56RS0032-01-2025-002007-50
№2а-68/2026 (№2а-1253/2025)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 января 2026 года г. Соль-Илецк
Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:
председательствующего судьи Бобылевой Л.А.
при секретаре Жаровой К.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,
установил:
Административный истец Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратился в суд с административным исковым заявлением в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 - 2022 налоговые периоды, налогу на имущество физических лиц за 2018 – 2022 налоговые периоды, транспортному налогу за 2018 – 2022 налоговые периоды; пени.
Инспекция мотивировала свои требования тем, что административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес> в виде земельного участка с кадастровым номером №, гаража с кадастровым номером №, а также квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> и движимого имущества - транспортного средства №, государственный регистрационный знак № и, соответственно, является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Однако обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена.
В связи с тем, что в установленные налоговым органом сроки административным ответчиком обязанность по налоговым обязательствам не исполнена, административным истцом на сумму недоимки начислены пени.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в общей сумме 21 139,78 рублей, в том числе:
- земельный налог за 2018 год в размере № рубль;
- земельный налог за 2019 год в размере № рубль;
- земельный налог за 2020 год в размере № рубль;
- земельный налог за 2021 год в размере № рубль;
- земельный налог за 2022 год в размере № рубля;
- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере № рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере № рубль;
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере № рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере № рубля;
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере № рубля;
- транспортный налог за 2019 год в размере № рубля;
- транспортный налог за 2020 год в размере № рублей;
- транспортный налог за 2021 год в размере № рублей;
- транспортный налог за 2022 год в размере № рублей
- пени в сумме № рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его рассмотрения извещен по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его рассмотрения извещен по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Представил возражение, в котором указал, что с исковыми требованиями не согласен, просил применить последствия пропуска срока обращения в суд с иском, а также просил учесть то обстоятельство, что в отношении транспортного средства - <данные изъяты>, государственный номер №, решением Соль – Илецкого районного суда Оренбургской области от 6 декабря 2022 года установлен факт его утраты собственником ФИО1, в связи с утилизацией, в связи с чем у него отсутствует обязанность по уплате транспортного налога.
Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.
Изучив и исследовав материалы дела, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Использование земли в Российской Федерации является платным; формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (пункт 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации 1. объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно положениям статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с налоговым законодательством обязанность уплачивать имущественные налоги связана с наличием у физического лица в собственности либо на ином праве объектов налогообложения и исполняется на основании налогового уведомления (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что в спорный период ФИО1 являлся собственником:
- транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №
- недвижимого имущества в виде № доли земельного участка с кадастровым номером №, № доли гаража с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>
- недвижимого имущества в виде № доли квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>
В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в 2019 году начислен земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2018 налоговый период в сумме № рублей, из них: в отношении земельного участка № в сумме № рубль, в отношении квартиры с кадастровым номером № в сумме № рубля, в отношении гаража с кадастровым номером № в сумме № рублей.
В 2020 году налогоплательщику начислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2019 налоговый период в сумме № рублей, из них: в отношении транспортного средства <данные изъяты> гос. номер <данные изъяты> в сумме № рублей, в отношении земельного участка № в сумме № рубль, в отношении квартиры с кадастровым номером № в сумме № рубля, в отношении гаража с кадастровым номером № в сумме № рублей.
В 2021 году налогоплательщику начислен транспортный налог, земельный налог, налог на имуществу физических лиц за 2020 налоговый период в сумме № рублей, из них: в отношении транспортного средства <данные изъяты> гос. номер <данные изъяты> в сумме № рублей, в отношении земельного участка № в сумме № рубль, в отношении квартиры с кадастровым номером № в сумме № рублей, в отношении гаража с кадастровым номером № в сумме № рублей.
В 2022 году налогоплательщику начислен транспортный налог, земельный налог, налог на имуществу физических лиц за 2021 налоговый период в сумме № рублей, из них: в отношении транспортного средства <данные изъяты> гос. номер № в сумме № рублей, в отношении земельного участка № в сумме № рубль, в отношении квартиры с кадастровым номером № в сумме № рубля, в отношении гаража с кадастровым номером № в сумме № рублей.
В 2023 году налогоплательщику начислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2022 налоговый период в сумме № рублей, из них: в отношении транспортного средства <данные изъяты> гос. номер <данные изъяты> в сумме № рублей, в отношении земельного участка № в сумме № рубля, в отношении квартиры с кадастровым номером № в сумме № рублей, в отношении гаража с кадастровым номером № в сумме № рублей.
В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от 22 августа 2019 года (со сроком исполнения не позднее 2 декабря 2019 года), № от 01 сентября 2020 года, № от 01 сентября 2021 года№ от 1 сентября 2022 года, № от 29 июля 2023 года, в соответствии с которыми ФИО1 указано на необходимость в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить имущественные налоги.
Налоговые уведомления № от 01 сентября 2021 года, № от 1 сентября 2022 года, № от 29 июля 2023 года направлены ФИО1 заказными письмами, что подтверждается списками почтовой корреспонденции. В установленный законодательством срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена.
В части доказательств направления налоговых уведомлений № от 22 августа 2019 года, № от 01 сентября 2020 года по месту жительства административного ответчика заказным письмом, либо его вручения иным способом административным истцом суду не представлено. В материалы административного дела представлены акты о выделении к уничтожению от 12 апреля 2024 года и 12 мая 2025 года как не имеющие научно – исторической ценности и утратившие практическое значение документы.
Расчет имущественных налогов за спорные периоды проверен судом и признается арифметически верным, поскольку он произведен в соответствии с действующим законодательством.
В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате задолженности с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
01.01.2023 пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.
Принимая во внимание, что доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком задолженности по налоговым обязательствам не представлено, Инспекцией в отношении неисполненной налоговой обязанности по уплате налоговых обязательств в установленные законом сроки и в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в автоматическом режиме было сформировано и выставлено в адрес налогоплательщика требование № от 23 июля 2023 года, которое направлено заказным письмом.
В соответствии с вышеуказанным требованием административному ответчику сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в размере № рубля, в том числе: № рублей по недоимке налогов, № рублей по задолженности пени, № рублей за неуплату НДФЛ и штрафов. Административному ответчику предложено уплатить образовавшуюся задолженность по налоговым обязательствам в срок до 16 ноября 2023 года. Требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.
По состоянию на 10 апреля 2024 года на день формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо ЕНС, составила 21 139,78 рублей, которая до настоящего времени не погашена налогоплательщиком в полном объеме.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
Поскольку в установленный законодательством срок суммы недоимок по налоговым обязательствам уплачены не были, должнику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере № рублей, в том числе:
- за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018, за период с 26.12.2018 по 10.04.2024 начислены пени в размере № рубля;
- за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, за период с 03.12.2019 по 10.04.2024 начислены пени в размере № рублей;
- за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, за период с 02.12.2020 по 10.04.2024 начислены пени в размере № рублей;
- за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022, за период с 02.12.2022 по 10.04.2024 начислены пени в размере № рублей;
- за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, за период с 02.12.2022 по 10.04.2024 начислены пени в размере № рублей;
- за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 начислены пени в размере № рубля;
- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018, за период с 09.07.2019 по 10.04.2024 начислены пени в размере № рубля;
- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, за период с 03.12.2019 по 10.04.2024 начислены пени в размере № рубля;
- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, за период с 02.12.2020 по 10.04.2024 начислены пени в размере № рубль;
- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022, за период с 02.12.2022 по 10.04.2024 начислены пени в размере № рублей;- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, за период с 02.12.2022 по 10.04.2024 начислены пени в размере № рублей;
- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 начислены пени в размере № рублей;
- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, за период с 02.12.2020 по 10.04.2024 начислены пени в размере № рублей;
- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022, за период с 02.12.2022 по 10.04.2024 начислены пени в размере № рубля;
- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, за период с 02.12.2022 по 10.04.2024 начислены пени в размере № рублей;
- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 начислены пени в размере № рублей;
- за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 16.07.2018, за период с 23.07.2020 по 10.04.2024 начислены пени в размере № рублей.
Неисполнение административном ответчиком в добровольном порядке обязанности по налогов влечет принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В рассматриваемом случае судом достоверно установлено, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налоговых обязательств, в связи с чем Инспекция 8 мая 2024 года обратилась в суд общей юрисдикции в порядке приказного производства с заявлением о вынесении судебного приказа, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, заявлению присвоен номер №657. Следовательно, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не нарушен.
По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № 1 Соль – Илецкого района Оренбургской области требования административного истца удовлетворены и вынесен судебный приказ №. Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 Соль–Илецкого района Оренбургской области от 4 июля 2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
По общему правилу, установленному частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление Инспекцией подано 16 октября 2025 года, что подтверждается трек – номером почтового отправления - №, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок.
На день обращения в суд с данным исковым заявлением, сумма неуплаченной задолженности по налоговым обязательствам составила 21 139,78 рублей.
В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Разрешая требования административного истца в части взыскания недоимки по имущественным налогам за 2018 – 2019 годы суд исходит из следующего.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма
В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2010 года № 468-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан Д.В. и Д.Е. на нарушение их конституционных прав статьей 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации" в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.
Таким образом, в случае, когда обязанность по исчислению налога возложена на налоговый орган, до дня получения налогоплательщиком соответствующего налогового уведомления способами, указанными в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате такого налога у налогоплательщика не возникает.
Из содержания приведенных норм усматривается, что обязанности налогоплательщика произвести своевременно и в полном объеме уплату налога корреспондирует обязанность налогового органа также своевременно направить в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с указанием подлежащего уплате размера налога и срока его уплаты. В противном случае на гражданина возлагается бремя несения неблагоприятных последствий в виде уплаты пени, тогда как противоправность в его поведении отсутствует.
Исходя из буквального смысла приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель связывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно - правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.
При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2010 года №468-О-О).
При таких обстоятельствах факт направления налоговым органом требования (налогового уведомления) об уплате обязательных платежей налогоплательщику является юридически значимым обстоятельством, подлежащим установлению судом при разрешении дела о взыскании недоимки.
Вместе с тем, доказательства направления в адрес административного ответчика налоговых уведомлений № от 22 августа 2019 года, № от 01 сентября 2020 года об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы, транспортного налога за 2019 год налоговым органом в материалы дела не представлены.
В деле имеется акт о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению от 12 апреля 2024 года и 12 мая 2025 года.
Уничтожение документов, подтверждающих направление налоговых уведомлений, не освобождает налоговый орган от обязанности их представить суду в подтверждение соблюдения порядка принудительного взыскания недоимки.
В адрес налогового органа направлен запрос суда о предоставлении сведений, подтверждающих направление налоговым органом в адрес административного ответчика налоговых уведомлений № от 22 августа 2019 года, № от 01 сентября 2020 года.
На день рассмотрения административного дела доказательств, подтверждающих надлежащее направление налоговых уведомлений способами, указанными в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не представлено.
При таких обстоятельствах оснований полагать, что налоговым органом в надлежащей форме налогоплательщик извещен об имеющейся у него обязанности об уплате земельного налога, налога на имущество, транспортного налога за 2018, 2019 годы, не имеется, в связи с чем, обязанность административного ответчика по уплате названных налогов нельзя признать возникшей, что в свою очередь является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований налогового органа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, а также пени за 2018, 2019 годы.
Разрешая требования о взыскании транспортного налога за 2020 – 2022 годы суд исходит из следующего.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации; объектом налогообложения является, в частности, имущество, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации).
Отсутствие объекта налогообложения исключает возникновение соответствующей налоговой обязанности.
Объектами налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
Пунктом 3.1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в частности, что в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.
Согласно пункту 1 статьи 235 Гражданского кодекса, основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества, то есть право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи.
По смыслу приведенных законоположений отсутствие в натуре транспортные средства как вещи означает отсутствие объекта налогообложения вне зависимости от факта регистрации транспортного средства, сохранившейся после его утраты.
Взыскание транспортного налога в отношении утраченного в натуре транспортного средства, как вещи, лишает такой налог всякого экономического основания, что противоречит началам налогового законодательства (пункт 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Такое толкование закона соответствует правовой позиции, изложенной в п. 43 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 23.12.2020.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2022 году обратился в суд с исковым заявлением об установлении факта утраты автомобиля и прекращении права собственности на транспортное средство. По результатам рассмотрения гражданского дела № судом установлен факт утраты транспортного средства - автомобиля <данные изъяты> 2002 года выпуска, государственный номер №, поскольку транспортное средство утилизировано по приемо – сдаточному акту № от 22 мая 2013 года; прекращено право собственности ФИО1 на вышеуказанный автомобиль в связи с его утилизацией. Решение суда вступило в законную силу 13 января 2023 года.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о правомерности начисления транспортного налога за 2020, 2021, 2022 годы, поскольку транспортное средство в указанные периоды является объектом налогообложения в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем исковые требования в этой части подлежат удовлетворению.
Также подлежат удовлетворению взыскание пени в сумме 18 475,54 рублей, начисленные налоговым органом за не своевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 года за период с 22 июля 2020 года по 10 апреля 2024 года, поскольку налоговым органом предприняты меры принудительного взыскания, в том числе: на основании исполнительного листа № по административному делу № возбуждено исполнительное производство №. По данным сайта службы судебных приставов на день рассмотрения административного иска исполнительный лист находится на исполнении.
Доказательств отсутствия задолженности по уплате вышеуказанных налогов за спорные налоговые периоды и соответствующих сумм пеней, а равно как доказательств их уплаты административным ответчиком не представлено.
При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению в сумме 20 316,81 рублей, из них: № рубля недоимка по имущественным налогам (№ и пени в сумме №
Довод административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд не нашел своего подтверждения, поскольку нарушение процессуальных сроков с обращением в суд как в приказном порядке, так и в исковом судом не установлено.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Удовлетворение судом административных исковых требований истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации влечет взыскание указанной государственной пошлины с ответчика.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика на основании пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 4 000 рублей.
На основании изложенного и, руководствуясь статьями 174 -180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (ИНН: №) задолженность по налоговым обязательствам в общей сумме общей сумме 20 316,81 рублей, в том числе:
- земельный налог за 2020 год в размере № рубль;
- земельный налог за 2021 год в размере № рубль;
- земельный налог за 2022 год в размере № рубля;
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере № рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере № рубля;
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере № рубля;
- транспортный налог за 2020 год в размере № рублей;
- транспортный налог за 2021 год в размере № рублей;
- транспортный налог за 2022 год в размере № рублей
- пени в сумме № рублей.
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в доход бюджета Соль-Илецкого муниципального округа Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный Оренбургской области суд в течение одного месяца с даты его принятия в окончательной форме.
Судья Л.А. Бобылева
Решение суда в окончательной форме принято 28 января 2026 года
Судья Л.А. Бобылева