Дело № 2а-1792/2023
УИД 69RS0037-02-2023-002421-76
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 декабря 2023 года город Тверь
Калининский районный суд Тверской области
в составе председательствующего судьи Бабановой А.С.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Сериковой О.А.,
с участием:
представителя административного истца УФНС России по Тверской области ФИО1,
представителя административного ответчика ФИО2 - ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций в общем размере 97 930 рублей 05 копеек, а именно:
- пеней в размере 23 рубля 17 копеек, начисленных за период с 02 декабря 2020 года по 14 июля 2021 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 709 рублей, оплаченную 13 июля 2021 года;
- пеней в размере 0 рублей 78 копеек, начисленных за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 627 рублей;
- пеней в размере 5 291 рублей 63 копейки, начисленных за период с 03 декабря 2019 года по 14 июля 2021 года на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 57 225 рублей, оплаченную 13 июля 2021 года;
- пеней в размере 2 916 рублей 37 копеек, начисленных за период с 02 декабря 2020 года по 19 декабря 2021 года на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 63 765 рублей;
- пеней в размере 23 рубля 45 копеек, начисленных за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 18 765 рублей;
- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 58 500 рублей; пеней, начисленных на указанную недоимку в размере 1 924 рубля 65 копеек;
- штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 17 550 рублей
- штрафа за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 11 700 рублей.
Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате названных налогов, в связи с чем ему начислены пени и штрафы, налоговые требования в установленный срок не исполнены.
Судебный приказ, вынесенный по данным требованиям, отменен на основании поступивших возражений должника, в связи с чем налоговая инспекция вынуждена обратиться в суд в порядке административного искового судопроизводства.
Административным ответчиком представлены письменные возражения, согласно которым административные исковые требований не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Требования о взыскании с административного ответчика пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 627 рублей, за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года; требования о взыскании пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 18 765 рублей, за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года уже являлись предметом судебного рассмотрения, данные требования удовлетворены решением Калининского районного суда Тверской области от 23 июня 2022 года, вступившим в законную силу 21 сентября 2022 года.
Относительно пеней, начисленных на указанные недоимки за период с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года, по мнению административного ответчика, пропущен срок взыскания, поскольку налоговым органом было выставлено более раннее требование об уплате недоимок, на которые начислены данные пени, - требование № 36611 по состоянию на 15 декабря 2021 года сроком оплаты до 11 января 2022 года.
Также пропущен срок взыскания пеней в размере 23 рубля 17 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 14 июля 2021 года, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 709 рублей; пеней в размере 5 291 рубль 63 копейки за период с 03 декабря 2019 года по 14 июля 2021 года, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 57 225 рублей; пеней в размере 2 916 рублей 37 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 19 декабря 2021 года, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 63 765 рублей, поскольку налоговым органом были выставлены более ранние требования об уплате недоимок, на которые начислены заявленные к взысканию в настоящем деле пени: требование № 119683 по состоянию на 16 декабря 2020 года сроком исполнения до 22 января 2021 года, требование № 86920 от 20 декабря 2019 года сроком оплаты до 06 февраля 2020 года.
Кроме того, административный ответчик просит учесть, что в ходе судебного разбирательства им были уплачены недоимки по транспортному налогу в общем размере 36 135 рублей 10 копеек (168,10 рублей за 2019 год + 18 765 рублей за 2020 год + 17 202 рублей за 2021 год); недоимки по налогу на имущество физических лиц в общем размере 996 рублей (627 рублей за 2020 год + 369 рублей за 2021 год); недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 58 500 рублей.
Административный ответчик не согласен с произведенным налоговым органом расчетом заявленного к взысканию штрафа, а кроме того, полагает, что имеются основания для его снижения до минимального размера.
Определением Калининского районного суда Тверской области от 10 октября 2023 года произведена замена административного истца с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области на Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области в порядке процессуального правопреемства.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала заявленные требования в полном объеме, просила их удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обеспечил явку своего представителя по доверенности ФИО3, которая в судебном заседании поддержала доводы письменных возражений на административное исковое заявление, просила отказать в удовлетворении требований о взыскании пеней, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, ввиду пропуска срока для их взыскания, отказать в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в связи с его добровольной уплатой, сумму штрафа просила снизить до минимального размера - до 1 000 рублей.
Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, которое в силу пункта 3 этой же статьи должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.
Несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры, как взыскание пени.
Порядок и сроки для обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату обращения налогового органа с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи.
Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Как усматривается из административного искового заявления и приложенных к нему документов, общая сумма требований превысила 10 000 рублей, следовательно, срок обращения налогового органа с заявлением о взыскании составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования.
К взысканию заявлены пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу за 2018 - 2020 годы, в общем размере 8 231 рубль 45 копеек, пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 - 2020 годы, в общем размере 23 рубля 95 копеек, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 58 500 рублей, пени, начисленные на указанную недоимку в размере 1 924 рубля, штрафы в общем размере 29 250 рублей.
Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.
Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 названного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).
Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
На территории Тверской области налоговые ставки в соответствии с положениями статьи 361 НК РФ, установлены статьей 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».
В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику.
Обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц возникает у лица с момента регистрации за ним прав на недвижимое имущество в ЕГРН, а прекращается эта обязанность со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект имущества.
В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Судом установлено и подтверждается представленными в материалы дела сведениями компетентных органов, что в налоговые периоды 2018 год, 2019 год, 2020 год ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога, объектами налогообложения являлись транспортные средства: «Форд Проуб», государственный регистрационный знак №; «Мерседес-Бенц», государственный регистрационный знак №; в 2018-2019 годы объектом налогообложения также являлся гидроцикл «Ямаха», бортовой номер Р23-05ТЩ (снят с регистрационного учета 19 декабря 2019 года).
В налоговые периоды 2019 год, 2020 год ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении следующих объектов недвижимости: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.
По налоговым уведомлениям № 45192919 от 25 июля 2019 года, № 26882421 от 01 сентября 2020 года, № 25269174 от 01 сентября 2021 года причитающиеся к уплате налоги ФИО2 в установленные сроки не уплачены, в связи с чем ему начислены пени, направлено требование № 49450 по состоянию на 20 декабря 2021 года сроком исполнения до 07 февраля 2022 года об уплате недоимок и пеней:
- недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 57 225 рублей, пеней, начисленных на указанную недоимку, в размере 5 316 рублей 68 копеек;
- недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 63 765 рублей, пеней, начисленных на указанную недоимку, в размере 2 939 рублей 82 копейки;
- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 709 рублей, пеней, начисленных на указанную недоимку, в размере 23 рубля 30 копеек (к взысканию заявлено 23 рубля 17 копеек);
- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 627 рублей, пеней, начисленных на указанную недоимку, в размере 0 рублей 78 копеек.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).
В связи с неисполнением требования № 49450 по состоянию на 20 декабря 2021 года сроком исполнения до 07 февраля 2022 года об уплате обязательных платежей и санкций Межрайонная ИФНС № 9 по Тверской области 14 июля 2022 года, то есть в установленный законом срок, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 19 Тверской области по административному делу № 2а-2104/2022 от 21 июля 2022 года, вынесенный по данным требованиям, был отменен определением мирового судьи от 17 мая 2023 года в связи с поступившими возражениями должника.
Административное исковое заявление подано в суд 25 июля 2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
С учетом изложенного, доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд с заявлением о взыскании пеней, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2018-2020 годы и недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы, подлежат отклонению.
Доводы административного ответчика о необоснованном включении заявленных к взысканию сумм в требование № 49450 по состоянию на 20 декабря 2021 года сроком исполнения до 07 февраля 2022 года и пропуске срока для их взыскания ввиду включения недоимок по транспортному налогу за 2018-2020 годы, недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы и пеней, начисленных на указанные недоимки, в более ранние требования: 1) требование № 36611 от 15 декабря 2021 года сроком исполнения до 11 января 2022 года (об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 18 765 рублей и пеней в размере 69 рублей 99 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 627 рублей и пеней в размере 02 рубля 04 копейки); 2) требование № 119683 от 16 декабря 2020 года сроком исполнения до 22 января 2021 года (об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 63 765 рублей и пеней в размере 126 рублей 47 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 709 рублей и пеней в размере 01 рубль 41 копейка); 3) требование № 86920 от 20 декабря 2019 года сроком исполнения до 06 февраля 2020 года (об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 57 225 рублей и пеней в размере 208 рублей 87 копеек), подлежат отклонению ввиду следующего.
В обоснование данных требований административный истец ссылается на то, что недоимки по налогам, отдельно от которых в настоящем деле заявлены к взысканию пени, были взысканы с ФИО2 на основании судебных приказов мирового судьи судебного участка № 73 Тверской области № 2а-887-73/2020 от 26 марта 2020 года, № 2а-814-73/2021 от 31 марта 2021 года, решения Калининского районного суда Тверской области от 23 июня 2022 года по административному делу № 2а-1136/2022.
Как указано в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции», по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с установленным.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
Поскольку представленными в материалы дела доказательствами подтверждается факт своевременно принятых налоговым органом мер к принудительному взысканию недоимок по транспортному налогу за 2018 - 2020 годы, налогу на имущество физических лиц за 2019 - 2020 годы, с учетом приведенных выше положений, налоговый орган был вправе продолжить начисление пеней на указанные недоимки до даты фактического погашения задолженности.
Как усматривается из приложенного к административному исковому заявлению расчета пеней для включения в требование № 49450 от 20 декабря 2021 года, представленных по запросу суда материалов приказного производства, суммы пеней, ранее взысканные за дублирующие периоды на основании решения Калининского районного суда Тверской области от 22 июня 2022 года (пени в размере 02 рубля 04 копейки, начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 627 рублей, пени в размере 60 рублей 99 копеек, начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 18 765 рублей); на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 73 Тверской области № 2а-887-73/2020 от 26 марта 2020 года (пени в размере 208 рублей 87 копеек, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 57 225 рублей); на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 73 Тверской области № 2а-814-73/2021 от 31 марта 2021 года (пени в размере 126 рублей 47 копеек, начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 63 765 рублей; пени в размере 01 рубль 41 копейка, начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 709 рублей) исключены из расчета и к взысканию не заявлены, что также подтверждено письменными пояснениями налогового органа от 28 ноября 2023 года № 08-12/1-2а-1792/2023.
Как усматривается из представленных налоговым органом документов, исполнительное производство № 58475/21/69038-ИП, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 73 Тверской области № 2а-814-73/2021 от 31 марта 2021 года, на основании которого с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 63 765 рублей и пени в размере 126 рублей 47 копеек, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 709 рублей и пени в размере 01 рубль 41 копейка (общая сумма взыскания 64 601 рубль 88 копеек), окончено 26 июня 2021 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, денежные средства поступили на основании платежного поручения № 352028 от 16 июня 2021 года.
При таких обстоятельствах суд не может согласиться с произведенным налоговым органом расчетом пеней за период с 02 декабря 2020 года по 19 декабря 2021 года, поскольку после погашения задолженности в рамках исполнительного производства, то есть после 16 июня 2021 года, оснований для начисления пеней у налогового органа не имелось, следовательно, расчет необходимо произвести за период с 16 декабря 2020 года (поскольку за период по 15 декабря 2020 года включительно пени взысканы на основании судебного приказа) по 16 июня 2021 года.
Расчет пеней на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 63 765 рублей за период с 16 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года:
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты
16.12.2020 – 21.03.2021
96
4,25
300
867,20
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4,5
300
334,77
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
300
531,38
15.06.2021 – 16.06.2021
2
5,5
300
23,38
Пени: 1 756 рублей 73 копейки.
Расчет пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 709 рублей за период с 16 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года:
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты
16.12.2020 – 21.03.2021
96
4,25
300
9,64
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4,5
300
3,72
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
300
5,91
15.06.2021 – 16.06.2021
2
5,5
300
0,26
Пени: 19 рублей 53 копейки.
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 1 756 рублей 73 копейки, начисленные за период с 16 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года на недоимку по транспортному налогу за 2019 год; пени в размере 19 рублей 53 копейки, начисленные за период с 16 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.
Разрешая требования о взыскании с административного ответчика пеней в размере 5 291 рублей 63 копейки, начисленных за период с 03 декабря 2019 года по 14 июля 2021 года на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, суд учитывает, что исполнительное производство № 35769/20/69038-ИП, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 73 Тверской области № 2а-887-73/2020 от 26 марта 2020 года, на основании которого с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 57 225 рублей и пени в размере 208 рублей 87 копеек (общая сумма взыскания 57 433 рубля 87 копеек), окончено 17 июня 2021 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, денежные средства поступили на основании платежных поручений: № 1 от 15 сентября 2020 года, № 1 от 19 ноября 2020 года, № 737135 от 17 октября 2020 года, № 352028 от 16 июня 2021 года, № 738236 от 15 сентября 2020 года, № 1753 от 08 декабря 2020 года, № 1469 от 12 ноября 2020 года.
В соответствии с требованиями части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).
В нарушение возложенной законом обязанности, административным истцом в представленном расчете не учтены платежи, поступившие от должника в рамках вышеуказанного исполнительного производства, не произведен перерасчет суммы основного долга и пеней с учетом частичного погашения задолженности, начисление пеней производилось от всей суммы долга и в отсутствие к тому законных оснований было продолжено по окончании исполнительного производства.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу в об отказе в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика пеней в размере 5 291 рублей 63 копейки, начисленных за период с 03 декабря 2019 года по 14 июля 2021 года на недоимку по транспортному налогу за 2018 год.
Административные исковые требования о взыскании с административного ответчика пеней в размере 23 рубля 45 копеек, начисленных за период с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 18 765 рублей; пеней в размере 0 рублей 78 копеек, начисленных за период с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 627 рублей, являются обоснованными и подлежат удовлетворению, поскольку данные суммы недоимок взысканы на основании вступившего в законную решения Калининского районного суда Тверской области от 23 июня 2022 года и на дату выставления требования № 49450 по состоянию на 20 декабря 2021 года не уплачены.
Кроме того, к взысканию заявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 58 500 рублей, пени в размере 1 924 рубля, начисленные на указанную недоимку за период с 08 декабря 2021 года по 15 марта 2022 года; штраф в размере 17 550 рублей, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ, за несвоевременное представление налоговой декларации за 2020 год, штраф в размере 11 700 рублей, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 НК РФ, за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Административным ответчиком представлены сведения об уплате 25 ноября 2023 года налога на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с чем оснований для его взыскания не имеется, однако требования о взыскании пеней в размере 1 924 рубля, начисленных на указанную недоимку в связи с несвоевременной уплатой налога, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Административным ответчиком заявлено о снижении до минимального размера штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации за 2020 год и штрафа за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год с учетом смягчающих обстоятельств, в качестве которых ФИО2 просит учесть погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, а также ряда иных недоимок, наличие кредитных и алиментных обязательств, затруднительное материальное положение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в Постановлениях от 12 мая 1998 года № 14-П, 15 июля 1999 года № 11-П, 30 июля 2001 года № 13-П и в Определении от 14 декабря 2000 года № 244-О, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.
В соответствии с разъяснениями, приведенными в пункте 16 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса.
Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.
Суд признает приведенные административным ответчиком обстоятельства в качестве смягчающих и учитывает их при разрешении требований о взыскании штрафа, в связи с чем полагает возможным снизить размер каждого из заявленных к взысканию штрафов до минимального размера, то есть до 1 000 рублей.
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 1 756 рублей 73 копейки, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год; пени в размере 19 рублей 53 копейки, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год; пени в размере 23 рубля 45 копеек, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год; пени в размере 0 рублей 78 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год; пени в размере 1 924 рубля, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штраф в общем размере 2 000 рублей, а всего - 5 724 рубля 49 копеек.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, установлены статьей 333.19 НК РФ.
С учетом размера удовлетворенных административных исковых требований, государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет Калининского муниципального района Тверской области.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, адрес регистрации: <адрес>):
- пени в размере 1 756 рублей 73 копейки, начисленные за период с 16 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 63 765 рублей;
- пени в размере 19 рублей 53 копейки, начисленные за период с 16 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 709 рублей;
- пени в размере 23 рубля 45 копеек, начисленные за период с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 18 765 рублей;
- пени в размере 0 рублей 78 копеек, начисленные за период с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 627 рублей;
- пени в размере 1 924 рубля, начисленные за период с 08 декабря 2021 года по 15 марта 2022 года по недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 58 500 рублей;
- штраф в общем размере 2 000 рублей, а всего - 5 724 рубля 49 копеек.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, адрес регистрации: <адрес>) в бюджет Калининского муниципального района Тверской области государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.С. Бабанова
Мотивированное решение составлено 20 декабря 2023 года.
Судья А.С. Бабанова