № 2а-2029/2024 от 27.08.2024, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 17.09.2024.

Согласно ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

12.03.2025 УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим иском, то есть в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

По состоянию на 31.12.2022 все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 были перенесены на единый налоговый счёт.

16.10.2024 на ЕНС ФИО1 поступил платеж в размере 373,30 руб., который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ зачтен в уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 373,30 руб.

По состоянию на 03.03.2024 у ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС. ФИО1 до настоящего времени не погашена задолженность по уплате:

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что ответчик, будучи надлежаще извещенным о месте и времени судебного разбирательства, в суд не явился и никаких доказательств, опровергающих доводы истца, возражений против иска не представил, а также принимая во внимание отсутствие подтверждения факта оплаты налога и пени, учитывая законность начисления взыскиваемых налогов и пени, суд, руководствуясь, в том числе ст. 178 КАС РФ, приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области, с учётом их уточнения, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством, в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 174,175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (Номер)) задолженность по налоговым платежам по состоянию на 05.08.2024 г. в размере 29887,85 руб. в том числе:

Взыскать с ФИО1 (ИНН (Номер)) в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством, государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 21 мая 2025 года.

Судья О.Ю. Шарапова