Решение по делу № 2А-2417/2025 от 13.08.2025 | Ленинский районный суд г. Владимира (Владимирская область)

Дело № 2а-2417/2025

УИД 33RS0001-01-2025-001842-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 30 июля 2025 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа в размере 18942 рубля.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является собственником следующих объектов, подлежащих налогообложению в 2022, 2023 годах:

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером - № по адресу: <адрес>,

-иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером - № по адресу: <адрес>,

- гараж, с кадастровым номером - №, расположенный по адресу: <адрес>

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером - № по адресу: <адрес>,

- квартира с кадастровым номером - № по адресу: <адрес>;

-иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером - № по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером - №, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером - № по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Кроме того, в налоговом периоде 2023 года за ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль ВОЛЬВО ХС 70, государственный регистрационный знак №, и автомобиль ВОЛЬВО ХС 60, государственный регистрационный знак №.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год налога на имущество физических лиц по одному из объектов за 2022 год, и НДФЛ за 2023 год в общей сумме 53373 рубля, которые в установленный срок до 02.12.2024 года ФИО2 уплачены не были.

Обязанность по уплате налогов за предыдущий налоговый период административным ответчиком также исполнена не была, что повлекло направление требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование ответчиком в добровольном порядке не исполнено, отрицательное сально единого налогового счета не погашено.

В дальнейшем, УФНС России по Владимирской области обращалось к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, задолженности по налогам. Определением мирового судьи от 13.03.2025 года судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ, УФНС России по Владимирской области просит взыскать с ФИО2 единый налоговый платеж в размере 18942 рубля, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 113 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 года в сумме 11134 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 7438 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Владимирской области, надлежаще извещенный о времени и месте го проведения не явился. Ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие. В письменных пояснениях, представленных суду налоговый орган, поддержал заявленные требования в полном объеме, указав, что задолженность административным ответчиком не погашена. Отрицательное сальдо единого налогового счета составляет 165701 рубль 53 копейки, в том числе по налогам и сборам 47345 рублей 64 копейки.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом электронным заказным письмом, которое получено адресатом 30.06.2025 года (л.д.66).

Административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса, явка которых обязательной не является и таковой не признана судом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 НК РФ).

Согласно ст.11.3. НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с п.3 ст.11.3. НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1 и п.2 ст.359 НК РФ).

Положениями п.1 ст.361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании статьи 6 Закона Владимирской области №119-ОЗ от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) ставки транспортного налога установлены в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 рублей, на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) – 150 рублей.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Частью 1 ст.402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч.1 ст.394 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Земельный налог, налог на имущество физических лиц и транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363, ч.1 ст. 397, ст.409 НК РФ).

Статьями 14 и 15 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам, а земельный налог и налог на имущество физических лиц - к местным налогам.

Установлено, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

Обязанность по уплате налогов и сборов за предыдущие налоговые периоды административными ответчиком надлежащим образом и в установленные сроки не исполнялась, что повлекло за собой образование отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2023 года.

Из положений ст.69 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи наличием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО2 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности погасить задолженность в срок до 28.11.2023 года (л.д.21).

В добровольном порядке данное требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо единого налогового счета не погашено.

Задолженность по налогам за 2022 год, за исключением налога на имуществом на один из объектов – квартиры с кадастровым номером №, взыскана с ФИО2 в судебном порядке решением Ленинского районного суда г.Владимира от 04.02.2025 года по делу №.

Установлено, что в налоговых периодах 2022-2023 годов административному ответчику ФИО2 принадлежало следующее имущество:

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером - № по адресу: <адрес>, (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ);

-иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером - № по адресу: <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ);

- гараж, с кадастровым номером - №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ);

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером - № по адресу: <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ)

- квартира, с кадастровым номером - №, расположенная по адресу: <адрес>, (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ);

- квартира, с кадастровым номером - №, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ).

- квартира с кадастровым номером - № по адресу: <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права – 1ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, за ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - автомобиль ВОЛЬВО ХС 70 (мощность двигателя 238л.с), государственный регистрационный знак №; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – автомобиль ВОЛЬВО ХС 60, (мощность двигателя 304л.с) государственный регистрационный знак №.

В адрес административного ответчика путем размещения в личном кабинете налогоплательщика налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ года о необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год в сумме 41638 рублей, земельного налога за 2023 год в сумме 257 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год (по объекту с кадастровым номером №) в сумме 113 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 года в сумме 11134 рубля и налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 231 рубль (л.д.18).

В установленный срок указанные налоги административным ответчиком также не уплачены, что повлекло за собой увеличение отрицательного сальдо единого налогового счета, которое на момент рассмотрения дела составляет 165701 рубль 53 копейки, в том числе по налогам и сборам 47345 рублей 64 копейки.

С учетом поступивших платежей и частичного погашения задолженность ФИО2 по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет 113 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 11134 рубля, по земельному налогу за 2023 год – 257 рублей, по транспортному налогу за 2023 год – 7438 рублей.

Процедура и сроки взыскания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден. Определением мирового судьи от 13.03.2025 года судебный приказ № был отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 30.04.2025 года, то есть в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет налогов произведен налоговым органом с учетом периода владения имуществом, кадастровой стоимости объектов недвижимости и земельных участков, мощности транспортных средств и установленных налоговых ставок.

Отрицательное сальдо единого налогового счета административным ответчиком не погашено и на момент рассмотрения дела не погашено.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено, суд полагает необходимым взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в размере 18942 рубля.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании налогов, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (...., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (ИНН <***> ОГРН <***> дата регистрации 31.12.2004 года) единый налоговый платеж в размере 18942 (восемнадцать тысяч девятьсот сорок два) рубля, в том числе налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 113 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 11134 рубля, земельный налог за 2023 год в сумме 257 рублей, транспортный налог за 2023 год в сумме 7438 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Мотивированное решение принято 13.08.2025 года