27RS0015-01-2025-000259-33

Дело № 2а-313/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2025 года п. Ванино

Ванинский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Романько А.М.

при секретаре Ярош А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в Ванинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю. Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 принадлежит на праве собственности следующее транспортное средство, являющееся объектом налогообложения: автомобиль легковой, марка: TOYOTA CROWN, года выпуска: 1990 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 200 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 23.10.2014. дата снятия с регистрации: отсутствует. Налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог с физических лиц за соответствующий налоговый период и направил налоговые уведомления: от 01.09.2021 № за период 2020 г. на сумму 6000,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2021 г. в размере 4400,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2022 г. в размере 4400,00 руб. Также, согласно данным Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, переданным в налоговый орган, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующий объект недвижимости, облагаемый налогом на имущество физических лиц: квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь: 53,4 кв.м, доля в праве: 1/1, кадастровая стоимость за 2020-2022 г.г.: 584081,00 руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует. Налоговым органом исчислен административному ответчику налог на имущество физических лиц за соответствующий налоговый период и направлены налоговые уведомления:от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2020 г. на сумму 1 625,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2021 г. на сумму 1 752,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2022 г. на сумму 1 752,00 руб. Ввиду неуплаты задолженности по налогам/сборам, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, по которому срок для обращения в суд, истекал после ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам налоговым органом направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 79 012,19 рублей, что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования. В требование от ДД.ММ.ГГГГ № включены суммы задолженности по пеням в размере 19 399,67 руб., в том числе: за периоды по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 611,10 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 788,57 руб., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов. Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 91 264,10 рублей. Поскольку непогашенный остаток по ранее принятым мерам взыскания составил 46 360,68 руб., в том числе по налогу - 45 835,52 руб., по пеням - 525,16 руб., задолженность, взыскиваемая по заявлению о вынесении судебного приказа составила 45 569,84 руб. (91 930,52 - 46 360,68), в том числе по налогу - 19 929,00 руб., по пеням - 25 640,84 рублей. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 10.04.2024 № 2а-1148/2024-50 о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен определением суда от 05.09.2024, так как от должника поступили возражения.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления, в размере 45569,84 руб., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц: за период 2020 г. на сумму 6 000,00 руб.; за период 2021 г. на сумму 4 400,00 руб.; за период 2021 г. на сумму 4 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц: за период 2020 г. на сумму 1 625,00 руб.; за период 2021 г. на сумму 1 752,00 руб.; за период 2022 г. на сумму 1 752,00 руб.; по пеням в размере 25 640,84 руб., в том числе: в размере 16 085,94 руб. по состоянию на 01.01.2023; в размере 9 554,90 руб. за период с 01.01.2023 по 04.03.2024, начисленным на всю совокупную обязанность по уплате налогов/сборов.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела была уведомлена путем направления по адресу ее места жительства соответствующего извещения заказным письмом с уведомлением о вручении, почтовое отправление адресату, возвращено в суд за истечением срока хранения, что подтверждено данными внутрироссийского почтового идентификатора, размещенными на официальном сайте ФГУП "Почта России" pochta.ru.

Согласно ст. 150 КАС РФ, ст.289 КАС суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения НК РФ. которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023г.

В соответствии с п. 2 ст. 11. 3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ. п. 2 ст. 1. п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо Единого налогового счета, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо Единого налогового счета, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.При этом уплата транспортного налога не связана с правом собственности на транспортные средства и их фактическим использованием. Обязанность по уплате налога возлагается именно на лиц, на которых транспортные средства зарегистрированы.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 на праве собственности принадлежит: автомобиль легковой, марка: TOYOTA CROWN, года выпуска: 1990 г., государственный регистрационный знак: <***>, мощность двигателя: 200 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 23.10.2014г., дата снятия с регистрации: отсутствует.

Как следует из материалов дела, налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог с физических лиц за соответствующий налоговый период и направил налоговые уведомления:от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2020 г. на сумму 6000,00 рублей (200х30х12/12); от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2021 г. в размере 4400,00 рублей (200х22х12/12);от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2022 г. в размере 4400,00 рублей (200х22х12/12).

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц, установленный гл. 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ), в сроки, установленные п. 1 ст. 409 НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений.

Согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю,ФИО1 является собственником недвижимого имущества: <адрес>, кадастровый №, площадь: 53,4 кв. м, доля в праве: 1/1, кадастровая стоимость за 2020-2022 г.г.: 584081,00 рублей, дата регистрации права: 23.10.2009г., дата снятия с регистрации: отсутствует.

Как следует из материалов дела, налоговый орган исчислил административному ответчику налог на имущество физических лиц за соответствующий налоговый период и направил налоговые уведомления:от 01.09.2021 № 37959395 за период 2020 г. на сумму 1625,00 рублей (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ (1477(сумма налога за предыдущий налоговый период)х1,1х12/12);от 01.09.2022 № 16313892 за период 2021 г. на сумму 1752,00 рублей (584081х0,3%х12/12);от 19.07.2023 № 68675302 за период 2022 г. на сумму 1752,00 руб. (584081х0,3%х12/12).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Административным истцом налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023г. за № 84874, на сумму 79012,19 рублей, в том числе: транспортный налог – 22400 рублей, налог на имущество физических лиц – 6331 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 25770,09 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 5111,43 рублей, пени 19399,67 рублей, со сроком уплаты 28.11.2023 г. Задолженность по требованию не оплачена.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ с 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В требование от 07.07.2023 № 84874 включены суммы задолженности по пеням в размере 19399,67 рублей, в том числе:за периоды по состоянию на 01.01.2023 г. в размере 16611,10 рублей;за период с 01.01.2023г. по 07.07.2023г. в размере 2 788,57 рублей, начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов.До настоящего времени требование не исполнено. Оснований не доверять расчету иска, составленному истцом, у суда не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Ведение указанного реестра осуществляется на основании Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.

В соответствии с п. 3.1 Порядка в реестре решений о взыскании задолженности указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения решения о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от 14.02.2024г. № 3074 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 91264,10 рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

В указанном заявлении определяются суммы взыскиваемой задолженности в размере сумм, сформировавших отрицательное сальдо ЕНС на момент подачи заявления, с учетом произведенных оплат/зачетов, а также с учетом ранее принятых мер взыскания.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.Мировым судьей судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 10.04.2024 № № о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен определением суда от 05.09.2024 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Поскольку непогашенный остаток по ранее принятым мерам взыскания составил 46360,68 рублей, в том числе по налогу - 45 835,52 рублей, по пеням - 525,16 рублей, задолженность, взыскиваемая по заявлению о вынесении судебного приказа составила 45569,84 рублей (91930,52 - 46360,68), в том числе по налогу - 19929,00 рублей, по пеням - 25640,84 рублей.

Согласно положениям п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим иском административный истец обратился 20.02.2025 г. (т.е с соблюдением требований п.4 ст.48 НК РФ)

С учетом произведенных оплат/зачетов, в связи с образованием задолженности, сформировавшей отрицательное сальдо ЕНС, задолженность на момент направления искового заявления составила 45569,84 рублей, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц: за период 2020 г. на сумму 6000,00 рублей; за период 2021 г. на сумму 4400,00 рублей; за период 2021 г. на сумму 4400,00 рублей; по налогу на имущество физических лиц: за период 2020 г. на сумму 1625,00 рублей; за период 2021 г. на сумму 1752,00 рублей; за период 2022 г. на сумму 1752,00 рублей; по пеням в размере 25640,84 рублей, в том числе: в размере 16085,94 рублей по состоянию на 01.01.2023; в размере 9554,90 рублей за период с 01.01.2023 по 04.03.2024, начисленным на всю совокупную обязанность по уплате налогов/сборов.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что установленный процессуальным законодательством срок обращения в суд не истек, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Ванинского муниципального района Хабаровского края государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по <адрес>, 270-013) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность в размере 45569 (сорок пять тысяч пятьсот шестьдесят девять) рублей 84 копейки, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц: 14800 рублей 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц: 5129 рублей 00 копеек; по пени в размере 25640 рублей 84 копейки.

Взыскать с Егоровой Елены Львовныв доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ванинский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Судья Ванинского районного суда

Хабаровского края Романько А.М.