УИД 10RS0010-01-2023-000025-35

Дело № 2а-109/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2023 г. г. Олонец

Олонецкий районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Забродиной Е.В., при ведении протокола секретарём судебного заседания Мерлиной Т.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по .... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

хх.хх.хх г. УФНС России по Республике Карелия обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений и пени по тем основаниям, что у ответчика имеются в собственности объекты налогообложения. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления, которые в установленный срок им не исполнены, в связи, с чем налоговый орган направил налогоплательщику требования об уплате налога со сроком исполнения до хх.хх.хх г., до хх.хх.хх г., до хх.хх.хх г., до хх.хх.хх г.. Ответчик требования не исполнил. В связи с изложенным истец просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 712 руб. (113 руб. за 2016 год, 165 руб. за 2017 год, 207 руб. за 2018 год, 227 руб. за 2019 год), пени в размере 20,28 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

В судебное заседание административный ответчик не явилась, извещена надлежащим образом о месте, дате и времени рассмотрения дела.

Суд, исследовав материалы дела, материалы административного дела №, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 ст. 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. ст. 1 и 2 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей в спорный период) (далее - Закон) объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартира, комната, дача, гараж, иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности, а плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании п. 2 ст. 5 Закона, налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Инвентаризационной стоимость имущества рассчитывается путем умножения базовой оценки 1969 г. на коэффициент удорожания, утвержденный в соответствующем году на территории Республики Карелия Постановлением Правительства Республики Карелия.

Согласно п. 1 ст. 36 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ на 2016 год, в размере 1,329.

Решение Совета Олонецкого городского поселения Олонецкого муниципального района от 08.11.2016 № 267 «Об установлении и введении в действие на территории Олонецкого городского поселения налога на имущество физических лиц» установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц: 0,1% в отношении объектов налогообложения до 300 000 руб. включительно.

Исходя из положений с п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пеней является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить её в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из имеющихся в деле доказательств, по данным регистрирующих органов за административным ответчиком в 2016 - 2019 г. г. были зарегистрированы:

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: ...., размер доли в праве - 1, дата регистрации права собственности - хх.хх.хх г., дата прекращения права - хх.хх.хх г..

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: ...., размер доли в праве - 1, дата регистрации права собственности - хх.хх.хх г., дата прекращения права - отсутствует, инвентаризационная стоимость на хх.хх.хх г. - 122 764 руб. (92 373,80 руб. * 1,329) руб., кадастровая стоимость на хх.хх.хх г. - 863 826,60 руб., кадастровая стоимость на хх.хх.хх г. - 863 826,60 руб., кадастровая стоимость на хх.хх.хх г. - 863 826,60 руб.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Согласно п. 3, п. 4 ст. 407 НК РФ, при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

ФИО1 предоставлена льгота по категории лиц - «пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством», по её заявлению с хх.хх.хх г. на принадлежащий ей объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ...., до хх.хх.хх г. в полном размере исчисленного налога - 100 %. С хх.хх.хх г. налоговая льгота предоставляется на объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: .....

Налоговым органом выставлено налоговое уведомление от хх.хх.хх г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 113 руб., со сроком уплаты не позднее хх.хх.хх г..

В связи с неуплатой налоговых платежей выставлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 113 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 10,33 руб. в срок до хх.хх.хх г..

Налоговым органом выставлено налоговое уведомление от хх.хх.хх г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 165 руб., со сроком уплаты не позднее хх.хх.хх г..

В связи с неуплатой указанных налоговых платежей выставлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 165 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 8,75 руб. в срок до хх.хх.хх г..

Налоговым органом выставлено налоговое уведомление от хх.хх.хх г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 207 руб., со сроком уплаты не позднее хх.хх.хх г..

В связи с неуплатой указанных налоговых платежей выставлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 207 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 0,97 руб. в срок до хх.хх.хх г..

Также налоговым органом выставлено налоговое уведомление от хх.хх.хх г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 227 руб., со сроком уплаты не позднее хх.хх.хх г..

В связи с неуплатой указанных налоговых платежей выставлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 227 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 0,23 руб. в срок до хх.хх.хх г..

Направление административному ответчику налоговых уведомлений и требований подтверждается доказательствами направления через личный кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени указанные требования административным ответчиком не исполнены в полном объеме, доказательств обратного в материалах дела не имеется, ответчиком в материалы дела не представлено.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Расчет пени судом проверен, правовые основания для их взыскания имеются.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В то же время, согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности ФИО1 по обязательным платежам не превышает 10 000 руб. Срок исполнения требования об уплате налога за 2016 год № установлен до хх.хх.хх г., в течение трех лет шести месяцев (хх.хх.хх г.) после истечения данного срока налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 - 2019 годы.

В связи с поступившими возражениями должника ФИО1 судебный приказ от хх.хх.хх г. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 - 2019 годы в размере 712 руб. и пени в размере 20,28 руб. определением мирового судьи судебного участка .... от хх.хх.хх г. был отменен, после чего в течение шести месяцев (хх.хх.хх г.) налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, срок обращения в суд за взысканием налоговой задолженности, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Кроме того, судом установлено, что сумма налога правомерно определена административным истцом с учетом периода регистрации за налогоплательщиком имущества, а также исходя из предусмотренных законом налоговых ставок и льгот, обязанность по уплате по налогу на имущество физических лиц за 2016 - 2019 годы налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем ответчик имеет задолженность перед бюджетом в заявленном налоговым органом размере.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований административного истца и взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 712 руб. (113 руб. за 2016 год, 165 руб. за 2017 год, 207 руб. за 2018 год, 227 руб. за 2019 год), пени в размере 20,28 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Олонецкого национального муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в общем размере 712 руб., в том числе 113 руб. за 2016 год, 165 руб. за 2017 год, 207 руб. за 2018 год, 227 руб. за 2019 год, пени в размере 20,28 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Олонецкого национального муниципального района государственную пошлину в размере 400руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Олонецкий районный Республики Карелия суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Забродина

Мотивированное решение в соответствии со ст. 177 КАС РФ

составлено 3 марта 2023 г.