Дело № 2а-155/2023

36RS0003-01-2022-004703-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 08 февраля 2023 года

Левобережный районный суд г. Воронежа

в составепредседательствующего судьиУдоденко Г.В.,

при секретаре ФИО3,

с участием представителя административного истца ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование которого указал, что ответчик являлась собственником имущества:

квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером 36:34:0305007 с ДД.ММ.ГГГГ;

иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>А с кадастровым номером 36:34:0000000:4473 с ДД.ММ.ГГГГ;

иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>Г с кадастровым номером 36:34:0306046:540 с ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ с кадастровыми номерами 36:34:0306046:910, 36:34:0306046:911;

земельного участка по адресу: <адрес>, СНТ «Незабудка», 409 с ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка по адресу: <адрес>, СНТ «Незабудка», 529 с ДД.ММ.ГГГГ.

Направленное должнику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате имущественного налога за 2018-2020 годы в общей сумме 200 668 руб. и пени в сумме 401 руб. 33 коп., земельного налога за 2020 год в сумме 36 руб. и пени в сумме 0,07 руб. в установленный срок до 21.12.2021не исполнено.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по обязательным платежам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> был выдан судебный приказ №а-427/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в пределах сумм в неисполненном требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в связи с представленными ФИО1 возражениями относительного его исполнения определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-427/2022 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Поскольку до настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату всей суммы задолженности, в инспекцию не поступало, административный истец обратился с настоящим иском в суд и с учетом поданного заявления об уточнении административных исковых требований просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 36 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме0,07 руб., по налогу на имущество за 2018 год в сумме 43 746 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 110 руб. 41 коп., по налогу на имущество за 2019 год в сумме 92 381 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 184 руб. 76 коп., по налогу на имущество за 2020 год (за четыре объекта недвижимости) в сумме 15 906 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 руб. 81 коп. (л.д.5-7, 59).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4 административный иск с учетом его уточнения подержал по основаниям, изложенным в административном иске и в дополнительных письменных пояснениях (л.д. 46, 60-61, 70).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте судебного заседания извещена надлежаще (л.д.64), об отложении дела не ходатайствовала.

При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 96, 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1

Согласно письменному возражению, ответчик просила отказать в удовлетворении заявленных административных исковых требований в связи с пропуском срока принудительного взыскания, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.66-67).

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Непосредственно вопросы уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц регламентируются нормами глав 31, 32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, положения которых предусматривают, что их плательщиками (далее - налогоплательщики) признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установленонастоящим пунктом, а также лица, обладающие правом собственности, на имущество расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), к которому в том числе относится квартира, иное здание, строение, сооружение, помещение; налоговым периодом признается календарный год (статьи 360, 388, 389, 393, 400, 401, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом (пункт 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи. В пункте 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Согласно пункту 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (действующий в налоговые периоды 2018, 2019 года) налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов.

В соответствии с частью 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

При этом в соответствии с положениями пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с пунктом 8.2 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении объекта налогообложения, образованного начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей с учетом коэффициента 0,6 применительно к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта налогообложения.

Как указал административный истец в иске, следует из представленных им в материалы дела документов, ФИО1 в 2018-2020 годах принадлежало имущество, поименованное в иске, в том числе иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>Г с ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером 36:34:0306046:540, а с ДД.ММ.ГГГГ с кадастровыми номерами 36:34:0306046:910, 36:34:0306046:911 (л.д.10-12, 69).

В соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации Департаментом предпринимательства и торговли <адрес> изданы приказы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2018 год», от 29 декабря 2018 года №70-06/159 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год», в который включен объект недвижимости с кадастровым номером 36:34:0306046:540 (иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц), также осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с положениями статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

В статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Инспекцией в адрес ФИО1 посредствам личного кабинета направлены уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц, в том числе за объект недвижимости по адресу: <адрес>Г с кадастровым номером 36:34:0306046:540 в сумме 141 016 руб. за 2019 год, в сумме 48 635 руб. за 2018 год (в порядке перерасчета) сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-17);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2020 год за объекты недвижимости: квартиру по адресу: <адрес>, иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>А, иных строений, помещений и сооружений по адресу: <адрес>Г с кадастровыми номерами 36:34:0306046:910, 36:34:0306046:911 в общей сумме 15 906 руб., об оплате земельного налога за 2020 год за земельные участки в <адрес> в общей сумме 36 руб. сроком исполнения до 01.12.2021(л.д.13-14).

Как пояснено представителем административного истца,ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в инспекцию с заявлением от о перерасчете налога на имущество за 2018-2019 годы в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером 36:34:0306046:540 по адресу: <адрес>Г в связи с принятием <адрес> судом решения от ДД.ММ.ГГГГ об установлении его кадастровой стоимости в размере 48 635 руб. (л.д.71).

В связи с изменением налоговой базы в виде изменения кадастровой стоимости в меньшую сторону, инспекция в порядке части 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации произвела перерасчет земельного налога за 2018-2019 годы, о чем направила в адрес ФИО1 информационное письмо от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.72).

В связи неисполнением налоговой обязанности инспекция в порядке статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации направила ФИО1 уточненное налоговое требование от № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество за 2018, 2019, 2020 годы в общей сумме 200 668 руб. и пени в сумме 401 руб. 33 коп., об оплате земельного налога за 2020 год в сумме 36 руб. и сумме 0,07 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-20, 21, 22, 23).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как усматривается из материалов административного дела, после направления требования и в связи с неоплатой задолженности инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшей недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> был выдан судебный приказ №а-427/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в пределах сумм в неисполненном требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-427/2022 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен (л.д.8).

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35), т.е. в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

Также суд отмечает, что сумма требуемых к взысканию налогов определена в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о налогах и сборах, на основании полученных от компетентных органов, указанных в статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации, сведений о принадлежащих ответчику объектах налогообложения.Суммы имущественных налогов за объекты недвижимости по адресу: <адрес> по адресу: <адрес>А за 2020 год исчислена налоговым органом по правилам пункта 8.1 статьи 408Налогового кодекса Российской Федерации изсуммы налога на имущество за 2019 год с применением коэффициента 1,1: за объект недвижимости по адресу: <адрес> сумме 1 089 руб. (990 руб. х 1,1), за объект недвижимости по адресу: <адрес>А в сумме 9 764 руб. (8876 руб. х 1,1); суммы имущественных налогов за объекты недвижимости по адресу: <адрес>Г за 2020 год, как образованных начиная с четвертого года применения налоговой базыисходя из кадастровой стоимости,исчислены с применяем налоговой ставки 0,5% и коэффициента 0,6 в порядкепункта 8.2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации: за объект недвижимости с кадастровым номером 36:34:0306046:910 в сумме 4 524 руб., за объект недвижимости с кадастровым номером 36:34:0306046:911 в сумме 529 руб.; за 2018-2019 годы суммы имущественных налогов за объект недвижимости по адресу: <адрес>Г с кадастровым номером 36:34:0306046:540 исчислены в порядке статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, установленной решением суда в размере 4 619028 руб. с применением налоговой ставки 2% в размере 92 381 руб. за каждый налоговый период.

Сумма земельного налога за 2020 год исчислена исходя из кадастровой стоимости земельных участков и налоговой ставки 0,1%.

Пеня исчислена в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченных сумм налогов за каждый день просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; математический расчет пени, приведенный в административном иске, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Как было пояснено в ходе судебного рассмотрения дела представителем административного истца и следует из представленной им карточки расчета с бюджетом (л.д.57), с учетом имевшейся у ФИО1 переплаты за 2017 год, остаток задолженности за объект недвижимости по адресу: <адрес>Г с кадастровым номером 36:34:0306046:540 за 2018 год составляет 43 746 руб. и пени 110 руб. 41 коп., за 2019 год составляет 92 381 руб. и пени 184 руб. 76 коп.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей, так и установленный налоговым законодательством срок обращения с административным исковым заявлением, доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у ФИО1 спорной недоимки в материалах дела отсутствуют, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 36 руб. и пени запериод с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,07 руб., по налогу на имущество за 2018 год в сумме 43 746 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 110 руб. 41 коп., по налогу на имущество за 2019 год в сумме 92 381 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 184 руб. 76 коп., по налогу на имущество за 2020 год в сумме 15 906 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 руб. 81 коп.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 6 статьи 52, статьями 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 248 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 36 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,07 руб., по налогу на имущество за 2018 год в сумме 43 746 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 110 руб. 41 коп., по налогу на имущество за 2019год в сумме 92 381 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 184 руб. 76 коп., по налогу на имущество за 2020 год в сумме 15 906 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 руб. 81 коп., а всего на общую сумму 152 396 (сто пятьдесят две тысячи триста девяноста шесть) руб. 05 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 248 (четыре тысячи двести сорок восемь) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Г.В. Удоденко