Дело № 2а-2441/2023
22RS0013-01-2023-002051-94
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 сентября 2023 года г.Бийск
Бийский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Бабушкина С.А.,
при секретаре Алмакаевой С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС РФ № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО11 в лице законных представителей ФИО1 ФИО12, ФИО5 ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, соответствующей пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, представитель истца с учетом уточнений просил взыскать с ответчика ФИО2, в лице законных представителей ФИО4, ФИО5 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ (далее - НДФЛ) за 2020 год в размере 43333,00 руб., пени в сумме 1580,21 руб., всего: 44913,21 руб.
В обоснование административных исковых требований представитель административного истца указал, что в ходе камеральной налоговой проверки в отношении ФИО2 установлено, что согласно информационной базе налогового органа право собственности на 1/3 часть жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, у налогоплательщика возникло 07 февраля 2019 года на основании договора купли-продажи. Расходы по данному объекту составили 166666,66 руб.
В соответствии с п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета. В частности при продаже имущества. Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п.2 ст.220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе на основании подп. 2 п.2 ст.220 Налогового кодекса РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Следовательно, сумма налога к уплате по данным налогового органа и в соответствии с расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости за 2020 год составила: 666666,66-333333,33=333333,33х13%=43333 руб.
В порядке ст.75 Налогового кодекса РФ за неуплату недоимки по НДФЛ ответчику начислены пени в размере 1580,21 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административные ответчики ФИО2, ФИО4, ФИО5 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, заявлений, ходатайств не направили.
В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО5 – ФИО6 с требованиями административного истца согласилась, просила взыскать с ответчиков недоимку в долевом порядке.
Суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным провести судебное заседание при сложившейся явке.
Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.4 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 2 части 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Налогоплательщики, указанные в ч.1 ст.227 Налогового кодекса РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке установленном ст.225 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 Налогового кодекса РФ.
Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, в соответствии со ст.216 Налогового кодекса РФ по НДФЛ признается календарный год. Пункт 4 ст.228 Налогового кодекса РФ определяет, что общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу части 3 статьи 225 Налогового кодекса РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Частью 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
Согласно п.1.2 ст.88 Налогового кодекса РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
По сведениям филиала Публично-правовой компании «ФИО13 Д.В. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировал право собственности на гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. Отчуждение указанного гаража ответчиком произведено по договору купли-продажи б/н от 10.08.2020 года.
В нарушение требования п.1 ст.23, статей 227, 228, 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком ФИО7 не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год.
Налоговым органом в период с 16.07.2021 года по 01.09.2021 года проведена камеральная проверка в отношении ответчика, о чем составлен акт налоговой проверки №11865 от 07.09.2021 года.
По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом в лице заместителя начальника МРИ ФНС №1 по Алтайскому краю ФИО8 вынесено решение №5228 от 01.11.2021 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщика ФИО7 в виде штрафа в порядке статьи 122 Налогового кодекса РФ в размере 566,52 руб., в виде штрафа в порядке статьи 119 Налогового кодекса РФ в размере 849,78 руб., а также взыскании с ФИО7 недоимки по НДФЛ за 2020 год в сумме 22661 руб., и пени за период с 16.07.2021 года по 01.11.2021 года в сумме 541,60 руб. Решение административным ответчиком не обжаловано и вступило в законную силу.
В соответствии с п.2 ст.214.10 Налогового кодекса РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
По данным Единого государственного реестра недвижимости по состоянию на 01 января 2020 года, кадастровая стоимость гаража составляла 855191,00 руб., с учетом понижающего коэффициента 0,7, кадастровая стоимость составила 598633,70 руб. согласно договору капли-продажи от 10.08.2020 года право собственности на гараж принадлежит ФИО7 и ФИО9 с 14.01.2016 года на праве общей долевой собственности, соответственно по ? доли. Таким образом, доход от продажи гаража ФИО7 составил 299316,85 руб. Налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по доходам от продажи имущества, установленный пп.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ в сумме 250000 руб., по ? доли каждый по 125000 руб.
Налоговая база составила 174316,85 руб. из расчета 299316,85 руб. – 125000 руб., а сумма налога составила 22661,00 руб. из расчета 174316,85х13%.
Поскольку задолженность по налогу погашена не была, то ответчику в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса РФ направлялось требование №104165 по состоянию на 14.12.2021 года, что подтверждается списком заказных писем.
С учетом изложенного, суд считает установленным, что ответчик ФИО7 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 22661,00 руб.
В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно положению ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Размер недоимки, заявленный налоговым органом к взысканию, ответчиком не оспаривался, порядок расчета судом проверен и признан верным.
Учитывая, что истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате указанных налогов, а ответчиком не представлено доказательств обратному, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика налога на доходы физических лиц, штрафа в указанном истцом размере.
Согласно ч.ч.1,4,5,6 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В связи с начислением пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика направлялось 24.12.2021 года требование об оплате налогов, пени, которое получено ответчиком 17.01.2022 года, что подтверждено отчетом об отслеживании.
Период образования пени по налогу на доходы физических лиц составил с 16.07.2021 года по 25.07.2021 года 22661,00*5,5%/300*10=41,55 руб., с 26.07.2021 года по 12.09.2021 года 22661,00*6,5%/300*49=240,58 руб., с 13.09.2021 года по 24.10.2021 года 22661,00*6,75%/300*42=214,15 руб., с 25.10.2021 года по 01.11.2021 года 22661,00*7,5%/300*8=425,32 руб., всего: 541,60 руб.
Представленный административным истцом расчет пени по указанным выше налогам за указанные периоды судом проверен, произведен с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы, неуплаченной неустойки в связи с чем, признан арифметически верным, стороной ответчика не оспорен. Принимая во внимание, что недоимка за период, за который начислена пеня, взыскана и ответчику направлялось требование, то суд находит требования истца о взыскании пени законными и обоснованными в связи с чем, подлежащими удовлетворению.
Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В требовании №104165 по состоянию на 14.12.2021 года ответчику был установлен срок для уплаты недоимки до 18.01.2022 года.
25 июля 2022 года в установленный шестимесячный срок налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа и 01.08.2022 года мировой судья судебного участка №8 г.Бийска выдал судебный приказ о взыскании с ФИО7 налога на доходы физических лиц, штрафа, пени.
В связи с поступившими возражениями ответчика, 23.08.2022 года определением мирового судьи указанный судебный приказ был отменен, в связи с чем, истец обратился в суд с настоящим иском.
С настоящим административным иском в Бийский городской суд Алтайского края Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась 22.02.2023 года, о чем свидетельствует штамп на конверте, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд.
С учетом вышеизложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу требований ст.114 КАС РФ с административного ответчика в лице законных представителей в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1547,39 руб. в солидарном порядке, поскольку законные представители с силу ст.41 КАС РФ являются процессуальными соучастниками (соответчиками).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО14, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>43, в лице законных представителей ФИО5 ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей про адресу: <адрес>43 и ФИО1 ФИО15 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в солидарном порядке недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в сумме 43333,00 руб., пени в сумме 1580,21 руб., всего 44913,21 руб.
Взыскать с ФИО1 ФИО16 в лице законных представителей ФИО5 ФИО3 и ФИО1 ФИО17 в солидарном порядке государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в сумме 1547,39 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.
Судья С.А. Бабушкин