№ 2а-1035/2025

32RS0021-01-2025-001308-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2025 года г. Новозыбков

Новозыбковский городской суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Карсунцева А.С.,

при секретаре судебного заседания Сухаревой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога и налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Брянской области с учетом уточнения обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате в установленный срок налогов.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Брянской области в качестве налогоплательщика. В соответствии со статьями 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 признается плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, так как обладает правом собственности на транспортные средства, а также объекты недвижимого имущества. Порядок определения налоговой базы с 1 января 2016 года на территории Брянской области по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации. Ставки по налогу на имущество физических лиц на территории города Новозыбкова Брянской области установлены Решением Новозыбковского городского Совета народных депутатов от 27 августа 2019 года № 5-610 (с учетом изменений и дополнений) «О налоге на имущество физических лиц». Налоговые ставки по транспортному налогу на территории Брянской области установлены статьей 2 Закона Брянской области от 9 ноября 2002 года № 82-З «О транспортном налоге».

Согласно налоговым уведомлениям №65480853 от 01.09.2021, №1229462 от 01.09.2022, №86995695 от 20.07.2023 налогоплательщику исчислен: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020г. в сумме <данные изъяты>.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021г. в сумме <данные изъяты>.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022г. в сумме <данные изъяты>.

Налогоплательщиком данные налоги не были оплачены в установленный законодательством срок.

Согласно налоговому уведомлению №153483747 от 13.07.2024 налогоплательщику по сроку уплаты 02.12.2024 исчислен: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023г. в сумме <данные изъяты>., а именно налог на имущество физических лиц за 2023г. по сроку уплаты 02.12.2024г. за объект (Квартира), кадастровый номер 32:31:0150315:183, расположенный по адресу: 243020, <...> = налоговая база <данные изъяты>. (кадастровая стоимость <данные изъяты>.- <данные изъяты>. (вычет 20 кв. м.)) * доля (1) * налоговая ставка (0,1%) : количество месяцев в году (12) * количество месяцев владения (12) = 580 883 * 1 * 0,1% : 12 * 12 = 581 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023г. по сроку уплаты 02.12.2024г. за объект (Здание), кадастровый номер 32:31:0160302:50, расположенный по адресу: 243020, <...> = налоговая база (кадастровая стоимость) <данные изъяты>. * доля (1) * налоговая ставка (2%): количество месяцев в году (12) * количество месяцев владения (12)= 10 983 905 * 1 * 2% : 12 * 12 = <данные изъяты>.

Согласно налоговым уведомлениям № 65480853 от 01.09.2021, № 1229462 от 01.09.2022, № 86995695 от 20.07.2023 налогоплательщику исчислен: транспортный налог с физических лиц за 2020г. в сумме 1 034,62 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021г. в сумме <данные изъяты>.; транспортный налог с физических лиц за 2022г. в сумме <данные изъяты>

Согласно налоговому уведомлению №153483747 от 13.07.2024 налогоплательщику по сроку уплаты 02.12.2024 исчислен транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024г. за грузовой автомобиль ФОРД EAS гос. № №= налоговая база (69 л.с.) * налоговая ставка (15) : количество месяцев в году (12) * количество месяцев владения (12) = 69* 15 : 12 * 12 = <данные изъяты>.

Данные налоги налогоплательщиком ФИО1 не были оплачены в установленный законодательством срок.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов и сборов ФИО1 начислена пеня за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

В связи с этим в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику было направлено требование №243 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года, срок исполнения которого до 20.07.2023 года. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено (частично погашено).

По состоянию на 03.02.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в том числе: налог – 221294 рублей, пени – <данные изъяты>, а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме <данные изъяты>, транспортный налог с физических лиц в сумме <данные изъяты> пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и транспортного налога с физических лиц за период с 28.10.2024г. по 03.02.2025г. в общей сумме <данные изъяты>.

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области обращалось в Новозыбковский городской суд с административными исковыми заявлениями о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Решениями Новозыбковского городского суда от 02.12.2022 по делу № 2а-1048/2022, от 04.07.2024 по делу № 2а-494/2024, от 26.11.2024 по делу №2а-1067/2024 требования Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области удовлетворены. Указанные решения суда вступили в законную силу.

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области обращалось в мировой судебный участок №64 Новозыбковского судебного района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму <данные изъяты> о взыскании с административного ответчика задолженности в принудительном порядке. 14.03.2025 года мировым судьей судебного участка №64 Новозыбковского судебного района Брянской области вынесен судебный приказ №2а-1473/2023 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка №64 Новозыбковского судебного района Брянской области от 13.10.2025 года отменен судебный приказ №2а-306/2025 от 14.03.2025 года, в связи с тем, что ФИО1 было направлено возражение относительно исполнения судебного приказа.

В связи с тем, что суммы налогов в установленный в требовании срок в добровольном порядке не уплачены, административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 сумму пеней в размере <данные изъяты>.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Брянской области не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, надлежащим образом извещена о месте и времени рассмотрения дела, о причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении разбирательства и заявлений о рассмотрении дела в её отсутствие не поступило.

Судом на основании положений ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, надлежащим образом извещенного о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), которые вводят с 01.01.2023 г. институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

При этом, Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Пунктами 7 - 9 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога регулируются Налоговым кодексом РФ и Законом Брянской области от 9 ноября 2002 г. № 82-З «О транспортном налоге».

В силу части первой статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статьей 358 НК РФ объектами налогообложения признаны автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, а также статьей 5 Закона Брянской области от 9 ноября 2002 г. № 82-З «О транспортном налоге» в редакциях, действовавших в период возникновения правоотношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, составляющим календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом количества времени (месяц) нахождения в собственности за налоговый период (календарный год).

Порядок определения налоговой базы с 01.01.2016 года на территории Брянской области по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в соответствии со ст. 403 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Ставки по налогу на имущество физических лиц на территории г. Новозыбков Брянской области установлены Решением Новозыбковского городского Совета народных депутатов «О налоге на имущество физических лиц» № 5-610 от 27.08.2019 (с учетом изменений и дополнений).

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, составляющим календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (л.д. 21) ФИО1 имеет в собственности транспортное средство - автомобиль Форд EAS, государственный регистрационный знак <***>, VIN (номер кузова) WF0LXXGBVLSУ06654 (дата регистрации - 28 мая 2011 г.), в связи с чем, являлся плательщиком транспортного налога.

Кроме того, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества: с 28 августа 2013 г. - здания с кадастровым номером 32:31:0160302:50, расположенного по адресу: <адрес>, с 20 июля 2001 г. - квартиры с кадастровым номером 32:31:0150315:183, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с этим ФИО1 обоснованно на основании статей 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом была признана плательщиком налога на имущество физических лиц.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Из материалов дела усматривается, что в адрес плательщика налоговым органом заказной почтовой корреспонденцией направлялось налоговое уведомление №153483747 от 13.07.2024 года с указанием сумм налогов: транспортный налог по сроку уплаты 2 декабря 2024 г. – <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 2 декабря 2024 г. – <данные изъяты>.

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 суммы начисленных налогов не уплатила, ей заказной почтовой корреспонденцией в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации было выставлено требование №243 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года.

Факт получения налогового уведомления и требования административным ответчиком не оспорен.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В связи с тем, что исчисленные суммы налога на имущество физических лиц и транспортного налога своевременно уплачены не были, ответчику начислены пени за период с 28 октября 2024 года по 3 февраля 2025 года в размере <данные изъяты>, что подтверждается расчетом сумм пени (л.д. 17).

Административным ответчиком задолженность в добровольном порядке до настоящего времени не погашена.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечение срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком–физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании за счет денежных средств от 08.08.2023 № 983, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

14 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 64 Новозыбковского судебного района Брянской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налога и налогу на имущество физических лиц, пени за их неуплату (несвоевременную уплату) в размере <данные изъяты>.

13 октября 2025 года на основании направленных ФИО1 письменных возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 64 Новозыбковского судебного района Брянской области (л.д. 14), судебный приказ от 14 марта 2025 года был отменен.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям не нарушен, так как после отмены судебного приказа административный истец с исковым заявлением обратился в установленный законодательством шестимесячный срок.

На основании изложенного, суд находит административные исковые требования Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Федеральная налоговая служба, как федеральный орган исполнительной власти, согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождается от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в соответствии пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается при цене до 100 000 рублей – 4 000,00 рублей.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области (ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пени в связи с неисполнением обязанности по уплате в установленный срок налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральный налоговой службы по Брянской области пени за неуплату (неполную уплату) налогов за период с 28 октября 2024 года по 3 февраля 2025 года в размере <данные изъяты>).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере <данные изъяты>.) в доход бюджета муниципального образования Новозыбковский городской округ Брянской области.

Решение в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Новозыбковский городской суд Брянской области.

Судья А.С. Карсунцев

Мотивированное решение изготовлено 14 января 2026 года.