Решение по делу № 2А-1262/2025 от 07.07.2025 | Усть-Лабинский районный суд (Краснодарский край)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

резолютивная часть решения оглашена 27.06.2025 г.

мотивированное решение составлено 07.07.2025 г.

г. Усть-Лабинск

Усть-Лабинский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Анохина А.А.,

при секретаре Корякиной Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности ФИО3 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> в лице представителя по доверенности ФИО3 обратилась в Усть-Лабинский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере – 363 336,46 руб., за 2022 г.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере – 7 277,13 руб., за 2022 г.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере – 2 425,69 руб., за 2022 г.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере – 250,00 руб., за 2021 г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере – 56 267,82 руб., а всего на общую сумму 429 557,10 руб., а также взыскать с административного ответчика государственную пошлину от уплаты которой был освобожден административный истец при подаче иска.

В обоснование административных исковых требований административный истец ссылается на то, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников, с Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Инспекцией в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка по налогам на доходы физических лиц за 2022 год, по результатам камеральной налоговой проверки, налоговым органом было установлено следующее:

ФИО1 реализовал в 2022 году объекты недвижимого имущества/земельного участка:

<данные изъяты>, дата возникновения права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., жилой дом по адресу: <адрес>

- <данные изъяты>, дата возникновения права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., жилой дом по адресу<адрес>.

- <данные изъяты> дата возникновения права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., земельный участок по адресу: <адрес>

- <данные изъяты>, дата возникновения права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., земельный участок по адресу: <адрес>

В результате камеральной налоговой проверки, с учетом смягчающих и отсутствием отягчающих обстоятельств, ФИО1 решением № от ДД.ММ.ГГГГ был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде налога:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере – 388 111,00 руб., за 2022 г.

- Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере – 7 277,13 руб., за 2022 г.

- Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере – 2 425,69 руб., за 2022 г.

ДД.ММ.ГГГГ решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, было направлено в адрес налогоплательщика (ШПИ №).

Апелляционную жалобу на решение № налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик мог подать до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ранее проводилась камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

Срок предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.

Сумма к уплате налога по декларации 0 руб.

Налогоплательщиком был нарушен срок предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма штрафа за несвоевременное предоставление декларации составляет 1000 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки были установлены обстоятельства, отягчающие ответственность налогоплательщика, в соответствии с п. 2 ст. 112 НК РФ: привлекался ранее за аналогичное правонарушение по решению о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду установленных смягчающих обстоятельств, решением № от ДД.ММ.ГГГГ был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере – 250,00 руб., за 2021 г.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». C ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст.45 НК РФ):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС:

Сальдо ЕНС

Налог

Пени

Штраф

-544117,74

-394612,46

-139227,46

-10277,82

Налог

Сумма, руб.

Период, год

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ)

-363336,46

-26000

2022

2023

ОКНО по штрафу : Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ)

-2425,69

-325

2022

2023

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

-212

2023

Транспортный налог с физических лиц

-2665

2023

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

-134

2023

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

-2265

2023

ОКНО по штрафу : Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам))

-250

-7277,13

2021

2022

С налогоплательщика подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере – 56 267,82 рублей, исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета (копия расчета сумм пени прилагается).

Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме:

налог – 365 762,15 руб.

штраф – 7 527,13 руб.

пени – 56 267,82 руб.

Общая сумма – 429 557,10 руб.

Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 446 676,88 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии) (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности»).

В отношении налогоплательщика Инспекцией было сформировано и направлено налогоплательщику по ТКС решение № от 15.05.2024г., о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В указанный срок требования налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, что явилось основанием для обращения к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ. Однако в последствии вынесенный судебный приказ был отменен по заявлению должника, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Налоговый орган мог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа мировой судебный участок в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ (в соответствии со ст. 6.1 НК РФ, поскольку ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ являются выходными днями).

ДД.ММ.ГГГГ заявление № в отношении налогоплательщика поступило в мировой судебный участок №<адрес>, что подтверждается сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ № с отметкой суда.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Административного истца мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу №а-2423/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, на сумму 454 335,60 руб.

На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу № был отменен ДД.ММ.ГГГГ

В связи с вынесением мировым судьей судебного участка № <адрес> определения об отмене судебного приказа, инспекция, в соответствии с правилами гл. 32 КАС РФ, вынуждена обратиться в районный суд с исковым заявлением в порядке искового судопроизводства.

Административный истец был своевременно (22.05.2025г.) и надлежащим образом (судебной повесткой) извещен о месте, дате и времени судебного заседания, но представитель административного истца в суд не явился и об уважительности причин неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 был своевременно (21.05.2025г.) и надлежащим образом (судебной повесткой) извещен о месте, дате и времени судебного заседания, но в суд не явился, об уважительности причин неявки не сообщил и не просил о рассмотрении дела без его участия.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ посчитал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (далее - Центробанк России).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого Физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ. и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате (налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ст. 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников, с Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 219 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ подается в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в отношении ФИО1 ИНН № была проведена камеральная налоговая проверка по налогам на доходы физических лиц за 2022 год, по результатам камеральной налоговой проверки, и согласно Акта налоговой проверки № от 19.10.2023г. налоговым органом было установлено следующее:

ФИО1 ИНН № реализовал в 2022 году объекты недвижимого имущества/земельного участка:

- №, дата возникновения права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., жилой дом по адресу: <адрес>

- №, дата возникновения права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., жилой дом по адресу: <адрес>1.

- №, дата возникновения права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., земельный участок по адресу<адрес>

- №, дата возникновения права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., земельный участок по адресу: <адрес>).

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от 18.01.2024г. № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде налога:

- Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере – 7 277,13 руб., за 2022 г.

- Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере – 2 425,69 руб., за 2022 г. (л.д. 35-42).

ДД.ММ.ГГГГ решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, было направлено в адрес налогоплательщика (ШПИ №).(л.д. 43).

В соответствии с абз. 1 п. 13 ст. 101 НК РФ, в случае направления копии решения по почте заказным письмом решение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик ФИО4 решение налогового органа о привлечении к ответственности не обжаловал.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> проводилась камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 ИНН № по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

Срок предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно акта налоговой проверки № от 23.03.2023г. установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.

Сумма к уплате налога по декларации 0 руб.

Сумма штрафа за несвоевременное предоставление декларации составляет 1000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.06.2023г., согласно которому ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 250 руб. за 2021г. – л.д. 22-24.

Копия Решения № от 26.06.2023г. направлена ФИО1 по почте 05.07.2023г. заказным письмом – л.д. 25.

Вышеуказанное решение налоговой инспекции ФИО1 не обжаловано.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов,

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС:

Сальдо ЕНС

Налог

Пени

Штраф

-544117,74

-394612,46

-139227,46

-10277,82

Налог

Сумма, руб.

Период, год

-363336,46

-26000

2022

2023

-2425,69

-325

2022

2023

-212

2023

Транспортный налог с физических лиц

-2665

2023

-134

2023

-2265

2023

-250

-7277,13

2021

2022

Согласно представленного административным истцом Расчета пени по состоянию на 04.04.2025г. с налогоплательщика подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере – 56 267,82 рублей, исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета (л.д. 86-91).

Представленный административным истцом расчет пени проверен судом в судебном заседании и нашел свое подтверждение.

Таким образом, задолженность административного ответчика составляет:

налог – 365 762,15 руб.

штраф – 7 527,13 руб.

пени – 56 267,82 руб.

Общая сумма – 429 557,10 руб.

Административному ответчику 17.04.2024г. (л.д. 7-10) направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 446 676,88 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6). В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

15.05.2024г. налоговой инспекцией на основании ст.ст. 31,46,58,60,68,74,74.1,204 НК РФ в отношении ФИО1 вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов. Налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств – л.д. 12.

Вышеуказанное решение было направлено налогоплательщику ФИО1 по ТКС – 15.05.2025г. – л.д. 13.

Требование об уплате задолженности от 11.04.2024г. в срок до 08.05.2024г. административным ответчиком ФИО1 не исполнено.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент выставления требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, налоговый орган мог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа мировой судебный участок в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

10.06.2024г. в судебный участок № мирового суда <адрес> поступило заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 – л.д. 14-15.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от 24.06.2024г. по делу № с ФИО1 была взыскана задолженность в сумме 454335,60 руб. и госпошлина в размере 3871,68 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 14.01.2025г. на основании письменных возражений ФИО1 был отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес> от 24.06.2024г. по делу №. – л.д. 16-17.

В связи с отменой судебного приказа налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 9 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке установленном налоговым кодексом Российской Федерации.

Следовательно Межрайонная ИФНС России № по <адрес> вправе обращаться в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административный истец обратился в суд с административным иском 09.04.2025г., то есть соблюден срок обращения в суд.

Оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Статьей 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В случае взыскания суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска В соответствии со ст. 114 КАС РФ суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 13238,92 руб. от цены иска в размере 429557,10 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.290,175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности ФИО3 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>А, ИНН: № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>; ИНН: №; ОГРН: №, адрес: 352330, <адрес> - недоимку по:

- Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ)

Налог в размере – 363 336,46 руб., за 2022 г.

- Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере – 7 277,13 руб., за 2022 г.

- Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере – 2 425,69 руб., за 2022 г.

- Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере – 250,00 руб., за 2021 г.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере – 56 267,82 руб., а всего взыскать 429 557,10 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: № государственную пошлину в размере 13238,92 руб. в пользу Муниципального образования «<адрес>».

Копию решения направить сторонам.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Усть-Лабинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись А.А. Анохин