Дело №2а-664/2023
86RS0007-01-2023-000266-93
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 марта 2023 года г. Нефтеюганск
Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:
председательствующего судьи Ахметовой Э.В.
при секретаре Фаткуллиной З.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в доход недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:
- за 2017 год в размере 654.00 руб., пени в размере 22.75 руб. период начисления 02.02.2017-28.06.2020.;
- за 2018 год в размере 719,00 руб., пени в размере 9,97 руб. период начисления06.02.2020;
- за 2019 год в размере 791,00 руб., пени в размере 25,25 руб. период начисления21.03.2021;
- за 2020 год в размере 870,00 руб., пени в размере 5,40 руб., период начисления25.12.2021;
- пени в размере 44,82 руб. период начисления 02.12.2017-28.06.2020 на недоимку 2016года;
- пени в размере 87,57 период начисления 02.12.2017-09.07.2019 на недоимку 2016года. На общую сумму 3 229,76 руб.
Требования мотивированы тем, что на основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством почты России направлено налоговое уведомление, содержащее расчет начисленных налогов:
от 22.09.2017 № 78539199 об уплате налога на имущество за 2016 год на сумму 595 руб., со сроком уплаты 01.12.2017;
от 14.08.2018 № 45293811 об уплате налога на имущество за 2017 год на сумму 654 руб., со сроком уплаты 03.12.2018;
от 16.08.2019 № 34495342 об уплате налога на имущество за 2018 год на сумму 719 руб., со сроком уплаты 02.12.2019;
от 01.09.2020 № 53346136 об уплате налога на имущество за 2019 год на сумму 791 руб., со сроком уплаты 01.12.2020,
от 01.09.2021 № 50210178 об уплате налога на имущество за 2020 год на сумму 870 руб. со сроком уплаты 01.12.2021.
В установленные сроки налогоплательщик уплату налогов произвел частично, а потому в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика посредством почты России направлены Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):
от 26.12.2021 № 85372 со сроком исполнения -03.02.2022
от 30.06.2021 № 31378 со сроком исполнения -22.11.2021
от 29.06.2020 № 38029, со сроком исполнения -27.11.2020;
от 07.02.2020 № 11241 со сроком исполнения -18.03.2020;
от 10.07.2019 № 49360 со сроком исполнения - 24.10.2019;
от 25.02.2019 № 15123 со сроком исполнения - 10.04.2019;
В установленные сроки налогоплательщик требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов не исполнены.
26.08.2022 судебный приказ о взыскании недоимки по налогам от 11.07.2022 № 2а-701-2004/2022 с ФИО1 мировым судьей судебного участка №3 Нефтеюганского судебного района на основании поданного возражения налогоплательщика, отменен, вместе с тем у административного ответчика осталась не взысканной недоимка по налогу на имущество на общую сумму в размере 3229,76 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом посредством телефонограммы, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен телефонограммой, об уважительности причины неявки суду не сообщил, подтверждающие документы не направил в суд, ходатайство об отложении не заявлял.
В порядке ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел без сторон.
Суд, исследовав представленные документы, пришел к выводу, что иск обоснован и подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок-уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ), признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.
В соответствии с п.1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната.
В соответствии с п. 1 ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, а также налоговым уведомлениям и требованиям, судом установлено, что ФИО1 начислен налог на следующие объекты налогообложения:
квартира, расположенная по (адрес), кадастровый №, */* доля в праве, право собственности зарегистрировано (дата), дата прекращения права собственности (дата), обратное со стороны административного ответчика не доказано;
квартира, расположенная по (адрес), кадастровый №, право собственности зарегистрировано (дата)(л.д.26, 12), что не оспаривается административным ответчиком.
Согласно выписке из ЕГРН от (дата), предоставленной ФИО1 право собственности ФИО1 ** года рождения зарегистрировано (дата) на */* долю в праве на квартиру по (адрес), долевыми собственниками также являются МВВ и МЕА.
При этом ФИО1 с (дата) зарегистрирован по месту жительства по (адрес), по состоянию на август 2022 года.
Разрешая административный иск, суд учитывает, что несовершеннолетние, имеющие в собственности недвижимость, облагаемую налогом на имущество, являются налогоплательщиками вне зависимости от возраста, имущественного положения и иных критериев, а также независимо от того, используется ли ими это имущество. Налогом на имущество облагаются жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения и сооружения. Сведения об этом имуществе и его владельце налоговые органы получают от Росреестра (п. 4 ст. 85, ст. ст. 400, 401 НК РФ; п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 N 457; Информация ФНС России).
Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2017 год – не позднее 03.12.2018, за 2018 год – не позднее 02.12.2019, за 2019 год – не позднее 01.12.2020, за 2020 год- не позднее 01.12.2021.
На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество:
от 22.09.2017 № 78539199 за 2016 год на сумму 595 руб.;
от 14.08.2018 № 45293811 за 2017 год на сумму 654 руб.,
от 16.08.2019 № 34495342 за 2018 год на сумму 719 руб.,
от 01.09.2020 № 53346136 за 2019 год на сумму 791 руб.,
от 01.09.2021 № 50210178 за 2020 год на сумму 870 руб.
Как указывает в иске административный истец, в установленный срок налогоплательщик уплату налогов произвел частично, однако расчет истца не содержит таких сведений.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.
В силу ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика
В адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, пени:
от 26.12.2021 № 85372 на сумму 870 руб. за 2020 г. и пеня 5,40 руб. со сроком исполнения – до 03.02.2022(л.д.23);
от 30.06.2021 № 31378 на сумму 791 руб. за 2019 г. и пеня 25,25 руб. со сроком исполнения до 22.11.2021(л.д.22);
от 29.06.2020 № 38029 на сумму 595 руб. за 2016 г. и пеня 64,48руб. со сроком исполнения – до 22.11.2021(л.д.21);
от 07.02.2020 № 11241 на сумму 719 руб. за 2018 г. и пеня 9,97 руб. со сроком исполнения – до 18.03.2020(л.д.20);
от 10.07.2019 № 49360 на сумму 595 руб. и пеня 87,57 руб. со сроком исполнения – до 24.10.2019(л.д.19);
от 25.02.2019 № 15123 на сумму 654 руб. за 2017г. со сроком исполнения - 10.04.2019(л.д.18);
В установленные сроки требования налогоплательщиком не исполнены.
В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом 01.07.2022 в электронном виде было направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа с целью взыскания задолженности за счет имущества и наличных денежных средств этого физического лица.
26.08.2022 судебный приказ отменен о взыскании недоимки по налогам от 11.07.2022 № 2а-701-2004/2022 с ФИО1 мировым судьей судебного участка № 3 Нефтеюганского судебного района исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Нефтеюганского судебного района на основании поданного возражения налогоплательщика.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим исковым заявлением административный истец обратился 19.01.2023 года в электронной форме (лд 35).
В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
При этом суд учитывает, что абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действующей на момент выставления требования от 25.02.2019 (ред. от 27.12.2018) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Поскольку срок исполнения требования № 15123 от 25.02.2019 года истек 10.04.2019 года, то обратившись с заявлением о выдаче судебного приказа 01.07.2022, налоговый орган пропустил трехгодичный срок взыскания недоимки по налогу на имущество за 2017 год, как и за 2016 год в размере 595 руб.(не является предметом спора)
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет, поэтому административный истец лишен также права на взыскание в судебном порядке пени, начисленной на недоимку за 2016 год (595руб.) в размере 87,57 руб., указанная в требовании № 49360 от 10.07.2019г. и пени в размере 44,82 руб., которая ни одно из представленных требований не включалась.
Разрешая вопрос по требованию от 07.02.2020, согласно которому выставлено требование об уплате налога на имущество, которое не превысило 3000 руб., обязанность по уплате которого возникло 01.12.2019, суд приходит к выводу, что налоговый орган в пределах трехгодичного срока обратился к мировому судье 01.07.2022, срок истекал 01.12.2022. После отмены судебного приказа налоговый орган в пределах шести месяцев обратился в суд с административным иском.
Разрешая требование о взыскании недоимки за 2019,2020 годы, суд учитывает, что на момент выставления требования от 30.06.2021 сумма недоимки не достигла 10 000руб., как и в требовании от 26.12.2021 года, следовательно, если сумма задолженности не превысила 10 000 руб. (в ред. Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ), то заявление может быть подано в суд, в частности, не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки по налогу за 2019,2020годы, не нарушены.
Доказательства уплаты недоимки по налогу и пени в полном объеме или его части суду не представлено, учитывая, что налоговый орган обратился в суд в пределах установленных законодательством сроков по налогам начисленным за 2018,2019,2020годы, имеются основания для взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.
При таких обстоятельствах, административный иск подлежит частичному удовлетворению, исходя из положений ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на недвижимое имущество, независимо от возраста указанных лиц.
Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствие со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 400 руб. 00 коп. в доход бюджета муниципального образования город Нефтеюганск.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 47, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в ** (паспорт **) в бюджет МО г. Нефтеюганска недоимку и пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2420 руб.62 коп., из них:
- за 2018 год в размере 719,00 руб. пени в размере 9,97 руб. период начисления06.02.2020;
- за 2019 год в размере 791,00 руб., пени в размере 25,25 руб. период начисления21.03.2021;
- за 2020 год в размере 870,00 руб. пени в размере 5,40 руб., период начисления 25.12.2021.
Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования город Нефтеюганск государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в суд ХМАО-Югры через Нефтеюганский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме
Председательствующий Э.В. Ахметова