Решение по делу № 2А-1137/2025 от 20.05.2025

УИД 66RS0053-01-2025-001151-91

Дело № 2а-1137/2025

Мотивированное решение изготовлено 20.05.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20.05.2025 г. Сысерть

Судья Сысертского районного суда Свердловской области Соболева А.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №40817810604900317040 по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании с него недоимки по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество, земельного налога, пени и штрафов.

В обоснование иска указано, что административный истец провел камеральную налоговую проверку, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040. В порядке ст. 101 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) по результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения то ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040 (далее решение от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040)

Основанием для доначисления налога и штрафов послужило не правомерное применения имущественного вычета по приобретению объекта недвижимости в размере <данные изъяты> руб., что привело к неполной уплате НДФЛ за 2023 год в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки не предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии с пунктами 3, 5 статьи 220 Кодекса в сумме <данные изъяты>

По результатам камеральной налоговой проверки, установлено следующее:

Сумма полученного дохода от жилого дома составляет <данные изъяты>

По решению №40817810604900317040 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налогов а в результате иных неправомерных действий в виде штрафа в размере <данные изъяты>

Решение инспекции от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040 не обжаловалось в досудебном порядке, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком имущественных налогов за 2022 год (налоговое уведомление №40817810604900317040 от ДД.ММ.ГГГГ- срок уплаты- ДД.ММ.ГГГГ) следующих начислений:

-земельный налог - <данные изъяты>

-налога на имущество – <данные изъяты>.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 в размере <данные изъяты> коп.

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год в размере 9750 руб. 00 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> коп.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) пени в порядке ст.75 НК РФ исчислены в размере - <данные изъяты> руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составляет в сумме <данные изъяты>

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №40817810604900317040 от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты>.

Налоговым органом в рамках ст.48 НК РФ были предприняты меры принудительного взыскания. Судебный приказ был отменен по заявлению должника ФИО2, задолженность не оплачена.

Ссылаясь на положения Налогового кодекса РФ, административный истец просил взыскать с ФИО2 недоимку <данные изъяты> коп (НДФЛ за 2023 год)., штрафам – <данные изъяты>., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - <данные изъяты> руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ).

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №40817810604900317040 по <адрес>, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены своевременно надлежащим образом.

Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу положений статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 названного Кодекса).

Положениями ст. 409 Налогового кодекса РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 1 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с 15.09.2015 вводится в действие Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, которым данное дело отнесено к категории административных дел.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствие с абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что административный ответчик поставлена на налоговый учет в МРИ ФНС № 31 по Свердловской области.

Из материалов дела следует и не оспаривается сторонами, что инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год. Уточненная декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, первичная декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ Согласно налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет <данные изъяты>.

Межрайонной ИФНС проведена камеральная налоговая проверка по результатам которой составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040. В порядке ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения то ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040.

Данным решением ФИО2 привлечен по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к штрафу в сумме <данные изъяты> рублей. Налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2023 год в сумме <данные изъяты> рублей. При вынесении решения от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040 Инспекцией учтены смягчающие ответственность обстоятельства и на основании статей 112, 114 Кодекса размер штрафа уменьшен в 4 раза.

в инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- ДФЛ) за 2023 год. Уточненная декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, первичная декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик в декларации формы 3-НДФЛ за 2023 год заявил право на имущественный налоговый вычет по приобретению жилого дома, расположенного ПО адресу: <адрес>) в размере <данные изъяты>

В Приложении 1 «Доходы от источников в РФ» налогоплательщик отразил доходы:

доход от продажи жилого дома (<адрес>) в размере <данные изъяты>

доход от продажи земельного участка (<адрес>) в размере <данные изъяты>

В Приложении 6. «Вычеты по доходам от продажи имущества» налогоплательщик уменьшил сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму расходов, связанных с приобретением земельного участка в размере <данные изъяты>

В приложении 7. «Расчет имущественного налогового вычета» налогоплательщик заявил право на имущественный вычет при покупке недвижимого имущества размере <данные изъяты>

<данные изъяты>

В ходе проведения камеральной проверки установлено, что в нарушение подпункта 1 пункта 3 статьи 220 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) налогоплательщик неправомерно заявил имущественный налоговый вычет, по приобретению в 2022 году недвижимое имущество (жилой дом и земельный участок) в размере <данные изъяты>

Согласно п.5 ст.220 Кодекса имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них совершаются между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 НК РФ.

В силу пп. 3 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, но не более <данные изъяты> руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

При этом определено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 Кодекса (п.5 ст.220 НК РФ).

Согласно пп. 11 п. 2 ст. 105.1 Кодекса взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Согласно сведениям поступивших в рамках ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, установлено, что ФИО2 по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ приобрела жилой дом и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. 25, у ФИО4, которая является, матерью ФИО2

По результатам камеральной налоговой проверки не предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии с пунктами 3, 5 статьи 220 Кодекса в сумме <данные изъяты> руб.

По результатам камеральной налоговой проверки, установлено следующее:

Сумма полученного дохода от жилого дома составляет <данные изъяты> руб. Сумма полученного дохода от продажи земельного участка составила <данные изъяты> руб. Сумма расходов, связанных с приобретением земельного участка составила <данные изъяты> руб.

Имущественный налоговый вычет при продаже составил <данные изъяты> руб. Имущественный налоговый вычет по приобретению составил 0,00 руб. Налоговая база <данные изъяты> руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год составила 351 000,00 руб. (расчет 2 700 000 руб.* 13%)

Решение инспекции от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040 вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком имущественных налогов <данные изъяты> год (налоговое уведомление №40817810604900317040 от ДД.ММ.ГГГГ- срок уплаты- ДД.ММ.ГГГГ) следующих начислений:

- земельный налог - <данные изъяты> руб.

- налога на имущество – <данные изъяты> руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) пени в порядке ст.75 НК РФ исчислены в размере -<данные изъяты>

Итого по результатам камеральной проверки установлено нарушение ст. 210 НК РФ в виде занижения налоговой базы на <данные изъяты>., в связи с неправомерно заявленным имущественным вычетом в размере <данные изъяты> 000,00 руб., что привело к неуплате налога <данные изъяты> руб. в размере руб. и является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрено п.1 ст. 122 НК РФ.

Налоговым органом в рамках ст.48 НК РФ были предприняты меры принудительного взыскания.

Мировым судьей судебного участка №40817810604900317040 Сысертского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №40817810604900317040а-4273/2024 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>

Расчет пени для включения в административное заявление по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты>

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от

- №40817810604900317040 на сумму <данные изъяты> котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по данному заявлению задолженность по уплате НДФЛ за 2023 год -<данные изъяты> руб.,

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №40817810604900317040 Сысертского судебного района Свердловской судебный приказ №40817810604900317040а-94/2025 отменен.

В рамках п. 3 ст.48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о взыскании суммы задолженности в районный суд обратились ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока.

До настоящего времени указанная в требовании сумма задолженности по уплате налогов и пени в бюджет не поступила, что доказательствами ответчика не оспорено. Требование об уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнено. Сведений и документов об исполнении данной обязанности со стороны административного ответчика на момент рассмотрения дела в суде не поступило.

Обязанность по уплате налогов является конституционной обязанностью, которая основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, и задачи судопроизводства в судах заключаются не только в обеспечении защиты прав и законных интересов участников спорных правоотношений, но и в предупреждении правонарушений, которое в данном случае выражается в уклонении налогоплательщиком от уплаты законно установленных налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате налогов и пени в полном объеме.

В силу положений пп. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.

Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО2 следует взыскать в доход бюджета госпошлину в размере 7 683,31 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №40817810604900317040 по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) задолженность по НДФЛ за 2023 в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> 06 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Ю. Соболева