РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Иркутск 29 сентября 2022 года

Октябрьский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Горбатько И.А., при секретаре Казанцевой О.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3452/2022 (УИД 38RS0035-01-2022-004077-97) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО4 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области. ФИО1 является (являлась) собственником земельного участка, расположенного по адресу: Адрес; комнаты, расположенной по адресу: Адрес; транспортного средства «ГАЗ 310290», г/н №. Инспекцией административному ответчику начислен земельный налог за 2015-2019 годы, налог на имущество физических лиц за 2016-2019 годы, транспортный налог за 2016-2019 годы. Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате указанных налогов за 2016-2019 годы. В связи с тем, что ФИО1 своевременно обязанность по оплате налога не исполнила, ей начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ. Поскольку в срок, указанный в налоговых уведомлениях, налогоплательщиком сумма задолженности не погашена, налоговый орган направил ФИО1 требования. Требования об уплате налогов административным ответчиком не исполнены. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пеням. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-4596/2021 от 30.12.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, который отменен определением мирового судьи от 08.02.2022.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015-2019 годы в размере 1795 руб., пени в размере 94,24 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы в размере 582 руб., пени в размере 3,56 руб., по транспортному налогу за 2016-2019 годы в размере 2 579,43 руб., пени в размере 15,92 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 16 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом в адрес регистрации по месту жительства, представленный Отделом АСР УВМ ГУ МВД России по Иркутской области, причины неявки суду не известны.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося административного ответчика в соответствии со ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, исследовав имеющиеся в деле доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 15 НК РФ, налог на имущество физических лиц является местным налогом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ч.ч. 1, 4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами и оплачивается налогоплательщиком не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом Российской Федерации, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 ЗК РФ).

В силу требований п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в том и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.п. 4 п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу положений ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Объектом налогообложения, согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: Адрес (период владения с 15.07.2014 по настоящее время); комнаты, расположенной по адресу: Адрес (период владения с 19.05.2010 по настоящее время); транспортного средства «ГАЗ 310290», государственный регистрационный знак № (период владения с 18.04.2012 по настоящее время).

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялись: налоговое уведомление № 63200722 от 06.08.2016, которым предлагалось оплатить земельный налог за 2015 год в размере 407 рублей в срок до 01.12.2016, что подтверждается списком почтовой корреспонденции № 28924 от 17.09.2016; налоговое уведомление № 7651424 от 06.07.2017, которым предлагалось оплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог за 2016 год в общем размере 1 191 рублей в срок до 01.12.2017, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика; налоговое уведомление № 4997302 от 24.06.2018, которым предлагалось оплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог за 2017 год в общем размере 1 121 рублей в срок до 03.12.2018, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика; налоговое уведомление № 19595525 от 04.07.2019, которым предлагалось оплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог за 2018 год в общем размере 1 127 рублей в срок до 02.12.2019, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика; налоговое уведомление № 45705241 от 01.09.2020, которым предлагалось оплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог за 2019 год в общем размере 1 131 рублей, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Поскольку административный ответчик свою обязанность по оплате налогов своевременно не исполнил, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ произведено начисление пени на сумму неоплаченного земельного налога за 2015-2019 годы в размере 94,24 руб., на сумму неоплаченного налога на имущество физических лиц за 2016-2019 годы в размере 3,56 руб., на сумму неоплаченного транспортного налога за 2016-2019 годы в размере 15,92 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов на основании ст.ст. 69-70 НК РФ инспекцией ФИО1 направлены: требование № 15123 от 28.09.2017 об оплате имеющейся задолженности по налогам, начисленных пеней в срок до 14.11.2017, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика; требование № 22744 от 07.12.2017 об оплате имеющейся задолженности по налогам, начисленных пеней в срок до 23.01.2018, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика; требование № 19977 от 22.06.2018 об оплате имеющейся задолженности по налогам, начисленных пеней в срок до 08.08.2018, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика; требование № 22135 от 05.02.2019 об оплате имеющейся задолженности по налогам, начисленных пеней в срок до 14.03.2019, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика; требование № 54596 от 28.06.2019 об оплате имеющейся задолженности по налогам, начисленных пеней в срок до 10.09.2019, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика; требование № 64673 от 25.12.2019 об оплате имеющейся задолженности по налогам, начисленных пеней в срок до 24.01.2020, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика; требование № 382741753 от 03.07.2020 об оплате имеющейся задолженности по налогам, начисленных пеней в срок до 25.11.2020, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика; требование № 382710134 от 26.02.2021 об оплате имеющейся задолженности по налогам, начисленных пеней в срок до 14.04.2021, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика; требование № 381145892 от 18.12.2020 об оплате имеющейся задолженности по налогам, начисленных пеней в срок до 12.01.2021, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

В установленный срок административный ответчик оплату имеющейся задолженности в полном объеме не произвел, доказательств иного суду не предоставлено.

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Иркутска 30.12.2021 вынесен судебный приказ № 2а-4596/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени.

В дальнейшем, определением мирового судьи от 08.02.2022 судебный приказ № 2а-4596/2021 отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что срок исполнения требования № 15123 от 28.09.2017 об уплате налогов, пеней установлен до 14.11.2017. С учетом положений п. 2 ст. 48 НК РФ, срок обращения в порядке приказного производства истекал 14.05.2021.

Административный ответчик требование по уплате налога, начисленных пеней в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд. По заявлению налогового органа судебный приказ вынесен мировым судьей 30.12.2021, то есть за пределами срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

При таких обстоятельствах, суд полагает, что законных оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в общем размере 5 070,15 руб., не имеется.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2019 годы в размере 1795 рублей, по пене в размере 94 рублей 24 копеек; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы в размере 582 рублей, по пене в размере 03 рублей 56 копеек; задолженности по транспортному налогу за 2016-2019 годы в размере 2 579 рублей 43 копеек, по пене в размере 15 рублей 92 копеек, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Октябрьский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 13.10.2022, в порядке, предусмотренном ст.ст. 297-299 КАС РФ.

Судья И.А. Горбатько