Дело № 2а-426/2023

УИД 13RS0017-01-2023-000570-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Лямбирь 31 августа 2023 г.

Лямбирский районный суд Республики Мордовия в составе:

судьи Авериной Т.В.,

при секретаре судебного заседания Шаминой А.С.,

с участием в деле:

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, по налогу на имущество, по налогу на профессиональный доход, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 является владельцем транспортного средства - автомобиля марки «СИТРОЕН С5», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN 10LH1U1284027, год выпуска 2005, дата регистрации права собственности 29 июля 2017 г. Налогоплательщику по сроку уплаты 01.12.2020 был исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 4200 руб., по сроку уплаты 01.12.2021 был исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 4200 руб. В установленный законом срок налог уплачен не был. В связи с отсутствием оплаты были начислены пени по транспортному налогу в размере 162,49 руб. за период 03.12.2019-14.12.2021. В связи с тем, что налог своевременно оплачен не был, были выставлены требования об уплате налога и пени от 25.06.2020 №13784, от 03.02.2021 №1018, от 15.12.2021 №13217.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ним зарегистрировано недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер <номер> площадью 82 кв.м., дата регистрации права собственности-26 ноября 2015 г. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены уведомления №38101381 от 3 августа 2020 г., согласно которому налогоплательщик обязан был уплатить законно установленный налог за 2019 год в сумме 253,00 руб.

В связи с тем, что налог своевременно оплачен не был, было выставлено требование об уплате налога и пени от 3 февраля 2021 г. №1018.

За несвоевременную уплату налога налогоплательщику начислены пени за период с 3 декабря 2019 г. по 14 декабря 2021 г. в сумме 07 руб. 05 коп.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога. ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: Республика Мордовия, Лямбирский район, с.Аксеново, кадастровый номер <номер> площадью 43900 кв.м., дата регистрации прав - 19 января 2012 г.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены уведомления, согласно которым должник обязан был уплатить законно установленный налог на землю за 2019 год в сумме 161 руб. 00 коп.

За несвоевременную уплату налога налогоплательщику начислены пени за период с 03 декабря 2019 г. по 14 декабря 2021 г. в размере 6,53 руб.

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

ФИО1 решил применять специальный налоговой режим с 10 апреля 2022 г. ФИО1 не оплатил налог на профессиональный доход за май 2022 года в сумме 1395 руб. 10 коп. За период с 28 июня 2022 г. по 4 июля 2022 г. ему были начислены пени в размере 03 руб. 09 коп.

В связи с тем, что налог своевременно уплачен не был, были выставлены требования об уплате налога и пени от 25 июня 2020 г. №13784, от 3 февраля 2021 г. №1018, от 25 июня 2020 г. №13784, от 5 февраля 2022 г. №47582.

По указанным основаниям административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в размере 8400 руб. 00 коп. и задолженность по пени за период с 3 декабря 2019 г. по 14 декабря 2021 г. в размере 162 руб. 49 коп.; по земельному налогу в размере 161 руб. 00 коп. и задолженность по пени за период с 3 декабря 2019 г. по 14 декабря 2021 г. в размере 06 руб. 53 коп; по налогу на имущество в размере 253 руб. 00 коп. и задолженность по пени за период 3 декабря 2019 г. по 14 декабря 2021 г. в размере 07 руб. 65 коп.; по налогу на профессиональный доход в размере 1395 руб. 10 коп. и задолженность по пени за период с 28 июня 2022 г. по 4 июля 2022 г. в размере 03 руб. 09 коп., в общей сумме 10 388 руб. 86 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела указанное лицо извещено своевременно и надлежащим образом, при этом представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой службы.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил.

В судебном заседании 17 августа 2023 г. административный ответчик ФИО1 исковые требования в части задолженности по транспортному налогу в размере 8400 руб. не признал, пояснив, что собственником автомобиля не является, так как продал его на основании договора купли-продажи от 1 октября 2019 г.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45, пункт 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со статьей 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

В случае наличия недоимки, налогоплательщику направляется требование, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (статья 69 НК РФ).

В соответствии со статьями 387, 388, 389, 393, 394 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов Лямбирского сельсовета Лямбирского района Республики Мордовия от 19 октября 2005 г. № 47 «Об установлении земельного налога на территории Лямбирского сельсовета Лямбирского района» установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрирован следующий объекты налогообложения:

земельный участок с кадастровым номером № <номер>, площадью 43 900 кв.м., расположенный по адресу: Республика Мордовия, Лямбирский район, с. Аксеново, дата регистрации права 19 января 2012 г.

Соответственно земельный налог за 2019 год составит 161,00 руб. исходя из следующего расчета:

161 300 руб. (кадастровая стоимость земельного участка х 1/3 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения в году)/12.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела и установлено судом в собственности ФИО1 с 29 июля 2017 г. находится транспортное средство-автомобиль марки «Ситроен С5», государственный регистрационный знак <данные изъяты>

Соответственно транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 составляет 4200 руб. (140 (налоговая база) х 30 (налоговая ставка)

Транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 составляет 4200 руб. (140 (налоговая база) х 30 (налоговая ставка). В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 с 26 ноября 2015 г. зарегистрирован на праве собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> площадью 82 кв.м., кадастровый номер <номер>

Соответственно налог на имущество физических лиц за 2019 г. составит 253 руб. 00 коп., исходя из следующего расчета: 457 648 руб. (налоговая база) х 1/3 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка).

В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2028 г. проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» налог на профессиональный доход» применять специальный налоговой режим вправе физические лица, в том числе индивидуальное предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговой режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Из материалов дела следует, что ФИО1 применяет специальный налоговый режим с 10 апреля 2022 г.

В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

ФИО1 не оплатил налог на профессиональный доход за май 2022 года в сумме 1395 руб. 10 коп.

В силу пункта 2 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктами 2 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления № 21311282 от 4 июля 2019 г., № 38101381 от 3 августа 2020 г., № 38580136 от 1 сентября 2021 г.

Закон не содержит указаний на то, когда уведомление должно быть получено налогоплательщиком. Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, условие статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении налогового уведомления налогоплательщику не менее чем за 30 дней до наступления срока платежа, налоговым органом соблюдено.

В установленные сроки налоги не были уплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов, а также неуплатой пени административному ответчику были направлены требования № 13784 об уплате налога, сбора, взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25 июня 2020 г., № 1018 по состоянию на 3 февраля 2021 г., № 14133 по состоянию на 15 декабря 2021 г., № 47582 по состоянию на 5 июля 2022 г.

Вместе с тем, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом установленного срока для обращения в суд с заявленными исковыми требованиями, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Так, нормы действующего законодательства, предоставляя возможность органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, устанавливает ограничения, согласно которым в удовлетворении заявленных требований может быть отказано без рассмотрения спора в случае нарушения таким органом срока обращения в суд.

Частью 6 статьи 289 КАС Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктами 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

30 сентября 2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Лямбирского района Республики Мордовия был выдан судебный приказ.

14 ноября 2022 г. определением мирового судьи судебного участка № 1 Лямбирского района Республики Мордовия судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

С указанным административным исковым заявлением налоговый орган обратился лишь 4 июля 2023 г., то есть после истечения шестимесячного срока.

С заявлением о восстановлении пропущенного срока налоговый орган в суд не обращался.

Каких-либо допустимых доказательств с бесспорностью свидетельствующих об обстоятельствах, препятствовавших УФНС России по Республике Мордовия своевременно обратиться в суд с указанными выше административными исковыми требованиями и подтверждающих наличие уважительных причин пропуска срока, истцом в суд не представлено.

Согласно части 6 статьи 45 КАС Российской Федерации, лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Указание административным истцом на получение определения об отмене судебного приказа лишь 15 января 2023 г. не может свидетельствовать об уважительности пропуска срока, поскольку административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа не имелось, фактических действий, связанных с предъявлением иска в пределах установленного срока, не предпринималось.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, установив, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок обращения в суд, суд отказывает в удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи 180 КАС Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, по налогу на имущество, по налогу на профессиональный доход, пеней оставить без удовлетворения.

На решение суда может быть подана апелляционные жалоба в Верховный суд Республики Мордовия через Лямбирский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Лямбирского районного суда

Республики Мордовия Т.В. Аверина

Мотивированное решение суда составлено 14 сентября 2023 г.

Судья Лямбирского районного суда

Республики Мордовия Т.В. Аверина