Решение по делу № 2А-111/2025 от 14.02.2025

Дело (УИД) № 42RS0018-01-2024-002154-06

Производство № 2а-111/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 14 февраля 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Клюева Н.А.,

при секретаре Касимовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, по встречному административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области о признании действий незаконными,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои административные исковые требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу. ФИО1 с 01.04.2011 г. зарегистрирована в Инспекции № 4 в качестве адвоката, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. На дату составления заявления у налогоплательщика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 23108,45 руб. Налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, не были уплачены в установленный законодательством срок. По состоянию на 04.01.2023г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 107496,28 руб., в том числе по пене в сумме 28423,14 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г. составляло 115546,70 руб., в том числе пени 36473,56 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа №... от .. .. ....г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 3143,09 руб. Таким образом, сумма пени по состоянию на .. .. ....г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №...) составляет: 36473,56 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления .. .. ....г.)-3143,09 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=33330,47 руб. Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности №... от 23.07.2023 г. со сроком исполнения до 16.11.2023г. В установленный срок требование №... от 23.07.2023 г. не исполнено. В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией 23.11.2023 г. принято решение №... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате сумма задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оплачены. Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №... от 23.07.2023 г., т.е. с 16.11.2023 г. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 16.05.2024 (16.11.2023 + 6 мес.). Долговым центром мировому судье ....... в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей ....... .. .. ....г. по делу №... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи ....... от .. .. ....г.. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Кроме того ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год. В собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства: TOYOTA PASSO гос. номер №..., Мощность 69,00 л/с, ставка 5,50, период владения 12/12, сумма налога 380 рублей. Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023 г. Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление №... от 29.07.2023, с указанием сумм по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 380,00 руб. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в полном размере. Поскольку задолженность по транспортному налогу не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени. В период деятельности в качестве адвоката ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. За 2023 год задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере у ФИО1 составляет 45842,00 руб. Поскольку задолженность по страховым взносам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени. По состоянию на .. .. ....г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 107496,28 руб., в том числе пени 28423,14 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС у ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г. в общей сумме 118 643,63 руб., в том числе пени 39 190,49 руб. До 01.01.2023 г. налоговым органом в отношении налогоплательщика были применены меры взыскания по ст. 47,48 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 36229,07 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г.: 39190,49 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления .. .. ....г.) - 36229,07 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2961,42 руб. Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №... от 23.07.2023, т.е. с 16.11.2023. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 16.05.2024 (16.11.2023 + 6 мес.). Долговым центром мировому судье ....... в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. .. .. ....г. мировым судьей ....... в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №... о взыскании задолженности по налогам и пени. .. .. ....г. мировым судьей ....... вынесено определение об отмене выше указанного судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просят взыскать с ФИО1, задолженность по налогам и пени формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 56438,92 руб. по требованию №... от 23.07.2023 г., а именно:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 23108,45 руб.;

- задолженность по пене в сумме 33330,47 руб.

Задолженность, формирующую отрицательное сальдо его ЕНС, в том числе по требованию №... 3.07.2023 в общем размере 49183,42 руб., из них:

- задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год в пере 380,00 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в общей сумме 45842,00 руб.;

- задолженность по пени в общем размере 2961,42 руб.

ФИО1 обратилась в суд с встречным административным иском к Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области о признании действий незаконными.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 с 2011г. осуществляет адвокатскую деятельность, при этом до марта 2020 г. она осуществляла деятельность адвокатском образовании - адвокатский кабинет, а с 01.03.2020 г. и по настоящее время осуществляет адвокатскую деятельность в адвокатском образовании - НО «Коллегия адвокатов № 43 Орджоникидзевского района г. Новокузнецка Кемеровской области», которая по отношению к ней является налоговым агентом, в частности по обязательствам исчисления и оплаты в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В период с 01.03.2020 г. НО «Коллегия адвокатов № 43 Орджоникидзевского района г. Новокузнецка Кемеровской области» своевременно и в полном объеме исчисляла и оплачивала все, предусмотренные налоговым законодательством платежи, как налоговый агент, в т.ч. и взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносы на обязательное медицинское страхование. Следовательно, отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 не могло образоваться в связи неоплатой взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносы на обязательное медицинское страхование. Действия налогового органа, связанные с отнесением уплаченных НО «Коллегия адвокатов № 43 Орджоникидзевского района г. Новокузнецка Кемеровской области» сумм на погашение задолженности по страховым взносам за периоды, предшествующие марту 2020г. не соответствуют закону. Считает, что налоговый орган утратил право взыскания страховых взносов за периоды до марта 2020г. в связи с истечением установленного срока их взыскания. Срок на обращение в суд, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 НК РФ, для принудительного взыскания с ФИО1 страховых взносов за 2019г., 2018 г. и более ранние периоды давно пропущен, а потому орган утратил возможность взыскания недоимки и пени.

Просит признать незаконным действия административного ответчика/административного истца по первоначальному иску по начислению недоимки ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Признать безнадежными к взысканию недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженность по пеням и штрафам, числящимися за ФИО1 и обязать административного ответчика/административного истца по первоначальному иску произвести перерасчет задолженности.

Представитель Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области в суд не явился, извещен надлежащим образом.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие (л.д.172).

Представитель Коллегии Адвокатов Орджоникидзевского Района №43 в суд не явился, извещен надлежащим образом, представили письменные возражения на первоначальный иск (л.д 194-197).

Представители МИФНС № 4 по Кемеровской области, Отдела судебных приставов по Орджоникидзевскому и Кузнецкому районам г.Новокузнецка ГУФССП России в суд не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы по делу, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствие с абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1,2,4,5 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 ГК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствие со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.

На основании п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250- ФЗ, с 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, а так же на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируются гл. 34 НК РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ адвокаты, занимающиеся частной практикой, признаются - плательщиками страховых взносов, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную, деятельность, в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих к уплате ими в этот расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, являются, в том числе, пени.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области по месту жительства, является плательщиком транспортного налога и налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

С 01.04.2011 г. ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката (л.д.140).

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от .. .. ....г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере 34445 руб. за расчетный период 2022 г., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 8766 руб. за расчетный период 2022 г.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

У ФИО1, по мнению административного истца, имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 23 108,45 руб.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 04.01.2023г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 107496,28 руб., в том числе по пене в сумме 28423,14 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г. составляло 115546,70 руб., в том числе пени 36473,56 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа №... от .. .. ....г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 3143,09 руб.

Таким образом, сумма пени по состоянию на .. .. ....г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №...) составляет: 36473,56 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления .. .. ....г.)-3143,09 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=33330,47 руб. (л.д.10)

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 г. определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности №... от 23.07.2023 г. со сроком исполнения до 16.11.2023г. (л.д.31 об.-32)

В установленный срок требование №... от 23.07.2023 г. не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией 23.11.2023 г. принято решение №... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.30).

До настоящего времени подлежащие оплате сумма задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб. Сумма задолженности по требованию №... от 23.07.2023 г. составляет 111382,06 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №... от 23.07.2023 г., т.е. с 16.11.2023 г.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 16.05.2024 (16.11.2023 + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье ....... в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени (л.д.33).

Мировым судьей ....... .. .. ....г. по делу №... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи ....... от .. .. ....г.. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.41).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

За 2023 год задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере у ФИО1 составляет 45842,00 руб.

По состоянию на 04.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 107496,28 руб., в том числе пени 28423,14 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС у ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г. в общей сумме 118 643,63 руб., в том числе пени 39 190,49 руб.

До 01.01.2023 г. налоговым органом в отношении налогоплательщика были применены меры взыскания по ст. 47,48 НК РФ.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 36229,07 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г.: 39190,49 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления .. .. ....г.) - 36229,07 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2961,42 руб. (л.д.119).

Инспекцией в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности №... от 23.07.2023 г. со сроком исполнения до 16.11.2023 г. (л.д.117-118).

В установленный срок задолженность не погашена.

Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №... от 23.07.2023, т.е. с 16.11.2023. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - .. .. ....г. (.. .. ....г. + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье ....... в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени (л.д.135-137).

.. .. ....г. мировым судьей ....... в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №... о взыскании задолженности по налогам и пени.

.. .. ....г. мировым судьей ....... вынесено определение об отмене выше указанного судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.116).

В материалы дела ФИО1 представлено платежное поручение от 30.12.2022 г. об оплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2022 г. в размере 34 445 рублей (л.д.103). Данный платеж имеет целевое назанчение.

Учитывая, что указанные страховые взносы оплачены Коллегией Адвокатов Орджоникидзевского Района №43 (налоговым агентом ФИО1, которая состоит в данном адвокатском образовании) не позднее 31 декабря 2022 г. (п.2 ст.432 НК РФ) обязанность по уплате налога исполнена в установленный законом срок, требования в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 23108,45 руб. и задолженности по пене в сумме 33330,47 руб. удовлетворению не подлежат.

В материалы дела ФИО1 представлено платежное поручение от 31.12.2023 г. об оплате единого налогового платежа за 2023 г. в размере 45 842 рублей (л.д.173). Данный платеж имеет целевое назначение.

Учитывая, что указанный единый налоговый платеж оплачен Коллегией Адвокатов Орджоникидзевского Района №43 (налоговым агентом ФИО1, которая состоит в данном адвокатском образовании) не позднее 31 декабря 2023 г., обязанность по уплате налога исполнена в установленный законом срок, требования в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в общей сумме 45842,00 руб. и задолженности по пени в общем размере 2961,42 руб. удовлетворению не подлежат.

Суд не может согласиться с позицией административного истца, согласно которой оплаченный единый налоговой платеж 31.12.2023 г. в размере 45 842 рублей был распределен в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ на погашение задолженности ФИО1 по налогам за периоды с 2016 г. по 2020 г., поскольку применение к спорным правоотношениям правового регулирования, предусматривающего право налоговых органов самостоятельно распределять суммы налоговых платежей в счет погашения задолженности по уплате налога и страховых взносов, - п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, который был введен в действие 29 мая 2023 г., а также ст. 78 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", то есть норм права, которым не придано обратной силы закона и которые не действовали на момент внесения НО «Коллегия адвокатов № 43 Орджоникидзевского района г. Новокузнецка Кемеровской области» денежных средств в счет исполнения налоговой обязанности за 2022 г., 2023г. недопустимо. Платежное поручение имело целевое назначение за конкретный налог и за конкретный период.

Так же ФИО1 является собственником транспортного средства TOYOTA PASSO №...) в период с .. .. ....г. по настоящее время (л.д.138).

В отношении транспортного средства TOYOTA PASSO, г/н №... начислен транспортный налог за 2022 год в размере 380 руб., из расчета 69,00 (налоговая база) * 5,50 руб. (налоговая ставка)* 12/12 (месяцев владения).

Таким образом, ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в размере 380 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление №... от 29.07.2023, с указанием сумм по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 380,00 руб. (л.д.131-132)

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в полном размере. ФИО1 транспортный налог за 2022 г. оплачен только .. .. ....г., что подтверждается платежным поручением (л.д.208).

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания транспортного налога за 2022 г. в размере 380 руб. Однако, учитывая, что данная сумма была выплачена после подачи искового заявления, но до рассмотрения дела по существу, решение суда в этой части не подлежит исполнению.

Поскольку задолженность по транспортному налогу не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Сумма задолженности 380 руб., период просрочки с .. .. ....г. по .. .. ....г..

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

.. .. ....г. – .. .. ....г.

300

3,04

.. .. ....г. – .. .. ....г.

224

300

45,40

.. .. ....г. – .. .. ....г.

300

11,17

.. .. ....г. – .. .. ....г.

300

10,11

.. .. ....г. – .. .. ....г.

300

17,29

.. .. ....г. – .. .. ....г.

300

11,44

Таким образом, задолженность по пене по транспортному налогу за 2022 г. составляет 98,45 рублей.

На основании изложенного, суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 задолженности по пене 98,45 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии со ст. 333.19, ст. 333.36 НК РФ, суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход государства.

Разрешая встречные требования, суд принимает во внимание, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование уплачены ФИО1 полностью и в установленный законом срок. Следовательно, суд приходит к выводу об отсутствии у налогового органа правовых оснований для начисления налогоплательщику недоимки и пени.

Таким образом, встречные требования о признании незаконным действий Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области по начислению недоимки ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование, подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: 1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации; 2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом; 3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 данного Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации; 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; 4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет; 4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса; 4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве; 5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Суд учитывает то, что для удовлетворения заявленных требований о признании безнадежными к взысканию недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженность по пеням и штрафам, числящимися за ФИО1, необходимо установить именно основания, указанные в пункте 1 статьи 59 НК РФ. Основания, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, для признания задолженности ФИО1 безнадежной к взысканию отсутствуют, следовательно, встречный иск в данной части не подлежит удовлетворению.

Учитывая, что задолженность по страховым взносам в спорные периоды у ФИО1 отсутствует, требования об обязании налогового органа произвести перерасчет задолженности так же не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ......., в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области, ИНН <***>, задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 380 рублей, по пене в размере 98,45 рублей.

В остальной части требований – отказать.

Решение в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 380 рублей исполнению не подлежит.

Взысканную сумму перечислить по следующим банковским реквизитам:

.......

Взыскать с ФИО1, ......., государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области по начислению недоимки ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 28.02.2025 года

Судья Н.А. Клюев