РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июня 2025 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.

при секретаре судебного заседания Сараевой Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1473/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО, с участием заинтересованного лица МИФНС России №... по адрес о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании недоимки по обязательным платежам, с учетом принятых к производству уточненных административных исковых требований в порядке ст. 46 КАС РФ, на сумму 69 878,15 руб., в том числе транспортный налог в размере 4620 руб. за 2019 год, транспортный налог в размере 4620 руб. за 2020 год, транспортный налог в размере 4620 руб. за 2021 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14 872 руб. за 2020 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3861,92 руб. за 2020 год, пени в размере 37 284,23 руб., начисленные за период с дата по дата в размере 33 307,27 руб. с дата по дата в размере 3976,96 руб.

На момент подачи административного иска административный ответчик ФИО сумму задолженности не оплатила, определением мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес от дата судебный приказ №...а-3965/23 от дата отменен по заявлению должника.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от дата № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Протокольным определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №... по адрес.

Представитель административного истца МИФНС России №... по адрес в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явилась, о дате и месте заседания извещена надлежащим образом, об уважительности причины своей неявки суду не сообщила.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №... по адрес в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе, налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. В соответствии с подпунктом 1 п. 3 данной статьи, обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Пунктом 1 ст. 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В соответствии с пунктом 2 данной статьи, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (статья 362 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от дата) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от дата) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО в 2019-2021 году являлась плательщиком транспортного налога с наличием в ее собственности объекта налогообложения: автомобиля легкового Субару Легаси, государственный регистрационный знак <***>.

Налоговым уведомлением №... от дата ФИО исчислен к уплате транспортный налог за 2019 год в размере 4620 руб., со сроком уплаты не позднее дата.

Налоговым уведомлением №... от дата ФИО исчислен к уплате транспортный налог за 2020 год в размере 4620 руб., со сроком уплаты не позднее дата.

Налоговым уведомлением №... от дата ФИО исчислен к уплате транспортный налог за 2021 год в размере 4620 руб., со сроком уплаты не позднее дата.

Также установлено, что в связи с имеющейся задолженностью, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налогов (взносов):

- №... от дата об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 14872 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 3861,92 руб., налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 2424,39 руб., пени в сумме 656,06 руб. в срок до дата;

- №... от дата об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 4620 руб., пени в сумме 42,54 руб. в срок до дата;

- №... от дата об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 4620 руб., пени в сумме 17,32 руб. в срок до дата;

- №... от дата об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 8382,22 руб. в срок до дата;

- №... от дата об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 4620 руб., пени в сумме 2737,57 руб. в срок до дата.

Ранее в связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщику ФИО было направлено требование об уплате налогов №... по состоянию на дата, которым ФИО предложено в срок до дата погасить недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 1600 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 58 132,46 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 13080,02 руб., налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 2424,39 руб., транспортный налог в размере 27720 руб., пени в размере 38664,84 руб.

В добровольном порядке платежи по налогам и взносам ответчиком не произведены.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как усматривается из материалов дела, дата МИФНС России №... по адрес обращалась к мировому судье судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес с заявлением о вынесении судебного приказа, дата мировым судьей вынесен судебный приказ №...а-3965/23 о взыскании с ФИО неуплаченной задолженности.

Определением мирового судьи от дата судебный приказ №...а-3965/23 от дата отменен по возражению должника.

С настоящим административный иском налоговый орган обратился в суд дата, то есть с пропуском шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

При рассмотрении дела административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа.

Установлено, что первоначально налоговый орган обратился в суд с административным иском дата, то есть в установленный срок, однако определением суда от дата административный иск был оставлен без движения, а определением суда от дата возвращен административному истцу.

Принимая во внимание изложенное, суд признает причину пропуска административным истцом срока обращения в суд с административным иском уважительной и восстанавливает его.

Таким образом, сроки на обращение в суд соблюдены.

При отсутствии сведений об уплате недоимки, административный иск подлежит удовлетворению.

Вместе с тем, не подлежат удовлетворению требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, поскольку общая сумма недоимки за указанные периоды превышала 10000 рублей после направления требования №... от дата, со сроком исполнения – до дата, таким образом налоговый орган должен был своевременно в сроки, установленные ст. 48 НК РФ, а именно не позднее дата обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности, доказательств совершения таких действий в материалах дела не имеется. Таким образом, спорная задолженность необоснованно включена в отрицательное сальдо по ЕНС административного ответчика.

Таким образом, взысканию подлежит недоимка по транспортному налогу за 2019-2021 годы.

Во взыскании пени следует отказать, поскольку настоящим решением суда отказано во взыскании недоимки пени начислены на отрицательное сальдо по ЕНС, в которое вошла задолженность по налогам за 2020 г., суд не имеет возможности сам рассчитать пени.

Доводы ответчика основанием к отказу в удовлетворении иска не являются, основаны на неверном толковании норм права.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 554,40 рублей, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО о взыскании недоимки по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО, дата г.р., уроженки адрес, ИНН №... паспорт ***, зарегистрированной по адресу: адрес, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы в сумме 13 860 (тринадцать тысяч восемьсот шестьдесят) руб.

Взыскать с ФИО, дата г.р., уроженки адрес, ИНН №... паспорт ***, зарегистрированной по адресу: адрес, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 554 (пятьсот пятьдесят четыре) рубля 40 коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.О. Шиндяпин

В окончательной форме решение суда принято 08 июля 2025 года