РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Черемхово 04 июля 2022 года
Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,
при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-898/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени
установил:
В обоснование заявленных требований административный истец указал, на оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Территориальным отделом по г. Ангарску и Ангарскому району Управления Роснедвижимости по Иркутской области, Ангарским отделом ГУ ФРС по Иркутской области, ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области (с 01.11.2021 правопреемником которой является Межрайонная ИФНС России № 21 по Иркутской области) установлено, что физическое лицо – ФИО1 является собственником имущества:
Отчетный год
Наименовани е объекта
Адрес (место нахождения)
Ставка, %
Стоимость
Сумма с учетом льготы
2016
Жилой дом
РОССИЯ, <...>
0.10000000
132473,00
132,00
2017
Жилой дом
РОССИЯ, <...>
0.10000000
142042,00
142,00
2018
Жилой дом
РОССИЯ, <...>
0.10000000
147624,00
148
итого
422,00
В силу ст. 2 Закона от 09.12.1991 №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. С учетом положений ст. 358, 357, п. 1 ст. 388 Налогового кодекса, ст. 1, 2 Закона «О налоге на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991 ответчик является плательщиком указанного налога. Налоговым органом налогоплательщику начислен налог на имущество за 2016, 2017, 2018гг., направлены налоговые уведомления от 06.07.2017 № 7079622, что подтверждается почтовым реестром от 24.07.2017 «Список № 210», от 24.06.2018 № 10900976, что подтверждается почтовым реестром от 05.07.2018 «Список № 480466», от 04.07.2019 № 19442140, что подтверждается почтовым реестром от 22.07.2019 «Список № 718232». В связи с неуплатой суммы налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 20,44 руб., в том числе: на недоимку за 2016 за период с 02.12.2017 - 21.06.2018 в размере 6,69 руб., на недоимку за 2017 за период с 07.12.2018 – 30.06.2019 в размере 7,64 руб., на недоимку за 2018 за период с 03.12.2019 – 28.06.2020 в размере 6,11 рублей. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налога в срок, установленный законодательством, добровольно не уплачена, руководствуясь ст. 69 НК РФ налоговый орган направил должнику требование от 22.06.2018 № 32193 (срок исполнения 15.08.2018), что подтверждается почтовым реестром от 27.06.2018 «Список № 325», от 01.07.2019 №56780 (срок исполнения 24.09.2019), что подтверждается почтовым реестром от 22.07.2019 «Список 718232», от 29.06.2020 № 38822 (срок исполнения 25.11.2020), что подтверждается почтовым реестром от 23.09.2020 «Список №637». В установленный в требованиях срок и до настоящего времени задолженность по обязательным платежам не уплачена. Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей. Мировым судьей по 126 судебному участку г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ от 07.02.2022 № 2а-600/2022 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от 11.02.2022.
Административный истец просит взыскать с ФИО1, задолженность по обязательным платежам в размере 442 руб. 44 коп., в том числе: налог на имущество в размере 422 рублей, в том числе: за 2016 год в размере 132 руб., за 2017 в размере 142 руб., за 2018 год в размере 148 руб., а также пени по налогу на имущество в размере 20 руб. 44 коп., в том числе начисленные на недоимку за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в размере 6,69 руб., на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 7,64 рублей; на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 6,11 руб., в доход государства.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, о чем указал в исковом заявлении.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась заказной корреспонденцией по адресу места регистрации, которая возвратилась в суд за истечением срока хранения, доводов и возражений по исковым требованиям не представила.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.
В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 409 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налогов за 2014 год, налог подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.
Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества – жилого дома, расположенного по адресу: , на основании договора купли-продажи от 24.10.1995.
Данное обстоятельство подтверждаются сведениями АО «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ».
Налоговая ставка за указанный выше период составляет 0,10.
Формула расчета налога на имущество: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка, % / 100 * количество месяцев владения.
В соответствии с действующим законодательством ИФНС правомерно произведено начисление ответчику налога на имущество: за 2016 год в размере 132 руб., за 2017 год в размере 142,00 руб., за 2018 год в размере 148,0 руб..
В адрес налогоплательщика по почте направлено налоговое уведомление № 10900976 от 24.06.2018 о необходимости уплаты налога на имущество за 2017 г. не позднее 03.12.2018, налоговое уведомление 19442140 от 04.07.2019 о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 год не позднее 02.12.2019, налоговое уведомление № 7079622 от 06.07.2017 об уплате налога на имущество за 2016 год не позднее 01.12.2017.
В связи с неуплатой налога на имущество за 2016-2018 годы в установленные законом сроки, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество в размере 20 руб. 44 коп., в том числе начисленные на недоимку за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в размере 6,69 руб., на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 7,64 рублей; на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 6,11 руб.
В адрес ответчика по почте направлено требование № 32193 от 22.06.2018 об уплате налога на имущество за 2016 г. и пени в размере 6,69 руб. со сроком исполнения до 15.08.2018, требование № 56780 от 01.07.2019 об уплате налога на имущество за 2017 год со сроком исполнения до 24.09.2019, требование №38822 от 29.06.2020 об уплате налога на имущество за 2018 год со сроком исполнения до 25.11.2020.
В добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена.
В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Абзацем 3 ч.2 ст.48 НК РФ установлено, что ели в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В связи с неуплатой ответчиком налога на имущество и пени за 2016-2018 годы в добровольном порядке, Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области приняты меры к принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам.
Мировым судьей по 126 судебному участку г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области по заявлению налогового органа 07.02.2022 выдан судебный приказ 2а-600/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам за 2016-2018 годы.
Поскольку по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования 32193 от 22.06.2018 сумма недоимки не превысила 10000 руб., шестимесячный срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, надлежит исчислять с момента истечения указанного трехлетнего срока, а именно с 15.08.2018 (15.08.2018 + 3 года + 6 месяцев= 15.02.2022).
Таким образом, при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок для взыскания пропущен не был.
С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлена, 11.02.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов ответчиком не предпринято. Доказательств своевременной и полной оплаты налога и пени административным ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налога и пени.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (11.02.2022), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 19.04.2022, срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по налогу на имущество за 2016-2018 гг. в размере 422,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2016-2018 гг. в размере 20,44 руб., следовательно, сумма налога на имущество и пени в указанном размере подлежит взысканию с административного ответчика.
На момент рассмотрения дела задолженность по налогу и пени не оплачена, порядок расчета налогов и пени ответчиком не оспорен.
В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства оплаты налога и пени ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.
В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени, удовлетворить.
Взыскать в доход государства с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: , , задолженность по обязательным платежам в размере 442 руб. 44 коп., в том числе:
- налог на имущество в размере 422 рублей, в том числе: за 2016 год в размере 132 руб., за 2017 год в размере 142 руб., за 2018 год в размере 148 руб.;
- пени по налогу на имущество в размере 20 руб. 44 коп., в том числе начисленные на недоимку за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в размере 6,69 руб., на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 7,64 рублей; на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 6,11 руб..
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В. Гавриленко
Решение в окончательной форме изготовлено: 12.07.2022.