Решение по делу № 2А-157/2025 от 16.12.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, взыскании пени по обязательным платежам.

Дело № 2а-157/2025

УИД № 69RS0037-02-2024-003147-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Василенко Е.К.,

при ведении протокола помощником судьи Егоркиной А.А.,

с участием: представителя УФНС России по Тверской области – ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело (с перерывом с 7 на 13 октября 2025 года, с 13 на 16 октября 2025 года) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, взыскании пени по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально (дело № 2а - 1847/2024) Управление Федеральной налоговой службы России по Тверской области (далее по тексту – УФНС России по Тверской области, налоговый орган) обратилось в суд к ФИО2 с административным исковым заявлением, в котором, уточнив исковые требования 5 сентября 2024 года, просило взыскать с ответчика задолженность в размере 432 063,53 рублей, из которой:

- 1 рубль по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 28553000),

- 25 534 рублей по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 28553000) в размере,

- 171 643 рублей по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 28520000) (в уведомлении ОКТМО 28620418),

- 167740,64 рублей по земельному налогу, начисленному по решению суда о повороте исполнения судебного акта (ОКТМО 28520000),

- 14 176,89 рублей пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2020 год за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года,

- 631,63 рублей пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2021 год за период с 16 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере,

- 9894,69 рублей пени за период с 1 января 2023 года по 30 мая 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу 2020 и 2021 года,

-29 363,12 рублей пени за период с 31 мая 2023 года по 1 декабря 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу 2020 и 2021 года и земельному налогу, начисленного по решению суда о повороте исполнения судебного акта,

- 13078,56 рублей за период с 2 декабря 2023 года по 10 января 2024 года пени на отрицательное сальдо ЕНС по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу 2020, 2021, 2022 годы и земельному налогу, начисленному по решению суда о повороте исполнения судебного акта.

В ноябре 2024 года (дело № 2а-2391/2024) УФНС России по Тверской области обратилось в суд к ФИО2 с административным исковым заявлением, в котором просило взыскать с ответчика задолженность по пени за период с 1 января 2024 года по 8 июля 2024 года в размере 79 503, 89 рублей, начисленные на задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 14 582 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 16 040 рублей

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1357,20 рублей

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11339 рублей

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 731 рублей

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 607, 27 рублей

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 рублей

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 228 рублей

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 392 рублей

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 рублей

- по земельному налогу за 2018 год в размере 595,62 рублей,

- по земельному налогу за 2018 года в размере 36 394,09 рублей,

- по земельному налогу за 2019 год в размере 3 771 рублей,

- по земельному налогу за 2019 год в сумме 9 636,03 рублей,

- по земельному налогу за 2019 год в размере 126 593,57 рублей,

- по земельному налогу за 2019 год в размере 1 461,24 рублей,

- по земельному налогу за 2020 год в размере 25534 рублей,

- по земельному налогу за 2020 год в размере 144 445 рублей,

- по земельному налогу за 2021 год в размере 3 143 рублей,

-по земельному налогу за 2021 год в размере 25534 рублей,

- по земельному налогу за 2021 год в размере 157014 рублей,

- по земельному налогу за 2021 год в размере 702 рублей,

- по земельному налогу в размере 2022 год в сумме 25 534 рублей,

- по земельному налогу за 2022 год в размере 171643 рублей,

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 9995 рублей,

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 9995 рублей,

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 997 рублей.

В апреле 2025 года (дело 2а-1325/2025) УФНС России по Тверской области обратилось в суд к ФИО2 с административным исковым заявлением, в котором просило взыскать с ответчика задолженность в размере 11 879,54 рублей.

Определениями суда от 24 декабря 2024 года и 7 июля 2025 года в одно производство объединены административные дела по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО2, присвоен объединенному делу номер 2а –157/2025 (УИД № 69RS0037-02-2024-003147-48).

Административные исковые требования основаны на положениях статей 3, 11, 23, 31, 44, 46, 48, 69, 75, 388, 391, 397, 400, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), статей 124-125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) и мотивированы неисполнением ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате имущественных налогов, наличием у него задолженности по обязательным платежам.

Истцом соблюден приказной порядок взыскания задолженности: 11 марта 2024 года и 17 мая 2024 года, 10 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка № 19 Тверской области вынесены определения об отмене судебных приказов по делу № 2а-99/2024, № 2а-1263/2024, № 2а-3051/2024 в связи с поступившими возражениями относительно их исполнения.

ФИО2 является пользователем личного кабинета налогоплательщика физического лица с 17 августа 2021 года. В налоговом уведомлении № 77443905 от 24 июля 2023 года налог на имущество физических лиц за 2022 года – 1 рубль, земельный налог за 2022 год – 197 177 рублей. В адрес налогоплательщика выставлялось требование № 509 по состоянию на 24 мая 2023 года со сроком уплаты налога до 14 июля 2023 года об уплате задолженности в общей сумме 769 616,55 рублей, получено налогоплательщиком 28 мая 2023 года, общая сумма недоимки указанная в требовании 655460,55 рублей (имущественные налоги) и 114156 рублей (пени).

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Тверской области по доверенности ФИО1 исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, передал полномочия по представлению своих интересов доверенному лицу.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3 возражал против удовлетворения административных исковых требований, поддержал доводы письменных пояснений от 28 апреля 2025 года и дополнений к ним от 12 мая 2025 года.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика ФИО2 извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, с участием его представителя по доверенности ФИО3

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Истцом заявлена ко взысканию недоимка по земельному налогу за 2022 год.

Расчет земельного налога (налоговые уведомления № 77443905 от 24 июля 2023 года) выставлен за 12 месяцев в отношении следующих земельных участков:

- земельный участок с КН № (первоначально ОКТМО 28620418, далее – ОКТМО 2852000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 160 923 рублей (налоговая ставка 1.50, коэффициент к налоговому периоду 1.1);

- земельный участок с КН № (первоначально ОКТМО 28620418, далее – ОКТМО 2852000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 9 322 рублей (налоговая ставка 0.30, доля в праве 90/100);

- земельный участок с КН № (первоначально ОКТМО 28620418, далее – ОКТМО 2852000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 469 рублей (налоговая ставка 0.30, доля в праве 90/100);

- земельный участок с КН № (первоначально ОКТМО 28620418, далее – ОКТМО 2852000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 929 рублей (налоговая ставка 0.30, доля в праве 90/100);

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 528 рублей (налоговая ставка 0.20);

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 366 рублей (налоговая ставка 0.20);

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 857 рублей (налоговая ставка 0.20);

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 794 рублей (налоговая ставка 0.20);

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 511 рублей (налоговая ставка 0.20);

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 964 рублей (налоговая ставка 0.20);;

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 794 рублей (налоговая ставка 0.20);

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 966 рублей (налоговая ставка 0.20);

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 1234 рублей (налоговая ставка 0.20);

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 1041 рублей (налоговая ставка 0.20);

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 844 рублей (налоговая ставка 0.20);

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 968 рублей (налоговая ставка 0.20);

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 1 126 рублей (налоговая ставка 0.20);

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 512 рублей (налоговая ставка 0.20);

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 1 447 рублей (налоговая ставка 0.20);;

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 1032 рублей (налоговая ставка 0.20);

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 1 196 рублей (налоговая ставка 0.20);

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 1025 рублей (налоговая ставка 0.20);

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 1245 рублей (налоговая ставка 0.20);

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 878 рублей (налоговая ставка 0.20);

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 885 рублей (налоговая ставка 0.20);

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 1 608 рублей (налоговая ставка 0.20);

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 1038 рублей (налоговая ставка 0.20);

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 1122 рублей (налоговая ставка 0.20);

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 1019 рублей (налоговая ставка 0.20);

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 1 374 рублей (налоговая ставка 0.20);

- земельный участок с КН № (ОКТМО 28553000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 130 рублей (налоговая ставка 0.30);

Согласно выпискам из ЕГРН, представленным ППК «Роскадастр» по Тверской области ФИО2 является собственником перечисленных земельных участков, что стороной ответчика не оспаривается. Суд приходит к выводу, что расчет налога за спорный период 2022 год исчислен правильно.

Налогоплательщику были отправлено налоговое уведомление № 77443905 от 24 июля 2023, в котором выставлен расчет задолженности по земельному налогу, в том числе заявленному ко взысканию в сумме 25 534 рублей (ОКТМО 28553000), в размере 171 643 рублей (ОКТМО 28520000 в уведомлении указано ОКТМО 28620418), всего на 197 177 рублей. В указанный в уведомлении срок налог налогоплательщиком уплачен не был, обратного ответчиком не доказано.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчет налога на имущество физических лиц выставлен в отношении объекта незавершенного строительства (по проекту жилого дома) с кадастровым номером № (степень готовности 28%), расположенного по адресу: по адресу: <адрес> (за 12 месяцев из 12 месяцев в 2022 году), доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, сумма начисленного налога 1 рубль;

Выписками из ЕГРН, представленными ППК «Роскадастр» по запросу суда подтверждается, что право собственности на объект зарегистрировано за ФИО2 в спорный налоговый период.

Представленный в указанном выше налоговом уведомлении расчет по налогу на имущество физических лиц судом проверен и признан правильным, административным ответчиком возражения на расчет либо контррасчет не представлен. В указанный в уведомлении срок налог на имущество физических лиц налогоплательщиком уплачен не был.

Налоговый орган выставил в адрес ФИО2 требование № 509 по состоянию на 24 мая 2023 года об уплате налогов до 14 июля 2023 года. Данное требование в указанный в нем срок налогоплательщиком не было исполнено.

Таким образом, налоговым органом произведены начисления налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в сумме 197178,00 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1,00 рубль, земельный налог за 2022 год в сумме 197177,00 рублей.

Истцом соблюден приказной порядок взыскания задолженности по указанным обязательным платежам. 11 марта 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 19 Тверской области отменен судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 19 Тверской области от 16 января 2024 года (дело № 2а-99/2024).

15 августа 2025 года УФНС России по Тверской области с соблюдением срока, установленного частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных налоговым органом в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 28553000) в размере 1,00 рубль, по земельному налогу за 2022 год в размере 197177,00 рублей, из которой 25 534 рублей по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 28553000), 171 643 рублей по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 28520000) (в уведомлении ОКТМО 28620418), которые подлежат удовлетворению.

Довод стороны административного ответчика о том, что налоговым органом пропущены сроки для принудительного взыскания задолженности за налоговый период 2022 год, в этой части основан на неправильном толковании норм материального права.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (пункт 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным.

Аналогичная позиция разъяснена в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве».

Что касается срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации на обращение административного истца в суд с административным исковым заявлением, то данный срок соблюден, судебный приказ отменен 11 марта 2024 года, в связи с поступившими от ответчика возражениями, иск подан 15 августа 2024 года.

Таким образом, после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, срок для принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам подлежит проверки на стадии выдачи судебного приказа.

Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены.

Однако доводы ответчика в части пропуска срока относительно недоимки за период с 2017 по 2021 год в размере 11 333,36 рублей (административное исковое заявление подано 30 апреля 2025 года) являются обоснованными, поскольку налоговым органом не представлено в материалы дела доказательств принятия надлежащих мер, направленных на взыскание, а также не доказана обоснованность начисления задолженности в этой части, требования удовлетворению не подлежат.

Разрешая исковые требования о взыскании пени, суд исходит из следующего.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1-3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В отношении недоимок, в связи с неуплатой которых ФИО2 начислены пени, истцом принимались меры взыскания.

6 сентября 2021 года решением Калининского районного суда Тверской области (дело № 2а-1387/2021) отказано во взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 115 408 рублей, задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 132 877 рублей, всего в размере 542 847 рублей, пени в размере 2 659 рублей 95 копеек (налоговое уведомление № 82639931 от 22 августа 2019 года, требование № 115370 по состоянию на 26 декабря 2019 года со сроком исполнения до 04 февраля 2020 года, судебный приказ мирового судьи судебного участка № 81 Тверской области от 27 июля 2020 отменен). Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам от 24 декабря 2021 года (дело № 33а-4474/2021) указанное решение суда отменено, по делу принято новое решение, которым с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 28620418) в размере 51 660 рублей, за 2018 год (ОКТМО 28620418) в размере 132 877 рублей, всего 184537 рублей.

28 января 2022 года решением Калининского районного суда Тверской области (дело № 2а-197/2021) отказано во взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 28620418) в размере 79 713 рублей 63 копейки (налоговое уведомление № 73753202 от 11 сентября 2018 года, требование № 44816 по состоянию на 21 декабря 2018 со сроком исполнения до 13 сентября 2019 года), пени за период с 04 декабря 2018 года по 20 января 2018 года в размере 347 рублей 88 копеек. При этом судом было установлено, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 71 Головинского района г. Москвы от 07 мая 2019 года указанная задолженность взыскана с ФИО2, в последующем в связи с поступившими возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 71 Головинского района города Москвы от 20 апреля 2021 года судебный приказ отменен. Срок для обращения с административным иском истекал 20 октября 2021 года. С административным иском налоговый орган обратился 17 ноября 2021, то есть с пропуском шестимесячного срока на обращение в суд. Оснований к восстановлению срока суд не усмотрел.

В материалы дела представлен исполнительный лист ВС № 090237017 от 29 марта 2023 года, по которому произведен поворот исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № 71 Головинского района г. Москвы от 15 июня 2018 года, которым взыскана задолженность всего на сумму 209892,37 рублей.

16 мая 2022 года решением Калининского районного суда Тверской области (дело № 2а-929/2022) с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 11697,63 рублей, пени на недоимку 2019 года по земельному налогам за период с 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2020 года в сумме 54,32 рублей, всего 11751,95 рублей. Во взыскании пени на недоимку за 2016 год по ОКТМО 28653446, взысканную 24 июля 2020 года за период с 02 декабря 2017 года по 28 июня 2020 года в размере 2415,29 рублей решением суда отказано.

11 августа 2022 года решением Калининского районного суда Тверской области (дело № 2а-1178/2022) с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год недоимку в размере 6607 рублей 27 копеек, по земельному налогу за 2020 год недоимку в размере 171440 рублей 24 копейки, пени в размере 1416 рублей 14 копеек, всего в размере 179463 рубля 65 копеек.

5 октября 2022 года решением Калининского районного суда Тверской области (дело № 2а-1669/2022) отказано во взыскании с ФИО2 пени по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 1535 рублей 14 копеек (за 2018-2019 год по ОКТМО 28701000 в размере - 165 руб. 31 коп., за период с 03 декабря 2019 года по 20 декабря 2021 года; за 2019 год по ОКТМО 45338000 в размере - 1369 рублей 83 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2021 года), по земельному налогу в размере 4294 рублей 16 копеек ( за 2017-2019 гг. по ОКТМО 28620418 в размере - 2830 рублей 36 копеек за период с 03 декабря 2019 года до 20 декабря 2021 года; за 2018-2020 год по ОКТМО 28653446 в размере 1058 рублей 41 копеек за период с 03 декабря 2019 года до 20 декабря 2021 года; за 2016, 2018-2019 год по OKTМО 28701000 в размере - 405 рублей 39 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 20 декабря 2021 года), по транспортному налогу в размере 1602 рубля 64 копейки (за 2017-2018 гг. по ОКТМО 45338000 в размере -1 285 рублей 04 копеек за период с 02 декабря 2020 года до 20 декабря 2021 года; за 2015 год по ОКТМО 28701000 в размере 317 рублей 60 копеек за период с 02 декабря 2020 года до 20 декабря 2021 года).

2 августа 2023 года решением Калининского районного суда Тверской области (дело № 2а-1374/2023), оставленным без изменения апелляционным определением Тверского областного суда от 1 ноября 2023 года (33а-4681/2023) с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 13256 рублей 00 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 6 561 рубль 81 копейка, всего 19 817 рублей 81 копейка.

15 сентября 2023 года решением Калининского районного суда Тверской области (дело № 2а-1486/2023) отказано во взыскании с ФИО2 о задолженности по земельному налогу за 2014-2016 годы в сумме 209 202 рублей 00 копеек, пени в размере 690 рублей 37 копеек, всего в размере 209 892 рублей 37 копеек ввиду пропуска налоговым органом срока для обращения в суд. При этом судом было установлено, что 15 июня 2018 года мировым судьей судебного участка №71 Головинского района г. Москвы вынесен судебный приказ №2а-9/18-71 о взыскании с ФИО2 спорной задолженности по земельному налогу. Задолженность по указанному приказу взыскана в ходе исполнительного производства №46884/18/77009-ИП в размере 209 892 рублей 37 копеек. Определением мирового судьи судебного участка №71 Головинского района г. Москвы от 18 февраля 2019 года ФИО2 восстановлен пропущенный процессуальный срок для подачи заявления об отмене судебного приказа, судебный приказ №2а-9/18-71 от 15 июня 2018 года отменен в связи с поступившими возражениями должника. Определением мирового судьи мирового судьи судебного участка № 71 Головинского района г. Москвы от 30 мая 2022 года заявление ФИО2 о повороте исполнения судебного приказа №2а-9/18-71 от 15 июня 2018 года удовлетворено на сумму 209 892 рублей 37 копеек. Апелляционным определением Головинского районного суда г. Москвы от 05 декабря 2022 года определение мирового судьи судебного участка № 71 Головинского района г. Москвы от 30 мая 2022 года о повороте исполнения судебного приказа от 15 июня 2018 года по административному делу № 2 а-9/18-71СП по заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу, пени отменено, дело возвращено мировому судье судебного участка № 71 Головинского района г. Москвы на новое рассмотрение. Определением мирового судьи мирового судьи судебного участка № 71 Головинского района г. Москвы от 29 марта 2023 заявление ФИО2 о повороте исполнения судебного приказа № 2а-9/18-71 от 15 июня 2018 года удовлетворено на сумму 209 892 рублей 37 копеек.

21 июня 2023 года решением Калининского районного суда Тверской области (дело № 2а-1097/2023) с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 года в размере 18296 рублей 71 копеек, недоимка по транспортному налогу за 2014-2015 годы в размере 6697 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 154 рублей 45 коп. за период с 02 декабря 2016 года по 12 февраля 2017 года, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 206 рублей 62 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 01 июня 2022 года.

21 июня 2023 года решением Калининского районного суда Тверской области (дело № 2а-1908/2023) с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 7621 руб. 00 коп., пени в размере 26 рублей 67 копеек, по земельному налогу за 2021 год в размере 186 393 рублей, пени в размере 652 рублей 38 копеек.

Как следует из расчета истца, на недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 25 534 рублей, а также в сумме 171 643 рублей, начислены пени за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, и сумма пени составила 14176,89 рублей. Из расчета пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 28553000) (ранее 28653446) за период с 16 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года сумма пени составила 631,63 рублей.

Пени за период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2020 и 2021 годы составляли 27845,84 рублей, а также пени за период с 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2020, 2021 и 2022 годы составили сумму 9589,55 рублей. Суд соглашается с указанным расчетом и полагает в этой части требования подлежат удовлетворению, ответчиком в указанной части расчет не опровергнут.

В остальной части истец не доказал размер пени, подлежащих взысканию и структуру отрицательного сальдо ЕНС по налогам, которые взысканы вышеуказанными судебными актами, имеют случае дублирования задолженности, включение задолженности в расчет пени во взыскании которой налоговому органу было отказано приведенными выше судебными актами.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы с ФИО2 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент подачи иска) составляет 9249 рублей (от сумму удовлетворенных требований 274955,91 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 28553000) в размере 1,00 рубль, по земельному налогу за 2022 год в размере 197177,00 рублей, из которой 25 534 рублей по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 28553000), 171 643 рублей по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 28520000) (в уведомлении ОКТМО 28620418), взыскать пени за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 25 534 рублей, а также на недоимку в сумме 171 643 рублей по земельному налогу за 2022 год в размере 14176,89 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 28553000) (ранее 28653446) за период с 16 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 631,63 рублей, пени за период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2020 и 2021 годы в размере 27845,84 рублей, пени за период с 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2020, 2021 и 2022 годы в размере 9589,55 рублей, всего задолженность на сумму 274955,91 рублей.

В остальной части исковые требования – оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет Калининского муниципального округа государственную пошлину в размере 9249 (девять тысяч двести сорок девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Е.К. Василенко

Решение в окончательной форме составлено 16 декабря 2025 года.