Решение по делу № 2А-105/2023 от 06.03.2023

Дело№А-105/2023

УИД- 05RS0№-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2023г. <адрес>

Акушинский районный суд РД в составе председательствующего судьи Абдуллаева М.Н., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № по <адрес> (далее - МРИ ФНС РФ № по РД) к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени по нему,

установил:

МРИ ФНС РФ № по РД обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018г. в размере 19364 руб. и пени по нему в размере 288 руб. 20 коп., обосновав свои требования следующими доводами.

На налоговом учёте в МРИ ФНС РФ № по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН №).

В соответствии с ч. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным ст. 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, а также обладающие земельными участками и правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения согласно ст. 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

В соответствии со ст. 23 НК РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч. 1 ст. 362 НК РФ), государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 ст. 390 НК РФ).

Согласно поступившим в порядке ч. 4 ст. 85 НК РФ сведениям, за ФИО2 числилось имущество, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению налоговому уведомлению № от 10.07.2019г., которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика, а именно:

- жилой дом, расположенный по адресу: РД, <адрес>, кадастровый №,общей площадью 142 кв.м.

- земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>, кадастровый №,общей площадью 942 кв.м.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

МРИ ФНС РФ № по РД в отношении ФИО2 выставлено требование от 12.02.2020г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

На момент подачи административного иска произведен перерасчет налога, в результате чего сумма задолженности составляет в размере 19652 руб. 20 коп.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании вышеизложенного просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018г. в размере 19364 руб. и пени по нему в размере 288 руб. 20 коп.

Надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения данного административного дела стороны и их представители на судебное заседание не явились, ходатайств о разбирательстве дела в их отсутствие суду также не заявлено.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах суд, с учетом того, что явка лиц, участвующих в деле, и их представителей в судебное заседание не была признана судом обязательной, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотрение настоящего административного дела в отсутствие указанных лиц.

Изучив материалы дела и возражения административного истца, суд приходит к выводу о том, что исковые требования МРИ ФНС РФ № по РД подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из содержания ч. 1 ст. 387 НК РФ следует, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований..

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ч. 1 ст. 48 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, ответчику ФИО2 в 2018г. принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>, кадастровый №,общей площадью 942 кв.м.

Ответчику ФИО2 на данный земельный участок начислен земельный налог за 2018г. и направлено налоговое уведомление от 10.07.2019г. №, в которых предложено уплатить недоимку по налогам в размере 128 руб.

В налоговом уведомлении от 10.07.2019г. № ответчику ФИО2 также предложено уплатить недоимку по земельному налогу за 2018г. в размере 19236 руб. на земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>, кадастровый №.

Впоследствии в адрес ответчика ФИО2 направлено требование № от 12.02.2020г. об уплате налога и пени в срок до 07.04.2020г.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> РД вынесено 12.07.2022г. определение об отмене судебного приказа от 22.06.2022г. о взыскании с ФИО2 недоимки по указанным налогам.

Согласно представленному расшифровке задолженности налогоплательщика (перерасчету) недоимка ФИО2 составляет:

- по земельному налогу на земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>, кадастровый №ДД.ММ.ГГГГг. в общем размере 128 руб.

- по земельному налогу на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №:ДД.ММ.ГГГГг. в размере 19236 руб. и пени по нему в размере 288 руб. 20 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Каких-либо сведений или доказательств об исполнении своих обязанностей по уплате пени на земельный налог за 2018г. на принадлежащее на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>, кадастровый №,общей площадью 942 кв.м. ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ФИО2, являясь плательщиком земельного налога, как собственник земельного участка, расположенного по адресу: РД, <адрес>, кадастровый №, не исполнила свою обязанность по их уплате в бюджет, в связи с чем заявленные МРИ ФНС РФ № по РД требования в данной части подлежат удовлетворению.

Однако, как уссматривается из исследованного в судебном заседании реестрового дела на земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>, кадастровый №, данный земельный участок согласно свидетельству о государственной регистрации права от 02.06.2006г. принадлежал на праве собственности ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Из исследованного в судебном заседании свидетельства о праве на наследство по закону серии <адрес>9 от 26.03.2020г. усматривается, что насследниками, принадлежащего на праве собственности ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения на праве собственности земельного участка, расположенного по адресу: РД, <адрес>, кадастровый №, являются ФИО4 и ФИО5

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости, собственником земельного участка, расположенного по адресу: РД, <адрес>, кадастровый №, являются ФИО4 и ФИО5

Согласно разъяснениям п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009г. № «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу п. 1 ст. 2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

В связи с этим судам необходимо исходить из того, что за исключениями, оговоренными в пунктах 4 и 5 настоящего Постановления, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - реестр) указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца в части взыскания земельного налога с ответчика ФИО2, как собственника земельного участка, расположенного по адресу: РД, <адрес>, кадастровый № являются необоснованными, так как вышеуказанный земельный участок за указанный в налоговом уведомлении от 10.07.2019г. № период не принадлежал ответчику ФИО2 Собственником этого участка в указанный период является иное лицо – ФИО1, поэтому требования в этой части не могут быть удовлетворены.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из изложенного и руководствуясь ст. 177-180, 291-294 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление МРИ ФНС РФ № по РД к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени по нему удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, а именно по земельному участку, расположенного по адресу: РД, <адрес>, кадастровый №,общей площадью 942 кв.м. за 2018г. в размере 128 (сто двадцать восемь) руб..

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета МО «<адрес>» РД государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

В удовлетворении остальной части административного иска -отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан через Акушинский районный суд РД в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Абдуллаев М.Н.