Решение по делу № 2А-3866/2022 от 15.12.2022 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 19714,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 24,64 рублей, всего в размере 19738,64 рублей, судебных расходов в размере 74,40 рублей.

Дело № 2а-3866/2022 59RS0001-01-2022-004570-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2022 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Мухиной Е.В.

при ведении протокола секретарем Морозовой А.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к Постранскому ... о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 19714,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 24,64 рублей, всего в размере 19738,64 рублей, судебных расходов в размере 74,40 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 19714,00 рублей и пени. В обоснование административный истец указал, что в налоговый орган поступила информация от АО «Альфа-Банк», свидетельствующая о неудержанном НДФЛ за 2020 год в размере 19812,00 рублей. В установленный срок налог за указанный налоговый период не уплачен. Сформировалась задолженность по уплате, в связи с чем исчислены пени. До обращения в суд административному ответчику на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлялось требование № 76182, которое в установленный срок не исполнено. В связи с неуплатой налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ № 2а-485/2022 от 18.02.2022 отменен 23.03.2022 в связи с поступившими возражениями должника.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен, направлено заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, на требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями не согласился, пояснил, что был кредит, он взыскивался через судебных приставов, потом взыскание прекратилось, причины ему не известны. Считает, что ничего не должен, поскольку никаких документов не подписывал. В выданной банком справке ни о какой задолженности не сказано.

АО «Альфа-Банк», привлеченный к участию в деле по ходатайству административного истца, извещен, согласно предоставленной информации, 12.02.2014 на ФИО1 открыт счет, оформлено соглашение о кредитовании на сумму 336000 рублей, имеется просроченная задолженность, признанная безнадежной. Соглашение расторгнуто, по решению Правления № 48 от 09.12.2020 произведено прощение задолженности (амнистия) на сумму 152400 рублей. Следовательно, на указанную сумму клиентом получен доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц. После списания задолженности сведения направлены в ИФНС.

Заслушав участвующее в деле лицо, исследовав материалы дела, судебного приказа № 2а-485/2022, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 2 ст. 69, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками.

Пунктом 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 НК РФ.

В силу ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

По своей конституционно-правовой природе налоги являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации его публичных задач, представляют собой форму отчуждения собственности в целях обеспечения расходов публичной власти. Тем самым они позволяют реализовать социальную, экономическую, правоохранительную и другие функции Российской Федерации как демократического правового социального государства. Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации указанной в Определении от 16.12.2008 № 1069-О-О, налоговая декларация является основным документом налоговой отчетности, непредставление в установленный срок которого ставит под угрозу эффективное осуществление налогового контроля и своевременное обнаружение фактов несвоевременного, неполного или неправильного исполнения налоговой обязанности. На основе представляемых налогоплательщиками налоговых деклараций в соответствии со статьей 88 НК РФ осуществляются мероприятия камерального налогового контроля. И хотя непредставление в установленный срок налоговой декларации не может полностью блокировать осуществление в отношении налогоплательщика контрольных мероприятий, имея в виду, в том числе возможность проведения выездных налоговых проверок, игнорирование налогоплательщиком соответствующей обязанности способно существенным образом затруднить нормальное осуществление налоговым органом его функций.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц, в силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Суммы прощенной банком задолженности по договору кредита (включая суммы неуплаченных процентов) образуют у заемщика экономическую выгоду, подлежащую налогообложению в установленном порядке.

Судом установлено, что Постранский ..., Дата года рождения, урожд. г....

12.02.2014 ФИО1 и ПАО «Альфа-Банк» заключили соглашение о кредитовании на получение кредита в размере 336000 рублей, проценты за пользование кредитом 16,99 годовых.

В связи с образовавшейся задолженностью АО «Альфа-Банк» обратился в суд с требованиями о ее взыскании.

Решением Ленинского районного суда г.Перми от 05.04.2016 № 2-2054/2016 требования АО «Альфа-Банк» удовлетворены, взыскана с ФИО1 задолженность по соглашению о кредитовании от 12.02.2014 в размере 300141,31 рублей, расходы по оплату госпошлины в сумме 6437, 14 рублей.

12.08.2016 исполнительный лист направлен в отдел судебных приставов по Ленинскому и Индустриальному району г.Перми, 12.01.2017 возбуждено исполнительное производство № 47041/18/59004-ИП, которое прекращено.

По соглашению о кредитовании 09.12.2020 решением Правления № 48 от 09.12.2020 произведено прощение задолженности (амнистия) на сумму 152400,03 рублей. Соглашение расторгнуто, задолженность признана безнадежной.

С данной суммы клиенту по адресу, указанному при заключении соглашения (<...>) направлено уведомление о невозможности удержания и сумме налога.

За 2020 год в ИФНС предоставлена отчетность на сумму возникшей экономической выгоды в виде экономии на расходах по погашению долга (частичное прощение просроченной задолженности).

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ инспекцией через электронный документооборот направлено налоговое уведомление № от Дата об уплате налога на доходы в размере 19812,00 рублей.

Расчет налога произведен с суммы дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом – 152400,03 рублей, по налоговой ставке 13%.

Судом проверен расчет исходя из налоговой ставки 13% с суммы дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом. Налог не уплачен, в связи с чем исчислена пени.

07.12.2021 должнику направлено требование № об уплате 19729,76 рублей и 24,66 рублей пени, в срок до 11.01.2022.

Пени исчислена с суммы задолженности 19714,00 рублей за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за 5 дней просрочки. Расчет проверен и признан обоснованным.

В установленный срок задолженность не уплачена. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа – до 11.07.2022.

Для взыскания основной суммы налога 14.02.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Дзержинского судебного района г. Перми с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 19738,64 рублей.

18.02.2022 выдан судебный приказ № 2а-485/2022.

18.05.2022 должником подготовлено заявление об отмене судебного приказа, в обоснование указано, что с санкциями не согласен.

23.03.2022 судебный приказ № 2а-485/2022 отменен.

Согласно п. 2, и. 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Сумма задолженности в бюджет не поступила. Иного не доказано.

Административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд 16.09.2022, предъявлено в пределах установленного законом срока (до 23.09.2022).

К моменту обращения Инспекции в суд задолженность по налогу, пени, не уплачены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, требования Инспекции о взыскании данной суммы суд признает обоснованным.

Довод административного ответчика о том, что считает, что ничего не должен, поскольку никаких документов с банком не подписывал, в выданной банком справке ни о какой задолженности не сказано, рассмотрен, признан основанным на неверном понимании норм права.

Факт частичного прощения долга установлен.

Согласно предоставленной административным ответчиком справке из банка от 15.12.2020 №, ФИО1 выдавались кредитные продукты: потребительский кредит от 03.05.2007 на сумму 19341,00 рублей, 28.07.2007 на сумму 35800 рублей, 12.02.2014 на сумму 336000 рублей. Все соглашения о кредитах расторгнуты. Дата погашения задолженности по кредиту от 12.02.2014 – 09.12.2020, что соответствует дате принятия решения Правлением банка о прощении долга.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса (ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся также и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации установлен открытый перечень доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц, что обусловлено необходимостью учета в целях налогообложения многообразия содержания и форм экономической деятельности; объективной невозможностью законодательно установить исчерпывающий (окончательный) перечень видов всех возможных доходов.

Положениями ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации установлен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), который не подлежит расширительному (произвольному) толкованию.

Доходы, которые получил административный ответчик ввиду прощения долга, являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц, и от уплаты налога, вопреки мнению административного ответчика, не могут и не должны быть освобождены.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

В силу ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333,19 НК РФ с административного ответчика в пользу бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с Постранского ..., Дата года рождения, урожд. г..., задолженность по налогам и пени всего в размере 19738,64 рублей, в том числе:

задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 19714,00 рублей,

пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 в размере 24,64 рублей.

а также судебные расходы в размере 74,40 рублей.

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ Отделение Пермь, БИК 015773997, ПОЛУЧАТЕЛЬ УФК по Пермскому краю (Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Пермскому краю), ИНН <***>, КПП 590301001, ОКТМО 57701000, кор/счет 40102810145370000048, единый счет 03100643000000015600

КБК налог (НДФЛ) 18210102030011000110

КБК пени (НДФЛ) 18210102030012100110

КБК судебные издержки 182 1 13 02991 01 6000 130.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 789,55 рублей.

Апелляционная жалоба может быть подана в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня изготовления решения.

Копия верна

Судья Е.В. Мухина

В мотивированном виде решение изготовлено 21.12.2022