№2а-1876/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2022 года г.Комсомольск-на-Амуре

Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Феоктистовой Е.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Пак С.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, пени

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, пени, мотивируя заявленные требования тем, что административный ответчик ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в ИФНС 2703, является платильщиком налогов и сборов. В ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 являлся собственником транспортных средств и недвижимого имущества. Истец в соответствии со ст. 52, ст. 54 НК РФ сформировал и направил административному ответчику налоговые уведомления об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год. За налоговый период – ДД.ММ.ГГГГ год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42450 руб. – транспортный налог, в сумме 2430 руб. - налог на имущество физических лиц в сумме, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год - срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42450 руб. - транспортный налог, в сумме 2209 руб.- налог на имущество физических лиц; за налоговый период 2017 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 79850 руб. - транспортный налог, в сумме 2132 руб. - налог на имущество физхических лиц в размере. Налоговые платежи за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год уплачены (взысканы) в полном объеме, но не в срок установленный законом, таким образом ФИО1 не исполнил в установленные сроки обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем были начислены пени. В связи с неуплатой налогов и пени ФИО1 сформированы и направлены требования № об уплате налогов и пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ к уплате за ДД.ММ.ГГГГ год суммы транспортного налога 42450 руб. и пени 148,58 руб., налог на имущество физических лиц 2430 руб. и пени 8,50 руб. Требование не обжаловано, не исполнено в полном объеме. Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы пени по транспортному налогу 913,73 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год и 8684,13 руб. 2017 год, пени по налогу на имущество физических лиц 47,54 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год и 231,95 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год. Суммы налогов за ДД.ММ.ГГГГ год и ДД.ММ.ГГГГ год уплачены в полном объеме, но не в срок, установленный законом. Требование не обжаловано и не исполнено в полном объеме. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 52484,43 руб. Указанный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Итсец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налоговым обязательствам в размере 52484,43 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц 287,99 руб. (47,54 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год +231,95 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год + 8,50 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год), транспортный налог 42450 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени по транспортному налогу 9746,44 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени по транспортному налогу 9746,44 руб. (148,58 руб. за 2020 год + 913,73 руб. за 2019 год + 8684,13 руб. за 2017 год).

Представитель административного истца о рассмтрении дела надлежащим образом извещенн, обращаясь с административным иском в суд ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. \

Административное дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования в части взыскеания пени не признал, ходатайствал о применении срока исковой давности по пени по транспортному налогу за 2017 год.

Изучив материалы дела, выслушав доводы администратвиного ответчика, суд приходит к следующему:

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (часть 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (часть 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ).

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно сведениям УМВД России по г.Комсомольску-на-Амуре № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является владельцем транспортных средств:

<данные изъяты> г.в., гос.знак № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

<данные изъяты> г.в., гос.знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).

В силу ст.8 Закона Хабаровского края от 10 ноября 2005 года №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог в сумме 42450 руб. за 2020 год ответчиком не оплачен, данные обстоятельства ФИО2 не оспаривались.

Также с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (в том числе спорный период ДД.ММ.ГГГГ годы) ФИО1 является собственником объекта недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, что подтверждается выпиской ЕГРН № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.Ставки налога на имущество были утверждены Решением Комсомольской-на-Амуре городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении на территории муниципального образования городского округа «Город Комсомольск-на-Амуре» налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).Налог на имущество физических лиц за имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый № за налоговый период 2017, 2019, 2020, ответчик оплатил несвоевременно, в связи с нарушением срока уплаты налога ответчику начислены пени.Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (часть 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ).По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог – 42450 руб., пени – 148,58 руб., налога на имущество 2430 руб., пени – 8,50 руб.Требования налогоплательщиком оставлены без удовлетворения. В связи с неуплатой вышеуказанных налогов и пени административный истец обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «Ленинский округ г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика спорной задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ.Абзацем 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.Налоговый орган обратился в суд в срок, не превышающий шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Заявляя требования о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, пени, административный истец предоставил налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым, при расчете налога за ДД.ММ.ГГГГ годы учитывалось недвижимое имущество ФИО2 – транспортные средства, жилое помещение. Согласно представленному административным истцом расчету, задолженость по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составила 42450 руб., пени по транспортному налогу - 9746,44 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц 287,99 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ) Судом проверен указанный расчет, требьования о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 42450 руб., обоснованны и подлежат удовлетворению. Рассматривая требования о взыскании пени и возражения ответчика относительно срока исковой давности, суд пиходит к следующему выводу.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса, сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано административным истцом, задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год взыскана на основании судебного приказа № судебными приставами. По налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год были произведены зачеты решением налогового органа. Требование об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год выставлено налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При этом доказательств обеспечения пени взысканием налога за ДД.ММ.ГГГГ года административным истцом не представлено.

При таких обстоятельствах, суд полагает возражения административного ответчика в части взыскания пени по налогу на имущество и транспортному налогу за 2017 год обоснованными.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении требований административного искового заявления о взыскании пени по налогу на имущество и транспортному налогу за 2017 год.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 1507 руб.

руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО1 о взыскании налоговых платежей, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН № родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по уплате:

транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 42450 рублей,

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 1062,31 рублей,

пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 56,04 рублей,

всего в сумме 43568 рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета город Комсомольск-на-Амуре в сумме 1507 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Феоктистова

Решение суда в окончательной форме принято 19.12.2022